Как вести ип два разных вида деятельности. Совмещение двух видов деятельности. Отказ от енвд

Федеральное законодательство разрешает предпринимателям в самостоятельном порядке принимать решение об используемой для своего бизнеса системе налогообложения. При этом выборе важно учесть специфику основной деятельности предприятия, наличие или отсутствие сотрудников, объем и вид материальных ресурсов, которые вы используете. Из нескольких режимов налогообложения второй по частоте применения налоговые органы называют систему ЕНВД. При этом режиме уплаты можно с максимальной возможностью оптимизировать базу. Для только начинающих свой бизнес предпринимателей, не очень четко представляющих размеры выручки и затрат, а также множество других моментов, использование ЕНВД будет более легким в освоении, так как избавит их от налогового учета. Какую отчетность должен предоставлять ИП применяющий систему ЕНВД? Рассмотрим ниже.

Виды деятельности

Необходимо убедиться, что выбранная вами деятельность не запрещена для ИП и не требует создания юридического лица. Закон не ограничивает индивидуального предпринимателя в выборе количества видов деятельности, которые он может реализовывать. При постановке на учет и регистрации указывается одна разновидность в качестве основной, остальные будут дополнительными. Выбранный вид деятельности ИП имеет значение для ФСС и статистики. Налоговики рекомендуют при занесении данных в ЕГРИП отражать несколько видов деятельности на будущее. Это не значит, что вы обязаны будете работать по всем направлениям. Но вот обратная ситуация, когда вы занимаетесь деятельностью, о которой нет информации в реестре, точно невозможна. Не возбраняется переключаться с одного вида на другой. Также можно временно прекратить деятельность по одному из видов.

Виды деятельности ИП, которые могут выбрать ЕНВД

Перечислим основные виды деятельности, которые подлежат налогообложению ЕНВД:

Отчетность индивидуального предпринимателя, применяющего систему ЕНВД

Как выглядит налоговая отчетность ИП на ЕНВД? В целом этот режим налогообложения, потому и пользуется популярность у ИП, что отличается простотой составления отчетных документов. Это не требует дополнительных затрат на оплату работы бухгалтера. Законодатель четко определяет перечень отчетности, которую нужно сдавать ИП по системе ЕНВД. Налоговые платежи рассчитывают в соответствии с базовыми показателями, которые способствуют сокращению их размера. Единственный минус состоит в том, что придется заплатить налоги и сдать отчетность по системе ЕНВД, даже при отсутствии коммерческой или какой-либо иной деятельности в указанном периоде.

Особенности налогового режима ЕНВД

Применение вменёнки возможно для тех категорий налогоплательщиков, которые определены в налоговом кодексе Российской Федерации. К таковым относятся лица, работающие самостоятельно или использующие труд наемных сотрудников. Итак, какие требования предъявляют налоговые службы к отчетности ИП на ЕНВД с работниками:

Суммарное количество нанимаемых сотрудников за 12 месяцев не должно превышать 100 человек.
Индивидуальный предприниматель, использующий ЕНВД, не выплачивает ЕСХН и не является участником договоров доверительного управления и простого товарищества.
Предельный размер торговых площадей не превышает 150 кв. м.
Предприятие не уплачивает торговый сбор.
Индивидуальный предприниматель не осуществляет сдачу в аренду автозаправочной станции.

Произошли ли изменения для ИП без работников? Об этом далее. Перечень налогов и обязательных платежей для индивидуальных предпринимателей, использующих ЕНВД, на 2017 год включает в себя:

Сдача отчетности для индивидуальных предпринимателей на ЕНВД

Предприниматели, использующие для уплаты налогов режим ЕНВД, предоставляют следующую отчетность:

Обязательную ежеквартальную декларацию ЕНВД сдают в налоговую службу.
В Пенсионный фонд уплачивают 1% от выручки, при ее превышении 300 тыс. рублей по форме РСВ-1.
При использовании наемного труда сотрудников в Фонд национального страхования сдается 4-ФСС.
В Росстат ежегодно подается информация о количестве наемных работников.

Таким образом, ИП на ЕНВД страховые взносы платит. Еще раз подчеркнем, что предприниматель должен помнить о том, что не всегда его отчетность ограничивается только подачей ежеквартальной декларации. Не нужно забывать про статистическую отчетность. А предпринимателям, которые реализуют пиво и пивные напитки необходимо регулярно отчитываться в органы, которые призваны регулировать оборот алкоголя, о количестве реализованной алкогольной продукции.

Предприниматель, использующий ЕНВД, но оформивший счет-фактуру с выделением НДС, должен предоставить в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость. Те бизнесмены, которые осуществляют свою посредническую деятельность в качестве комиссионера или агента от имени своих поручителей, представляют в налоговые органы журнал выставленных и полученных счетов-фактур. Не предоставление отчетов или предоставление недостоверных сведений наказывается штрафными санкциями различного размера. В этом заключаются нюансы сдачи отчетности ИП на ЕНВД.

Изменения 2017 года

Во-первых, по истечении 2016 года применение вмененной системы налогообложения перестало носить обязательный характер для целого ряда субъектов. Какой стала отчетность ИП на ЕНВД в 2017 году? Базу для расчетов составляет предполагаемый доход, а не размер прибыли, полученный в предыдущем периоде. К особенностям этого режима можно отнести следующие факты:

Предельно возможный срок осуществления платежей по ЕНВД в 2017 году для индивидуальных предпринимателей составляет 25 число последующего месяца.
Индивидуальный предприниматель обязан подать ежеквартальную декларацию до 20 числа следующего месяца в квартале.
Отчет подается в ближайшую налоговую службу.
В отчет индивидуальных предпринимателей по ЕНВД за 2017 год, не имеющих сотрудников не включается уплата подоходного налога за нанятых работников.

Какую отчетность сдает индивидуальный предприниматель на ЕНВД, не имеющий сотрудников?

Индивидуальный предприниматель может не пользоваться наемным трудом, а выполнять работу самостоятельно. Большинство из них так и поступает, в этом случае сдается определенный перечень отчетов. В чем же разница критериев, предъявляемых для сдачи документов ИП без работников?

В определенном на 2017 год перечне документов обозначена только ежеквартальная декларация. Предприниматель подает заполненную бумагу до 20 числа месяца, следующего за кварталом. Отсутствие наемных служащих значительно упрощает ведение отчетности для бизнесмена. Фактически она состоит только из квартальной декларации. При ее оформлении нужно учитывать значения базовой доходности, дефлятора (1,798) и местного коэффициента, устанавливаемого органами местного самоуправления. Расчет сумм при исчислении налогов должен вестись предельно внимательно, дабы исключить последующие ошибки и штрафы.

Если предприниматель занизил размер налога, то ему обязательно выпишут штрафные санкции, а вот в обратной ситуации, когда сумма завышена вернуть переплату будет невозможно.

Отчет ИП, не занимающегося коммерческой деятельностью в отчетный период

С 2016 года предприниматель не подает декларацию, когда сумма исчисленных налогов равна 0. После того как деятельность прекращена, в течение 5 дней необходимо в заявительной форме отказаться от системы ЕНВД.

Форма подачи отчета

Отчетность в налоговые и другие органы можно представлять при личном визите, передать через представителя, а также по интернету или отправить почтой заказным письмом с уведомлением. Если при подаче отчетности и уплате налогов нарушаются сроки, предпринимателю начисляются штрафы.

Преимущества и недостатки режима ЕНВД для ИП без наемных работников

Режим ЕНВД используется одновременно с применением стандартных систем налогообложения. Но совместить его можно лишь с ОСНО и ПСН. При том условии, что осуществляется ведение раздельных расчетов доходов и затрат от сделок, подходящих под виды деятельности.

К преимуществам подобной системы налогообложения относят следующие моменты:

Предприниматель освобождается от расчета и перечисления налога на добавленную стоимость, НДФЛ и налога на имущество, которое используется в деятельности ИП.
Субъект освобождается от необходимости сдавать бухгалтерскую отчетность, что позволяет сократить расходы на бухгалтера.
Предприниматель имеет право не использовать контрольно-кассовую технику и не выдавать кассовый чек, а предоставлять товарный чек или квитанцию.

Из минусов стоит отметить ограничения по видам деятельности, которые не подпадают по ЕНВД.

Отказ от ЕНВД

Опытные предприниматели, имеющие солидный стаж работы, не спешат отказываться от ЕНВД. Заставить перейти на другую систему налогообложения может только экономическая выгода при прочих равных условиях. К примеру, в отсутствие выручки упрощенный налог не уплачивают, а при ЕНВД платить нужно, причем в полном размере. Очевидно, что применение вменёнки в подобной ситуации не очень выгодно. Но при принятии решения о том, выгодно или нет применение ЕНВД для ИП без наемных сотрудников, нужно оценивать все факторы российской системы налогообложения.

Если все же предприниматель собрался отказаться от этого режима, необходимо посчитать объем дополнительных расходов и оценить целесообразность этого шага. Предоставляет ли ИП на ЕНВД отчетность в ПФР? В соответствии с законодательными нормами индивидуальные предприниматели, которые не сотрудничают с работниками, не обязаны подавать в Пенсионный фонд РФ соответствующую отчетность.

Выгодность такой системы налогообложения

А расходы при переходе на другую систему налогообложения будут следующие:

на приобретение и техническое обслуживание контрольно-кассовой техники;
на оплату труда наемного бухгалтера, который будет вести налоговый учет предприятия (либо учитывать собственные трудозатраты, если вы собираетесь это делать самостоятельно).

Кроме этих проблем, налогоплательщику надо быть готовым к налоговым проверкам в отношении самых различных параметров:

объем метража торговой площади;
количество техники;
количество посадочных мест в автомобиле-такси;
документы, касающиеся налогового учета.

Но если при всех этих условиях вы считаете, что переход на другую систему налогообложения обоснован, то можно ее менять.

Лицо, владеющее собственным малым или крупным предприятием, должно оплачивать налоги и пройти регистрацию как ИП. Несколько видов деятельности, предложенные на выбор, свидетельствуют о том, что в России есть доступ к индивидуальному делу, которое приносило бы доход и освобождало от строгости начальства и зависимости от него. Также и человек, предоставляющий услуги или занимающийся каким-нибудь ремеслом, и при этом не зависящий ни от какой организации, тоже обязать сообщить о своей деятельности и платить за нее определенные налоги.

Существуют некоторые системы налогообложения, которые однозначно должны оплачиваться предпринимателем, даже если он деятельности по ним не ведет. Эти специальные режимы называются ЕНВД (единый налог на вмененный доход) и ПСН (патентная система налогообложения). ИП, желающий отказаться от этих систем, может написать соответствующее уведомление и сдать его в налоговую.

Когда ИП намерен вести один вид занятий, ему нужно выбрать в системе налогообложения подходящую категорию. Можно ли ИП заниматься разными видами деятельности? Да. Ему необходимо отметить это при регистрации. Лучше сделать это сразу, потому что видоизменить систему налога и заполнить новый бланк — дело, требующее много времени.

Все виды частной деятельности, которыми можно заниматься на территории России, зафиксированы в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (ОКВЭД). Каждый вид имеет свое кодовое обозначение, которое должно указываться в документе при регистрации.

ИП, который временно не ведет деятельность, налоги платить не должен. Но он в обязательном порядке сдает отчет и платит фиксированные взносы. К ним относятся пенсионный фонд и федеральное медицинское страхование. Отчетность сдается по основному виду деятельности.

Несколько видов деятельности

Сколько видов деятельности может быть у ИП? Ответ прост: сколько необходимо. Однако, ведя несколько видов, индивидуальному предпринимателю необходимо отметить в документах следующее:

на разных налогах;
на одном налоге;
основной и дополнительный виды деятельности.

Довольно распространенная ситуация, когда предприниматель занимается несколькими видами деятельности на разных системах налогообложения. В этом случае налоговый учет ведется раздельным методом, при котором каждый вид фиксируется и оплачивается по отдельным документам, как будто бизнес ведут разные предприниматели. Фиксированный взнос оплачивается не за все виды, а только за один.

Можно вести разнообразную деятельность по одной системе налогов, например, по ЕНВД. В таком случае предпринимателю необходимо указать в декларации каждый отдельно взятый вид. Например, ИП владеет магазином сантехники и занимается ее установкой. В декларации ему необходимо будет отметить две категории: розничная торговля и услуги по монтажу сантехники. Также в этот документ нужно включить лист расчета, и уже после проведения подсчетов будет оплачиваться налог. Если дела ведутся в разных городах, то и деклараций будет несколько.

Вернуться к оглавлению

Основная деятельность

Ведя основную деятельность, ИП вправе открыть неограниченное количество дополнительных категорий. Может сложиться, что основным видом работы вы временно перестанете заниматься и переключитесь на дополнительный. Совсем необязательно при этом идти в налоговую инспекцию и переоформлять документы.

Заниматься можно любой деятельностью, которая для вас открыта, и относиться к ней можно как к основной или как к дополнительной.

Решив заняться новым родом деятельности, его нужно оформить в декларации, просто добавив его к уже отмеченным. ИП с несколькими видами деятельности владеет большим спектром возможностей и может не беспокоиться по поводу изменившихся интересов.

Основная деятельность важна с двух сторон:

Государственная статистика. Уполномоченные структуры власти наблюдают за развитием индивидуального предпринимательства и оценивают каждый вид: насколько он полезен для общества, какова конкуренция и т. д.
Сам ИП. Для него важно, чтобы деятельность приносила доход, развивалась перспектива роста, и чтобы система налогообложения была удовлетворительной.

Вернуться к оглавлению

Пункты декларации

Может открыть ИП два вида деятельности и более. Ограничений практически не существует. Глядя на список кодов, у человека может сложиться мнение, что ИП вправе заняться чуть ли не изготовлением космических кораблей! Такой доступ к специальностям дает возможность выбрать то, что по душе. И если бы не столь длинный список возможных занятий, периодически возникали бы трудности как у предпринимателя, так и у ответственного за пункты декларации. А возможность каждый день добавлять новые коды грозила бы еще большими сложностями и недоразумениями.

Специалисты рекомендуют отмечать даже те категории, которыми вы заниматься не планируете, но в перспективе, возможно, они и станут приносить вам прибыль. Это для того, чтобы каждый раз не посещать налоговую и не менять свой род занятий. При этом лучше не отмечать более 30 пунктов. Эти пункты могут быть абсолютно любыми, но существует два исключения:

Согласно закону «О лицензировании отдельных видов деятельности», не нужно включать в декларацию виды работ, связанные с приобретением дополнительных разрешений и согласований, если вы, конечно, не собираетесь ими заниматься. Если собираетесь, необходимо сначала получить допуск в уполномоченных органах, потом заполнять налоговую декларацию.
Нельзя отмечать виды деятельности, которые связаны с отраслью обороны страны.

Выбирая несколько видов предпринимательства, нужно к ним добавить «консалтинговые услуги». Они включают в себя широкий спектр функций и не выходят за рамки патента и законодательства.

ИП имеет право добавить новые коды в ОКВЭД без объяснения причин. Последовательность процедур, связанных с этим мероприятием, выглядит следующим образом:

Приобретение выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).
Оформление заявления по форме Р24001 и заверка его у нотариуса. Важно иметь при себе выписку из ЕГРИП (срок действия 5 дней с момента получения), свидетельство о регистрации предпринимательства, паспорт и ИНН.
Подача заявления в налоговую службу.
Получение выписки из налоговой. Обычно это происходит через 5-7 дней после подачи запроса.

Итак, в нашей стране любой может заняться индивидуальной деятельностью, которая не противоречила бы законодательству. Количество видов деятельности ИП остается на его усмотрение. От предпринимателя требуется вовремя сдавать отчеты согласно установленным срокам и добросовестно платить налоги. Также нельзя забывать о фиксированных взносах.

ИП зарегистрирован как плательщик ЕНВД по двум видам деятельности в налоговом органе по месту осуществления этих видов деятельности.
По одному коду предпринимательской деятельности (код 07 "Розничная торговля") у него нет наемных работников. По другому (код 03 "Технической обслуживание и ремонт транспортных средств") наемные работники есть.
Оба вида деятельности осуществляются по месту их осуществления в рамках одного кода ОКТМО.
Как в данном случае правильно уменьшать налог по ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных ИП за работников и в фиксированном размере "за себя"?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Действующий Порядок заполнения Декларации по ЕНВД предусматривает уменьшение на сумму страховых взносов, уплаченных ИП за работников и фиксированном размере "за себя", суммы единого налога, исчисленной в совокупности по обоим видам деятельности. При этом сумма страховых взносов, уплаченных ИП за работников и фиксированном размере "за себя", не может уменьшить более чем на 50% сумму единого налога, исчисленного по Декларации.

Обоснование вывода:
Применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД, единый налог) регламентировано положениями НК РФ (ст.ст. 346.26-346.33).
В соответствии с НК РФ сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов по обязательным видам страхования, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ, а именно:
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС);
- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - ВНиМ);
- обязательное медицинское страхование (далее - ОМС);
- обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - НСПиПЗ).
В силу НК РФ указанные выше, в частности страховые платежи (взносы), уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.
При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в НК РФ) вправе уменьшить сумму единого налога на сумму указанных выше, в частности, страховых взносов не более чем на 50% ( НК РФ).
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на ОПС и на ОМС в размере, определенном в соответствии с НК РФ ( НК РФ).
Положениями НК РФ индивидуальные предприниматели (помимо прочих) отнесены к плательщикам страховых взносов по двум основаниям:
- как лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам ( НК РФ);
- как индивидуальные предприниматели сами по себе, отнесенные к числу "плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" ( НК РФ).
Иными словами, уплата обязательных страховых взносов за работников (с сумм выплат и иных вознаграждений в их пользу) не освобождает ИП от уплаты обязательных страховых взносов за себя (в фиксированном размере в порядке НК РФ) ( Минфина России от 04.09.2017 N 03-15-05/56580, от 17.02.2017 N ).
Здесь же полагаем важным отметить, что не следует смешивать понятия "ИП, не производящего выплаты и иные вознаграждения физлицам", примененное в НК РФ, и ИП как "плательщика (страховых взносов), не производящего выплаты и иные вознаграждения физлицам" в смысле НК РФ (для целей НК РФ). Несмотря на то что страховые взносы в соответствии с НК РФ (в нашем случае) ИП уплачивает по двум основаниям, для целей НК РФ он является индивидуальным предпринимателем, производящим выплаты и иные вознаграждения физлицам, т.е. привлекающим наемных работников.
Полагаем, что на этом были основаны разъяснения, представленные, например, в Минфина России от 07.12.2015 N 03-11-11/71229, от 17.07.2015 N , от 24.06.2015 N . В частности указывалось, что ИП, осуществляющий несколько видов предпринимательской деятельности, облагаемых ЕНВД и использующий труд наемных работников хотя бы в одном из этих видов деятельности, уменьшать сумму единого налога на сумму страховых взносов, уплачиваемых за себя, не вправе. Иными словами, если ИП уплачивает вознаграждения наемным работникам, то в части уменьшения суммы ЕНВД на страховые взносы он должен руководствоваться нормой НК РФ, а положение НК РФ на него уже не распространяется.
Между тем последние изменения в редакцию НК РФ были внесены от 27.11.2017 N 335-ФЗ, и распространяется они на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года.
Если ранее в НК РФ упоминались "указанные в настоящем пункте расходы", то в действующей редакции говорится об "указанных в пункте 2 настоящей статьи расходах", т.е. присутствует отсылка к НК РФ, где, в частности в подпункте 1, названы страховые взносы по всем видам обязательного страхования без выделения взносов в фиксированном размере (уплачиваемых ИП за себя).
Кроме того, от 02.06.2016 N 178-ФЗ были внесены изменения в НК РФ, также вступившие в силу с 01.01.2017. В результате из формулировки указанной нормы исключено окончание абзаца "при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам". То есть исключено указание на то, что обязательные страховые взносы, на которые может быть уменьшена сумма налога, должны относиться к выплатам работникам.
Обратившись к судебной практике, можно встретить АС Восточно-Сибирского округа от 06.10.2016 N Ф02-5166/16 по делу N А19-20788/2015, где поддержана позиция, что наличие работника хотя бы в одном виде деятельности по ЕНВД лишает ИП права уменьшить налог на взносы, уплаченные за себя. А именно: предприниматель, являясь работодателем и производя выплаты наемному работнику, вправе в налоговой декларации по ЕНВД уменьшить исчисленный налог на сумму уплаченных в данном налоговом периоде страховых взносов за работника, однако он не наделен правом уменьшать налог на страховые взносы (в виде фиксированного платежа), уплаченные за себя. Тот факт, что налогоплательщик использует для своей деятельности две торговые точки и на одной из них работает сам, не изменяет его статуса индивидуального предпринимателя, привлекшего к своей деятельности работников по найму. Определением ВС РФ от 29.12.2016 N 302-КГ16-17857 в передаче дела для пересмотра отказано. Отметим лишь, указанные судебные решения были вынесены в условиях действия прежних редакций НК РФ.
При всем вышеизложенном согласно НК РФ при осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с НК РФ, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.
Основываясь на норме НК РФ, в от 06.08.2013 N 03-11-11/31650 Минфин России относительно ситуации, когда ИП применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении двух видов предпринимательской деятельности, фактически указал следующее. Если труд наемных работников используется только в одном из видов деятельности, налогоплательщик вправе уменьшить сумму ЕНВД в отношении другого вида деятельности на сумму страховых взносов, уплаченных за себя в фиксированном размере, причем без применения ограничения в виде 50% (при условии, что в этом виде деятельности труд наемных работников не используется).
Аналогичная позиция финансового ведомства прослеживается относительно ситуации, когда ИП совмещает ЕНВД и УСН и в отношении деятельности, облагаемой по УСН, не имеет наемных работников. В этом случае, основываясь на нормах о раздельном учете доходов и расходов в рамках разных налоговых режимов ( , НК РФ), Минфин России указывает, что ИП вправе уменьшить сумму налога по УСН (авансовых платежей по налогу), на уплаченные страховые взносы за себя в фиксированном размере без ограничения. Смотрите Минфина России от 25.05.2016 N 03-11-11/29929, от 20.02.2016 N .
Полагаем, ключевым фактором в данном случае является то, что ЕНВД применяется в отношении разных видов деятельности, и на этот случай распространяется норма НК РФ (о раздельном учете показателей). В ситуации же, когда ИП осуществляет один вид деятельности, облагаемый ЕНВД, но на разных территориях и на одной из них без привлечения наемных работников, по мнению Минфина России, ИП не вправе уменьшить сумму исчисленного единого налога на уплаченные за себя страховые взносы в фиксированном размере. Смотрите Минфина России от 13.09.2013 N 03-11-09/37786 (доведенное до нижестоящих налоговых органов ФНС России от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18590).
Однако обратимся к действующему порядку заполнения декларации по ЕНВД.
Форма налоговой декларации по ЕНВД (далее - Декларация), как и порядок её заполнения (далее - Порядок), утверждены ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@. Последние изменения, внесенные ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/574@, применяются с представления Декларации за I квартал 2017 года.
Как указано в п. 5.1 Порядка, раздел 2 Декларации "Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности" заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому виду осуществляемой им предпринимательской деятельности. В частности, согласно пп. 1 п. 5.2 Порядка при заполнении раздела 2 Декларации по строке 010 указывается код вида осуществляемой предпринимательской деятельности, по которому заполняется данный раздел Декларации. То есть в рассматриваемой ситуации должно быть заполнено два раздела 2 Декларации отдельно с кодами 03 и 07.
Соответственно, в строке 110 раздела 2 Декларации выводится сумма исчисленного за налоговый период единого налога по соответствующему виду предпринимательской деятельности, осуществляемому по указанному адресу (значение показателя по коду строки 100 х стр. 105 / 100) (пп. 10 п. 5.2 Порядка).
Согласно пп. 1 п. 6.1 Порядка при заполнении раздела 3 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период" по строке 005 указывается признак налогоплательщика. Как мы отметили выше, для целей НК РФ в рассматриваемой ситуации ИП признается "производящим выплаты и иные вознаграждения физлицам", соответственно, в нашем случае в строке 005 указывается признак "1".
По строке 010 раздела 3 Декларации указывается сумма исчисленного за налоговый период единого налога, которая определяется как сумма значений показателей по строке 110 всех заполненных листов раздела 2 Декларации (пп. 2 п. 6.1 Порядка).
Согласно пп. 5 п. 6.1 Порядка по строке 040 раздела 3 отражается общая сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период. При представлении Декларации ИП, производящими выплаты и иные вознаграждения физлицам (признак равен в строке 005), значение данного показателя определяется как разность значений показателей строк 010 и (020 + 030). Напомним:
строка 020 - Сумма страховых взносов, платежей и расходов, предусмотренных НК РФ, на которые может быть уменьшена сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД налогоплательщиком, производящим выплаты работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог;
строка 030 - Сумма страховых взносов, уплаченных ИП в фиксированном размере на ОПС и на ОМС.
Причем в этом случае значение показателя по строке 040 не может быть меньше чем 50% от суммы исчисленного единого налога (строка 010).
Резюмируя, можно отметить, что при заполнении разделов 2 Декларации (отдельно по каждому виду деятельности) суммы страховых взносов (прочих платежей), уменьшающих сумму исчисленного единого налога, не указываются. Указываются эти суммы при заполнении раздела 3 Декларации (пп.пп. 3-4 п. 6.1 Порядка), где сумма ЕНВД по всем видам деятельности указывается в суммированном виде (пп. 2 п. 6.1 Порядка).
Таким образом, действующий Порядок заполнения Декларации по ЕНВД предусматривает уменьшение на сумму страховых взносов, уплаченных ИП за работников и фиксированном размере "за себя", суммы ЕНВД, исчисленной в совокупности по обоим видам деятельности. При этом еще раз напомним, что сумма страховых взносов, уплаченных ИП за работников и фиксированном размере "за себя", не может быть более 50% исчисленной по Декларации суммы единого налога ( НК РФ, пп. 5 п. 6.1 Порядка).

К сведению:
По нашему мнению, проблема применения в рассматриваемой ситуации НК РФ и уменьшения суммы единого налога на сумму страховых взносов в фиксированном размере без 50-процентного ограничения сводится к разрешению следующего вопроса. Признается ли (является ли) ИП, осуществляющий два вида деятельности, находящихся на ЕНВД, самостоятельным (отдельным) налогоплательщиком единого налога по каждому из этих видов деятельности или он является единым налогоплательщиком ЕНВД по обоим видам деятельности.
Полагаем, что суммы единого налога, уплачиваемые по каждому из видов деятельности, могут рассматриваться как отдельные налоги, уплачиваемые в рамках применения системы налогообложения в виде ЕНВД. Соответственно, ИП должен рассматриваться как "самостоятельный" налогоплательщик по каждому виду деятельности, а значит, в отношении деятельности, в рамках которой ИП не имеет наемных работников, он вправе уменьшить сумму единого налога на всю сумму фиксированных страховых взносов без указанного 50-процентного ограничения.
Если следовать разъяснениям в упомянутом в тексте. Учет, исчисление, уплата и декларирование налога при ЕНВД.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Гильмутдинов Дамир

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Порядок заполнения книги учета доходов и расходов
21.06.2011 г.
Приложение N 2 ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ УПРОЩЕННУЮ
СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
I. Общие требования
1.1. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - налогоплательщики), ведут Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета доходов и расходов), в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.
1.2. Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога.
1.3. Ведение Книги учета доходов и расходов, а также документирование фактов предпринимательской деятельности осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иностранном языке или языках народов Российской Федерации, должны иметь построчный перевод на русский язык.
1.4. Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов.

II. Порядок заполнения раздела I "Доходы и расходы"
2.1. В графе 1 указывается порядковый номер регистрируемой операции.
2.2. В графе 2 указывается дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция.
2.3. В графе 3 указывается содержание регистрируемой операции.
2.4. В графе 4 согласно пункту 1 статьи 346.15 Кодекса отражаются доходы, в которые включаются доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса. Порядок признания и учета доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлен пунктами 1 и 3 статьи 346.17, пунктами 1 - 5, 8 статьи 346.18, пунктом 1 статьи 346.25 Кодекса.
В графе 4 не учитываются:
доходы, указанные в статье 251 Кодекса;
доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Кодекса, в порядке, установленном главой 25 Кодекса;
доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Кодекса, в порядке, установленном главой 23 Кодекса.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса организации, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начислений, при переходе на упрощенную систему налогообложения в графе 4 на дату перехода на упрощенную систему налогообложения отражают в доходах суммы денежных средств, полученные до перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на упрощенную систему налогообложения.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса не включаются в налоговую базу доходы денежные средства, полученные после перехода на упрощенную систему налогообложения, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
2.5. В графе 5 налогоплательщик отражает расходы, указанные в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса. Порядок признания и учета расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлен пунктами 2 - 4 статьи 346.16, пунктами 2 - 4 статьи 346.17, пунктами 2, 3, 5, 7 и 8 статьи 346.18 и пунктами 1, 2.1, 4 и 6 статьи 346.25 Кодекса.
Графа 5 в обязательном порядке заполняется налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов вправе по своему усмотрению отражать в графе 5 расходы, связанные с получением доходов, налогообложение которых осуществляется в соответствии с упрощенной системой налогообложения.

Когда у ИП несколько видов деятельности, возможны определенные проблемы, вызванные незнанием нюансов законодательства. Если предприниматель работает в одном направлении, сложностей, как правило, не возникает. Ниже рассмотрим, как быть, если ИП одновременно ведет несколько видов деятельности, а также разберем, возможен ли такой вариант.

Кто такой ИП?

Индивидуальный предприниматель — лицо, которое ведет бизнес-деятельность без образования юрлица. Особенность ИП заключается самостоятельной работе с целью получения прибыли от выполнения определенных действий, а именно реализации товаров, пользования имуществом и предоставления услуг. В роли ИП вправе выступать граждане, которые достигли совершеннолетнего возраста и являются дееспособными. При этом регистрация такой формы деятельности разрешена как гражданам РФ, так и нерезидентам, которые постоянно проживают на территории страны.

Какие возможны ситуации?

Чтобы понять, может ли ИП одновременно работать в нескольких направлениях, стоит рассмотреть следующие варианты:

Предприниматель не ведет деятельность. Если ИП прошел процедуру регистрации, но не работает в выбранном направлении, в выплате налогов нет необходимости. При этом сдача отчетности является обязательным условием. В том числе необходимо осуществлять выплаты фиксированных взносов. При этом отчетность должна заполняться по определенному виду деятельности, которую ведет предприниматель.

Если ИП работает на системах налогообложения ПСН и ЕНВД, он обязан не только сдавать отчетность, но и продолжать платить налоги. Следовательно, при работе на «патенте» или «вмененке» требуется прийти в ФНС и написать заявление о закрытии деятельности.

Предприниматель работает в выбранном направлении. В процессе регистрации ИП делает выбор, каким видом деятельности он будет заниматься. Если выбирается только один вариант, здесь все проще — достаточно выбрать систему налогообложения, а далее с учетом требований законодательства сдавать отчетность, платить налоги и фиксированные взносы.

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос

или по телефону:

Несколько видов деятельности и налогообложения

Ситуация сложнее, если предпринимателем выбрано несколько направлений. Здесь также стоит рассмотреть следующие варианты:

ИП работает в нескольких направлениях, но на одном налоге. В такой ситуации при создании отчета необходимо указывать в декларации ЕНВД каждый из видов деятельности. Если ИП работает в одном городе, то и декларация может быть в единичном экземпляре. Также в отчет включается расчетный лист ЕНВД, а после проведения расчетов осуществляется выплата налога. Например, компания продает кондиционеры и предоставляет услуги по монтажу оборудования. Здесь имеет место два вида деятельности — продажа и установка.
ИП «подключил» несколько видов деятельности на различных системах налогообложения. В такой ситуации производится раздельный учет налогов. Со стороны законодательства это воспринимается, как отдельные виды деятельности. По каждому из направлений необходимо отдельно формировать и сдавать отчеты, а также платить налоги с учетом получаемой прибыли и ставки. Что касается фиксированного взноса за себя, его ИП оплачивает не за каждое направление деятельности, а только единожды. Стоит отметить, что фиксированные платежи вовсе не привязываются к налогам.

Дополнительные направления

По законодательству ИП вправе открывать основные, а также дополнительные виды деятельности, которых может быть неограниченное количество. Наличие дополнительных направлений не мешает вести основную работу и не влечет за собой необходимости составлять новые отчеты или платить другие налоги.

Возможны ситуации, когда ИП основной вид деятельности отставляет в сторону, а работает только по дополнительному. Законодательно это не запрещено, и нет необходимости сразу идти в ФНС, чтобы менять направление. Лучше выждать какое-то время и вносить корректировки в виды деятельности уже наверняка. Предприниматель работает в том направлении, которое ему интересно в определенный момент. Если вы приняли решение заняться деятельностью, которая ранее не была открыта, необходимо сходить в ФНС и внести правки.

Что в итоге?

Если ИП ведет деятельность в пределах общепринятого налогового режима, какие-либо ограничения по видам предпринимательской деятельности отсутствуют. В НК РФ, статье 428, п.1 указаны виды работ, которые нельзя применять в рамках специального режима. К примеру, розничная торговля и аренда не относятся к этой категории и могут оформляться с применением упрощенной декларации. Если ИП принял решение поменять или добавить вид деятельности, он должен обратиться в ФНС, оформить заявление и внести таким способом требуемые изменения. Итог один — ИП вправе заниматься несколькими видами деятельности. Главное — грамотно это оформить.