Пенсионные взносы в году фиксированный платеж. Плательщики страховых взносов

Все мы платим налоги и знаем, что это такое и для чего. Но помимо налоговых платежей, существуют и другие обязательные сборы. Один из ярких примеров – страховые взносы. Что такое страховые взносы? Это обязательные платежи страхователя во внебюджетные фонды. Именно на эти структуры возложено исполнение гарантий государства в медицинской, социальной и пенсионной сфере. Бюджеты Пенсионного фонда, Фонда социального страхования и Фонда обязательного медицинского страхования формируются отдельно от федерального, поэтому эти организации и называют внебюджетными фондами. Их доход – те самые страховые взносы, с понятием и видами которых мы попытаемся разобраться.

Это регулярные обязательные платежи страхователя во внебюджетные фонды. Их суть в предоставлении поддержки со стороны государства гражданам, у которых наступил страховой случай. Например, при достижении пенсионного возраста ПФР назначает и выплачивает пенсию, при беременности и последующем рождении ребенка ФСС оказывает финансовую поддержку в виде выплаты различных пособий.

Взносы, направляемые в Пенсионный фонд РФ

Плательщиков страховых взносов называют страхователями. Это организации, ИП или физлица, выплачивающие зарплату, вознаграждения и другие виды доходов физическим лицам.

В ПФР России уплачиваются два вида взносов – пенсионные и медицинские. В то же время пенсионные взносы делятся на два подвида – зачисляемые на накопительную часть пенсии и на страховую.

Взносы, уплачиваемые в ФСС на случай наступления нетрудоспособности и в связи с материнством

Начисление взносов на случай потери трудоспособности происходит по установленным федеральным законодательством тарифным ставкам, в зависимости от категории страхователя. Именно с них платятся пособия во время «больничного» или на рождение ребенка.

Взносы, уплачиваемые в ФСС по «травматизму»

Будущее страховых взносов

В настоящее время администрирование страховых взносов – то есть, контроль над их взиманием, учет перечислений и аккумулирование всей информации, возложено на сами внебюджетные фонды.

Однако сейчас активно готовятся изменения, в рамках которых администрирование страховых взносов должно перейти к ФНС России. В Налоговый кодекс будет включена отдельная глава, посвященная внебюджетным сборам, а контроль над их собираемостью перейдет к налоговым органам. При этом сами фонды продолжат аккумулировать у себя всю информацию по страхователям и застрахованным лицам.

Так что, скорее всего, если не в этом году, то в следующем, перечислять страховые взносы и отчитываться за них мы будем в адрес ФНС России. Также есть вероятность, что страховые взносы будут переименованы обратно в социальный налог, как это было несколько лет назад.

Кроме того, что это является прямой обязанностью страхователя, уплачивать страховые взносы в полном объеме означает помогать государству исполнять свои социальные функции. Выплата пособий на период «больничного», на время ухода за ребенком, выплаты инвалидам, оплата санаторно-курортного отдыха, содержание поликлиник, больниц, выплата пенсий – вот список того, на что тратится бюджет внебюджетных фондов. А пополняется он, в основном, благодаря страховым взносам.

Мезенцева Василиса

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения?

Плательщики страховых взносов

Плательщики страховых взносов, иначе говоря страхователи, - это юридические и физические лица, на которых законодательно возложена обязанность по уплате страховых взносов во внебюджетные фонды (п. 2 ст. 6 Закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ ). В зависимости от того, к какой категории плательщиков страховых взносов относится страхователь, он должен будет платить разные «типы» взносов.

Если говорить о классификации страховых взносов в зависимости от основания их уплаты, то можно выделить взносы, которые страхователи платят:

• с выплат работникам и лицам на основании гражданско-правовых договоров (ГПД);
• «за себя».

Но давайте обо все по порядку.

Кто платит страховые взносы

Платить взносы должны все организации, ИП, а также физлица, не признаваемые ИП, если они делают какие-либо выплаты физлицам в соответствии с заключенными с ними трудовыми или гражданско-правовыми договорами на оказание услуг, выполнение работ, договорами авторского заказа (п. 1 ч. 1 ст. 5 , ч. 1,2 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ). Эти взносы начисляются как раз на суммы выплат, полученных работниками и лицами по ГПД, и уплачиваются страхователями ежемесячно (ч. 1,3,4,5 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ). Условно такие взносы можно назвать страховыми взносами работодателей.

Предприниматели, адвокаты, нотариусы, иные лица, занимающиеся частной практикой, платят взносы «за себя» (п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ). У них работодателей нет, поэтому обязанность по исчислению и уплате взносов на обязательное социальное страхование лежит на них самих (ч. 1 ст. 16 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ). Причем в обязательном порядке они должны платить взносы только в ПФР и ФФОМС.

А вот уплачивать взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства они не обязаны. Но добровольно могут вступить в правоотношения по данному виду страхования, платить взносы и тогда при наступлении страхового случая смогут получить все полагающиеся пособия из ФСС (ч. 5 ст. 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ).

Кстати, взносы предпринимателей и других самозанятых лиц «за себя» рассчитываются по другим правилам, нежели взносы с выплат работников (ст. 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ).

Если у ИП или иного лица, занимающегося частной практикой, есть наемные работники, то он должен платить взносы как «за себя», так и за работников (ч. 3 ст. 5 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ).

А вот если организация заключила ГПД с предпринимателем, то с его вознаграждений она начислять взносы не должна. Со своих доходов ИП уплачивает страховые взносы самостоятельно.

Страхователи – организации любой организационно-правовой формы, а также граждане, обязанные в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования уплачивать страховые взносы, а в отдельных случаях, установленных федеральными законами, выплачивать отдельные виды страхового обеспечения (пп. 2 п. 2 ст. 6 Закона № 165-ФЗ).

К плательщикам страховых взносов относятся:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
а) организации (российские организации, иностранные компании, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации);
б) индивидуальные предприниматели;
в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное (далее – плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования могут устанавливаться иные категории страхователей, являющихся плательщиками страховых взносов.

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным выше или в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Пример

Индивидуальный предприниматель Захаров М.Н. осуществляет грузоперевозки. У него заключен трудовой договор с гражданином Плюшкиным А.С.
В этом случае ИП Захаров М.Н. признается плательщиком страховых взносов по двум основаниям:
- как лицо, производящее выплаты и вознаграждения физическому лицу, т.е. «за работника»,
- как лицо, не производящее выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, т.е. «за себя».

Обязанности по самостоятельной уплате страховых взносов и предоставлению отчетности возложены также на обособленные подразделения организаций, которые (п.п. 11, 14 ст. 15 Закона № 212-ФЗ):
- имеют отдельный баланс;
- имеют расчетный счет;
- сами начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц;
- расположены на территории Российской Федерации.

Действующим законодательством понятие «обособленное подразделение» может применяться только по отношению к организации. Такое понятие не имеет отношения к индивидуальному предпринимателю (п. 4 ст. 2 Закона № 212-ФЗ).