Тонкости внешне-экономической деятельности, или Как правильно ввозить и продавать иностранный товар? Вопросы и дополнительная информация. Какие документальные тонкости есть? Сертификаты, лицензии, провоз через таможню? Что надо знать

В век высоких технологий бизнес активно уходит в облачное пространство. Ведь найти потенциальных клиентов практически на любые виды товаров, работ и услуг гораздо проще, используя интернет-ресурсы. Но такой способ реализации товаров (работ, услуг) имеет свои особенности. О них мы сегодня и поговорим.

Правовая база для интернет-торговли

Конечно, сегодня чаще других переводят свой бизнес в интернет розничные продавцы. Продажа товаров через интернет относится к розничной торговле. Дело в том, что согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), утвержденному постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 № 454-ст, такой вид деятельности включен в подгруппу «Розничная торговля, осуществляемая через телемагазины и компьютерные сети (электронная торговля, включая интернет)» по коду 56.61.2. Отметим, что со следующего года будет применяться Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утвержденный приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст . Этот документ также относит продажу товаров через интернет к розничной торговле (код 47.91).

Понятия «интернет-торговля» и «интернет-магазин» определены в п. 80, 57 ГОСТ Р 51303-2013 Национального стандарта Российской Федерации. Торговля. Термины и определения (утвержден приказом Росстандарта от 28.08.2013 № 582-ст). Интернет-торговля - это форма электронной торговли, при которой ознакомление покупателя с товаром и условиями продажи, а также сообщение продавцу о намерении купить товар происходит посредством информационно-коммуникационной сети интернет. А интернет-магазин - часть торговой организации или торговая организация, предназначенная для предоставления покупателю посредством интернета сведений, необходимых при совершении покупки, в том числе об ассортименте товаров, ценах, продавце, способах и условиях оплаты и доставки, для приема от покупателей посредством интернета сообщений о намерении приобрести товары, а также для обеспечения возможности доставки товаров продавцом либо его подрядчиком по указанному покупателем адресу либо до пункта самовывоза.

Так как в Налоговом кодексе отсутствуют понятия интернет-торговли и интернет-магазина, для целей налогообложения необходимо руководствоваться вышеприведенными определениями (п. 1 ст. 11 НК РФ).

ЕНВД не будет - это минус

Как мы уже сказали, продажа товаров через интернет относится к рознице. В связи с этим возникает вопрос: можно ли по такому виду деятельности применять ЕНВД?

По общему правилу ЕНВД вводится на территории муниципальных образований и городов федерального значения по решению местных властей (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, поименована в перечне видов деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

О том, что следует понимать под розничной торговлей для целей применения ЕНВД, сказано в ст. 346.27 НК РФ. Это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами, в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт, на основе договоров розничной купли-продажи. При этом к данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе в виде почтовых отправлений - посылочная торговля, а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети.

Как видите, из положений ст. 346.27 НК РФ прямо следует, что реализация товаров через интернет-магазин к розничной торговле не относится. Это подтверждают и специалисты Минфина России (письмо от 02.10.2015 № 03-11-11/56566). В своих разъяснениях они указывают, что даже если покупатель будет сам забирать товар со склада, в том числе по договору продажи товаров в кредит, это не имеет отношения к розничной торговле, и переход на ЕНВД в этом случае невозможен (письмо Минфина России от 24.03.2016 № 03-11-11/16415).

С торговым сбором или без?

Так же как и ЕНВД, торговый сбор вводится на территориях муниципальных образований и городов федерального значения законами местных властей (п. 1 ст. 411 НК РФ). Сейчас торговый сбор введен только в Москве. Сбор устанавливается в отношении осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями торговой деятельности на объектах осуществления торговли (п. 1 ст. 413 НК РФ).

Понятие торговли для целей уплаты торгового сбора приведено в подп. 2 п. 4 ст. 413 НК РФ. Под ней понимается деятельность, связанная с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады. Согласно п. 2 ст. 413 НК РФ к торговой деятельности отнесены:

торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением АЗС);

торговля через объекты нестационарной торговой сети;

торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;

торговля путем отпуска товаров со склада.

Такой вид деятельности, как торговля через интернет, в этом списке не упоминается. Означает ли это, что по ней не нужно платить торговый сбор?

По мнению Минфина России, торговля с использованием доставки товаров, заказанных по интернету или по телефону, в целях уплаты торгового сбора признается торговлей, осуществляемой путем отпуска товаров со склада. Для того чтобы признать склад объектом стационарной торговой сети (торговым объектом), его площадь должна включать в себя помещение, предназначенное для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров, прохода покупателей. Если склад не соответствует этим требованиям, то он не может быть признан объектом стационарной торговой сети в целях главы 33 НК РФ (письма от 05.04.2016 № 03-11-06/4/19272 , от 15.07.2015 № 03-11-10/40730).

Таким образом, решение вопроса об уплате торгового сбора интернет-магазином будет зависеть от того, есть ли у компании склад и отвечает ли он вышеперечисленным требованиям.

Доставка товаров почтой

Без расходов на доставку товаров трудно представить себе работу интернет-магазина. Ведь главный смысл такого вида деятельности - это предоставить покупателю возможность купить товар, «не вставая с дивана». Как правило, доставка осуществляется либо собственными силами организации, либо с помощью привлечения сторонней курьерской службы, либо посредством почтовых отправлений. Остановимся на последнем варианте, так как с первыми двумя проблем не возникает.

Затраты на почтовые отправления учитываются в составе прочих расходов на основании подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ как оплата почтовых услуг. Проблема в том, что покупатель может отказаться от товара. Как тогда учесть затраты на пересылку? Будут ли такие расходы считаться экономически обоснованными?

Интернет-магазины обязаны придерживаться Правил продажи товаров дистанционным способом, утвержденных постановлением Правительства РФ от 27.09.2007 № 612 . В пункте 21 этого документа сказано, что при отказе покупателя от товара продавец должен возвратить ему уплаченную в соответствии с договором сумму, за исключением расходов продавца на доставку от покупателя возвращенного товара.

Согласно п. 4 ст. 497 ГК РФ, также регулирующему правила дистанционной торговли, покупатель вправе отказаться от исполнения договора до передачи товара, но только при условии возмещения продавцу необходимых расходов, понесенных в связи с совершением действий по исполнению договора. Эта формулировка предполагает, что возмещению подлежат также расходы и на доставку до покупателя, и на оформление заказа.

Таким образом, продавец вправе требовать компенсации понесенных расходов, даже если оплата по договору не была произведена. И если товар был уже отправлен, но еще не успел дойти до покупателя, когда тот от него отказался, продавец все равно имеет право потребовать от покупателя компенсировать все понесенные продавцом затраты.

Полученные суммы интернет-магазин должен будет учесть как возмещение ущерба в составе внереализационных доходов на основании п. 3 ст. 250 НК РФ.

На наш взгляд, очевидно, что если полученная от покупателя сумма компенсации попадает в состав налогооблагаемых доходов, то сама сумма затрат, в счет которых выплачена компенсация, должна быть учтена в составе налоговых расходов. Такие затраты будут экономически обоснованны, так как произведены в рамках заключенных договоров и были направлены на получение доходов.

Документы по НДС

Если покупатель оплачивает товар на сайте интернет-магазина в безналичном порядке, то для оформления документации по НДС можно воспользоваться вариантом, который предложили специалисты Минфина России в письмах от 15.06.2015 № 03-07-14/34405 и от 01.04.2014 № 03-07-09/14382.

Так как физические лица не являются плательщиками НДС и этот налог к вычету не принимают, счета-фактуры по товарам, оплаченным гражданами в безналичном порядке, возможно выписывать в одном экземпляре. При этом в книге продаж будет регистрироваться бухгалтерская справка-расчет, содержащая суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала).

Есть еще один вариант, основанный на положениях подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ. Напомним, что согласно этой норме Кодекса при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся плательщиками НДС, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются. То есть если на сайте интернет-магазина в разделе оформления заказа добавить пункт, где покупатель - физическое лицо может отказаться от составления счета-фактуры, то данный документ можно и не составлять, а в книге продаж будут регистрироваться все те же справки-расчеты.

Ситуацию, когда компания отправляет выписанный гражданином товар по почте, чиновники рассмотрели в письме Минфина России от 20.06.2014 № 03-07-09/29630. В этом случае датой отгрузки товара покупателю будет дата передачи товара в отделение связи для пересылки. Счет-фактура выписывается в одном экземпляре на основании ежедневного отчета ФГУП «Почта России» без указания в этом счете-фактуре сведений о каждом физическом лице - покупателе.

Если товар доставляется покупателю курьером и оплачивается на месте, то НДС исчисляется на дату отгрузки. Датой отгрузки товаров в целях НДС признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на их покупателя или перевозчика для доставки товара покупателю (см., например, письмо Минфина России от 17.07.2015 № 07-01-06/41127). Так как курьер выдает покупателям чек ККТ, то на основании п. 6 и 7 ст. 168 НК РФ счет-фактуру составлять не нужно.

Покупатели за рубежом

Если у интернет-магазина есть покупатели за границей, возникает вопрос: будет ли отправка им товара считаться экспортом? Да, будет. Обосновывается это следующим образом.

В подпункте 4 п. 1 ст. 4 ТК ТС сказано, что вывоз товаров с таможенной территории ТС - это совершение действий, направленных на вывоз товаров с таможенной территории ТС любым способом, включая пересылку в международных почтовых отправлениях, до фактического пересечения таможенной границы. При этом экспортом признается таможенная процедура, при которой товары ТС вывозятся за пределы таможенной территории ТС и предназначаются для постоянного нахождения за ее пределами (п. 1 ст. 212 ТК ТС).

В статье 312 ТК ТС указано, что к международным почтовым отправлениям относятся посылки и отправления письменной корреспонденции, являющиеся объектами почтового обмена в соответствии с актами Всемирного почтового союза. Пересылка международных почтовых отправлений должна сопровождаться документами, предусмотренными актами Всемирного почтового союза. Международные почтовые отправления не могут быть выданы операторами почтовой связи их получателям или отправлены за пределы таможенной территории ТС без разрешения таможенного органа.

Вопрос о документальном подтверждении применения ставки НДС 0% при реализации российской организацией товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта и пересылаемых в международном почтовом отправлении или вывозимых курьерскими службами, был рассмотрен Минфином России в письме от 19.03.2015 № 03-07-08/15077. Финансисты отметили, что согласно подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, обложение НДС производится по нулевой ставке при условии представления налоговикам документов, предусмотренных в ст. 165 НК РФ. При этом особенностей подтверждения нулевой ставки НДС в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта и пересылаемых в международном почтовом сообщении, в НК РФ нет.

Перечислим документы, о которых говорят финансисты. Это:

контракт;

таможенная декларация;

копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов с отметками таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ.

Таможенное декларирование товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, производится с использованием предусмотренных актами Всемирного почтового союза сопровождающих документов или декларации на товары (ст. 314 ТК ТС). Товары, пересылаемые в международных почтовых отправлениях, подлежат таможенному декларированию с использованием декларации, в частности, если:

подлежат уплате таможенные пошлины, налоги;

фактический вывоз товаров с таможенной территории ТС должен быть подтвержден отправителем товаров таможенному или налоговому органу.

Такое декларирование производится до передачи товаров операторам почтовой связи для отправки.

Возникает вопрос: а как быть с контрактом? Ведь при заказе товаров через интернет-магазин его фактически нет на руках. На наш взгляд, если речь идет о покупателях - физических лицах, то можно воспользоваться письмом Минфина России от 15.03.2006 № 03-04-08/62 и считать полноценной заменой контракту, например, заявку или договор, которые иностранный покупатель товара оформляет прямо на сайте.

Как видите, интернет-магазин может подтвердить экспорт товаров. Следовательно, у него есть и право воспользоваться нулевой ставкой НДС.

Как ни странно, гораздо хуже ситуация с отправкой товара в страны - члены ЕАЭС.

В приложении 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014 сказано, что «экспорт товаров» - это вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиком, с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена. В частности, для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при отправке товаров в другие страны ЕАЭС российской компании нужно одновременно с налоговой декларацией представить налоговикам следующие документы:

договоры (контракты);

заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена, на территорию которого импортированы товары;

транспортные или товаросопроводительные документы;

иные документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС.

Очевидно, интернет-магазин вряд ли сможет получить заявление о ввозе товаров, если он отправляет почтой товары в адрес физических лиц. Соответственно, рассчитывать на нулевую ставку НДС он не может. Поэтому НДС при отгрузке начисляется в общем порядке.

Без кассы не обойтись

И последний вопрос, который мы рассмотрим, - это порядок применения интернет-магазином ККТ. Случаи, когда компания может не применять кассовую технику, перечислены в ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее - Закон № 54-ФЗ). В этом перечне интернет-торговля не упоминается. Следовательно, при продаже товаров через интернет за наличные денежные средства и (или) с использованием электронных средств платежа кассовая техника должна применяться в обязательном порядке. Как же организовать такие расчеты в случае доставки товаров курьером? Есть три варианта.

Первый - снабдить всех курьеров переносными кассовыми аппаратами.

Второй - пробивать чек заранее и передавать его курьеру. Этот вариант имеет свои риски. Дело в том, что, по мнению чиновников, организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие реализацию товаров через интернет-магазины, обязаны применять ККТ и выдавать покупателям отпечатанные кассовые чеки непосредственно в момент оплаты товаров. Выдача покупателям кассовых чеков отпечатанных ККТ, ранее чем за пять минут до реального времени осуществления наличного денежного расчета, а равно копий кассовых чеков, не допускается. Расхождение на выдаваемых чеках времени покупки с реальным временем является нарушением требований ст. 2, 4 и 5 Закона № 54-ФЗ, ответственность за совершение которого предусмотрена ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.

Такая позиция содержится в письмах Минфина России от 04.07.2013 № 03-01-15/25767, от 24.05.2013 № 03-01-15/18769, ФНС России 10.07.2013 № АС-4-2/12406@. В своих разъяснениях чиновники ссылаются на постановление ВС РФ от 11.05.2012 № 45-АД12-4, в котором сказано, что на выдаваемых покупателям кассовых чеках, отпечатанных ККТ непосредственно в момент оплаты товаров, время покупки должно совпадать с реальным временем.

Есть и третий вариант. Его применение стало возможным после внесения в Закон № 54-ФЗ изменений, предусмотренных Федеральным законом от 03.07.2016 № 290-ФЗ. Согласно ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ в новой редакции при расчете продавец обязан выдать кассовый чек или БСО на бумажном носителе или в случае предоставления покупателем продавцу до момента расчета адреса электронной почты направить кассовый чек или БСО в электронной форме покупателю или клиенту на предоставленный адрес электронной почты. Кассовый чек или БСО, полученные покупателем в электронной форме и распечатанные им на бумажном носителе, приравниваются к кассовому чеку или БСО, отпечатанным ККТ на бумажном носителе, при условии, что сведения, указанные в них, идентичны направленным покупателю в электронной форме кассовому чеку или БСО.

Хотите на халяву получить товары, например: косметику, одежду, аксессуары и прочее? Тогда этот материал точно для вас!Сразу хочу предупредить, что халява означает просто получение чего-либо бесплатно. А что бы получить что-то бесплатно, нужно непременно что-то выполнить, но обещаю что в моем способе усилий нужно по минимуму.

В данной статье мы рассмотрим способ получения товаров по почте из Китая.

Введение

Расскажу о том, как я нашел данный способ. Все началось с того, что я занялся бизнесом и открыл небольшой остров по продаже косметики. Начал искать поставщиков, которые могут иготовить мне товар под моим брендом. Однажды я вышел на завод, который находится в Германии. К моему удивлению менеджер был русским и мы свободно общались.

Покупать в слепую товар на несколько тысяч евро, я конечно же не хотел, а менеджер предложил мне бесплатно выслать образцы продукции.

Выдали мне трек номер RM406665614DE и спустя 10 дней посылка была у меня.

Образцы меня конечно устроили, но цена в 110 евро за килограмм это дорого и я пошел дальше. Зашел на по поиску поставщиков.

Как получить товар на халяву?

И так, чтобы получить товар на халяву, вам необходимо зайти на сайт . Если вы зарегистрированы на алиэкспресс, то вы спокойно можете войти под своим аккаунтом, но я вам скажу, что лучше этого не делать, так как китайцы видят ваш профиль и если вы не покупали на али больше чем на 1000 долларов, то вам могут ничего не выслать. Лично я покупал и мне с удовольствием все высылают.

Поэтому я вам советую зарегистрировать новый аккаунт — это займет пару минут.

Выбираем и получаем халяву

Для получения халявы нужно:

• Заходим на и регистрируемся
• Находим интересующий Вас товар, по цене естественно в пределах разумного, товар за 1000$ вам никто не отправит

Путём нажатия кнопки пишем поставщику

Пишите о том, что у вас бизнес, вы хотите расширяться и ищете производителя.

Вобщем войдите в роль и ведите себя как оптовый покупатель. Спросите у поставщика говорит ли он на русском или нет ли у них русского менеджера, на русском ведь говорить проще. Ну а если нет, то пишите на английском, а чтобы железно получить халяву задавайте побольше вопросов о качестве продукции, об условиях покупки, оплаты и доставки.

Пообщавшись просите образцы продукции, как правило у них у всех образцы бесплатные.

Собственно весь метод описан выше. Спасибо за внимание.

Торговая фирма продает товар за границу. В этом случае бухгалтеру приходится оформлять документы, не используемые при работе на внутреннем рынке. Кроме того, фирма должна открыть в банке счета для валютных операций. Об этом и других особенностях ведения внешнеэкономической деятельности торговой фирмы - в нашей статье.

Для получения оплаты товара (предоплаты) фирма должна открыть в банке текущий и транзитный валютные счета для иностранной валюты. Валютная выручка поступает на транзитный валютный счет, а затем зачисляется на текущий валютный счет. К расчетам, производимым с транзитного валютного счета, относится, например, уплата комиссионного вознаграждения банку.

Пример 1

На транзитный счет ООО «Альфа» 7 августа 2008 года поступило 5000 евро. Курс евро на эту дату составляет 36,4564 руб. за евро.

Банк переводит поступившую на транзитный валютный счет иностранную валюту на текущий валютный счет организации на следующий день.

Бухгалтеру ООО «Альфа» необходимо записать в учете следующее.

Дебет 52 субсчет «Транзитный валютный счет» Кредит 62 субсчет «Расчеты с иностранными покупателями по полученным авансам»
- 182 282 руб. (5000 EUR x 36,4564 руб/EUR) - получена предоплата от покупателя.

Дебет 52 субсчет «Текущий валютный счет» Кредит 52 субсчет «Транзитный валютный счет»
- 182 368,5 руб. (5000 EUR x 36,4737 руб/EUR) - переведена валюта на текущий валютный счет;

Дебет 52 субсчет «Транзитный валютный счет» Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
- 86,5 руб. (182 368,5 - 182 282) - списана курсовая разница, возникшая на транзитном валютном счете.

Если сумма контракта превышает 5000 долл. США, фирме следует оформить паспорт сделки, причем в двух экземплярах. Сделать это нужно после заключения контракта, но до совершения валютной операции.

Паспорт сделки вместе с внешнеторговым контрактом сдается в банк.

Кроме того, при совершении операций по валютному счету фирма должна представить справку о валютных операциях.

Таможенные пошлины и сборы

При вывозе товара из России фирме необходимо заплатить таможенные пошлины. Их рассчитывают и уплачивают в соответствии с Таможенным кодексом РФ и Законом РФ от 21 мая 1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе». Так, для расчета таможенной пошлины необходимо установить таможенную стоимость товара и определить ставку таможенной пошлины. Ставки таможенной пошлины устанавливаются Правительством РФ.

Таможенная пошлина = Таможенная стоимость товара x Ставка таможенной пошлины.

Кроме того, на таможне нужно оплатить таможенные сборы.

Они взимаются:
- за таможенное оформление;
- за таможенное сопровождение;
- за хранение.

Сумма таможенного сбора за таможенное оформление товара зависит от таможенной стоимости товара и составляет от 500 до 100 000 руб. Заплатить сбор фирма должна до или одновременно с подачей таможенной декларации. Основание - статья 357.6 Таможенного кодекса РФ.

Сумма таможенного сбора за таможенное сопровождение зависит от расстояния, а суммы сбора за хранение - от веса соответствующего товара.

Сборы за таможенное оформление относятся к коммерческим расходам и отражаются в бухгалтерском учете на счете 44 «Расходы на продажу».

Что касается таможенных пошлин, то в Инструкции по применению Плана счетов для их учета рекомендовано открыть к счету 90 субсчет «Экспортные пошлины». Но, по мнению автора, не будет ошибкой и учет пошлин на счете 44 «Расходы на продажу».

Пример 2

Торговая фирма ООО «Бета» экспортирует 100 куб. м лесоматериалов. Таможенная стоимость партии - 10 000 евро. Ставка таможенной пошлины составляет 10 процентов, но не менее 5 евро за 1 куб. м.

Курс евро на 7 августа 2008 года на момент подачи таможенной декларации составляет 36,4564 руб/евро. Таможенная пошлина, рассчитанная по ставке 10 процентов, составляет 1000 евро(10 000 EUR x 10%). Эта сумма больше 500 евро (5 EUR/куб. м x 100 куб. м), поэтому торговая фирма должна заплатить таможенную пошлину в сумме 1000 евро.

Ставка таможенного сбора за оформление товара составляет 1000 руб.

Бухгалтер ООО «Бета» запишет:

Дебет 90 субсчет «Экспортные пошлины» Кредит 68 (76) субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам»
- 36 456,4 руб. (1000 EUR x 36,4564 руб/EUR) - начислена экспортная пошлина;

Дебет 44 субсчет «Расходы на продажу» Кредит 68 (76) субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам»
- 1000 руб. - начислен сбор за таможенное оформление;

Дебет 68 (76) субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам» Кредит 51
- 37 456,4 руб. (36 456,4 + 1000) - оплачены экспортная пошлина и сбор за таможенное оформление.

При продаже товара фирме следует оформить:
- счет-фактуру. Отметим, что Налоговый кодекс РФ допускает указание сумм в счете-фактуре в иностранной валюте. Но только в случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте. Основание - пункт 7 статьи 169 главного налогового документа;
- таможенную декларацию с отметками таможенного органа, осуществившего выпуск товара в режиме экспорта, и таможенного органа, на территории которого товар был вывезен за пределы территории России;
- товарно-транспортную накладную с отметками таможенных органов.

Для получения таможенной декларации и транспортных документов (их копий) с отметкой «Товар вывезен» нужно обратиться в пограничный таможенный орган с заявлением о подтверждении фактического вывоза товара. К нему следует приложить копии таможенной декларации, транспортных документов, конверт с адресом организации и оплаченными марками (разумеется, в том случае, если документы следует отправить почтой).

Отметим, что для учета расчетов с иностранными покупателями рекомендуется открыть к счету 62 субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками в иностранной валюте».

Особенности исчисления НДС

В соответствии со статьей 164 Налогового кодекса РФ экспортные операции облагаются по ставке 0 процентов. Однако чтобы подтвердить факт экспорта, налогоплательщику придется представить в налоговую инспекцию ряд документов (ст. 165 Налогового кодекса РФ).

К ним относятся:
- контракт (его копия) организации с иностранным лицом на поставку товара за пределы таможенной территории РФ;
- выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации товара, указанного в контракте, на счет фирмы в российском банке;
- таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товара в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории РФ;
- копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ.

Указанные документы фирме следует представить в налоговую инспекцию одновременно с подачей налоговой декларации по НДС. Основание - пункт 10 статьи 165 Налогового кодекса РФ. Причем сделать это нужно в срок не позднее 180 календарных дней, считая с момента помещения товаров под таможенный режим экспорта.

Иначе реализация товаров подлежит налогообложению по обычным ставкам. Впоследствии при предоставлении документов, подтверждающих применение ставки 0 процентов, уплаченная сумма налога возвращается в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 176 Налогового кодекса РФ.

А если фирма реализует товар на внутреннем и внешнем рынках?

В таком случае необходимо определить, как распределять «входной» НДС.

Налоговым законодательством предусмотрено, что сумма налога по операциям реализации товаров, облагаемых по ставке 0 процентов, исчисляется отдельно по каждой такой операции (п. 6 ст. 166 Налогового кодекса РФ). Поэтому фирме необходимо вести учет таким образом, чтобы иметь возможность правильно определить налоговую базу по операциям, облагаемым НДС различными ставками.

Однако главным налоговым документом правила ведения раздельного учета для рассматриваемого случая не определены. Следовательно, их следует разработать самостоятельно и закрепить в учетной политике.

Отметим, что наиболее простой способ распределения НДС - когда товары (работы, услуги) для реализации их внутри страны приобретаются отдельно от тех, что предназначены для продажи за границу.

Но, к сожалению, в большинстве случаев определить назначение использования товара в момент приобретения невозможно, и «входной» НДС придется распределять. При этом организация может воспользоваться алгоритмом, приведенным в Налоговом кодексе РФ для налогоплательщиков, осуществляющих операции, облагаемые и освобожденные от НДС (п. 4. ст. 170 Налогового кодекса РФ).

Пример 3

ООО «Сигма» в июле 2008 года приобрело товар на сумму 295 000 руб. (в том числе НДС - 45 000 руб.). Точное назначение использования товара не определено (будет ли товар продан на экспорт или нет).

В учетной политике фирмы закреплено, что доля «входного» НДС распределяется исходя из доли экспортной выручки в общей сумме выручки (без НДС) в квартал.

В сентябре ООО «Сигма» реализовало приобретенный товар полностью.

Допустим, в течение квартала 60 процентов товара реализовано на внутреннем рынке, а 40 процентов - на внешнем.

Пакет документов по экспортной реализации собран в октябре.

Кроме того, в августе организация понесла затраты на содержание офиса (аренда, телефон и др.) в размере 23 600 руб., (в том числе НДС - 3600 руб.).

В бухгалтерском учете ООО «Сигма» операции будут отражены следующими проводками.

Дебет 60 Кредит 51
- 295 000 руб. - оплачены товары поставщику;

Дебет 41 Кредит 60
- 250 000 руб. (295 000 - 45 000) - поступили товары от поставщика (направление их использования неизвестно);

- 45 000 руб. - учтен «входной» НДС по приобретенным товарам;

- 45 000 руб. - принят к вычету НДС по поступившим товарам.

В августе:

Дебет 44 Кредит 60
- 20 000 руб. (23 600 - 3600) - учтены расходы на содержание офиса;

Дебет 19 субсчет «НДС по операциям, облагаемым по разным ставкам» Кредит 60
- 3600 руб. - учтен НДС по расходам на содержание офиса;

Дебет 60 Кредит 51
- 23 600 руб. - оплачены затраты на содержание офиса;

Дебет 68 Кредит 19 субсчет «НДС по операциям, облагаемым по разным ставкам»
- 3600 руб. - принят к вычету НДС по расходам на содержание офиса.

В сентябре:

- 18 000 руб. (45 000 руб. x 40%) - восстановлен НДС по товарам, реализованным на экспорт;

Дебет 19 субсчет «НДС по операциям, облагаемым по ставке 0 процентов» Кредит 68
- 1440 руб. (3600 руб. x 40%) - восстановлен НДС по расходам на содержание офиса в части расходов, приходящихся на экспорт.

В октябре:

Дебет 68 Кредит 19 субсчет «НДС по операциям, облагаемым по ставке 0 процентов»
- 19 440 руб. (18 000 +1440) - принят к вычету НДС, приходящийся на экспортный товар.

C 1 января 2007 года из Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» исключена статья об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке РФ. Таким образом, сейчас фирма может полностью распоряжаться поступившими на ее счет денежными средствами.

Учет авансов в иностранной валюте

В соответствии с ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» полученные от покупателей авансы в валюте пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату поступления. Дальнейший пересчет таких платежей не производится. Что касается исчисления НДС с полученных авансов, то в налоговую базу не включается сумма оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (оказания услуг, выполнения работ), которые облагаются по налоговой ставке 0 процентов (п. 1 ст. 154 Налогового кодекса РФ).

Всем привет.

В этом отзыве хочу рассказать вам о мобильном приложении Aliexpress, через которое покупать гораздо выгоднее, чем напрямую на компьютере, а так же можно ухватить выгодные купоны на 1$ и приобрести товар всего за 0.01$.

Я пользуюсь приложением уже очень давно, практически с того момента, как только начала делать покупки на Aliexpress. Просматривая Aliexpress на компьютере, вы можете увидеть что практически на каждом товаре около цены есть надпись, которая сообщает, что в приложении скидок еще больше. То есть добавив любой товар в свои желания или в корзину и перейдя в приложение вы увидите, что товар будет стоить чуточку дешевле.

Конечно разница небольшая, бывает 2-5 рублей, а бывает и 20-50. Но как говорится, копейка рубль бережет, а в нашем случае рубль сотню.)))) Предположим купили вы 100 товаров в приложении, где скидка незначительная, 5 рублей к примеру. Вот уже 500 считайте сэкономили. Почти тот кешбек.

В общем суть объяснила)) Но думаю конечно же вы об этом и так знаете. Расскажу о самом интересном, что есть в мобильном приложении Aliexpress.

Приложение доступно бесплатно в PlayMarket. Вот так выглядит главная страница, когда мы запускаем приложение.

МОБИЛЬНЫЕ БОНУСЫ.

Мобильные бонусы - это бонусы которые можно получить только в мобильном приложении, заходя каждый день в приложение и во вкладке "Мобильные бонусы" нажимать кнопочку "получить". Если вы заходите каждый день, то количество бонусов с каждым разом увеличивается. Первый день вы получите 1 бонус, второй 2, третий 5, четвертый 8 и так до 16. В дальнейшем если посещать приложение ежедневно, то можно получать каждый день по 16 бонусов, если один день пропустить, то отчет начинается заново с 1 бонуса.

Как получить еще больше мобильных бонусов?

Мобильные бонусы так же можно получить играя в игры, их всего 2. Вторая какая-то супер сложная и выиграть там нереально, а вот в первой можно попытать удачу.

Суть игры заключается в том, что вы тратите 5 бонусов на то, чтобы открыть 2 карты, в которых могут быть вот такие призы.

При покупке "попытки" карты мешаются и вы открываете 2 карты. Там попадаются так же и купоны. Я максимум выигрывала 10 бонусов. В эту игру не играю, потому что в принципе она тоже бестолковая. Купоны бесполезные, так как магазины, в которых нужно активировать купоны, продают дорогие и неинтересные товары.

Так же бонусы можно получить за "денежное дерево", которое вы садите и каждый день поливаете. 1 полив стоит 1 бонус и дает дереву прирост в 3 очка. Достигая определенной отметки вы получаете по 50-100 бонусов или возможность выиграть хорошие купоны.

В общем это самый лучший и самый выгодный способ приумножить свои бонусы, а не растерять их впустую. Так же можно выполнять ежедневные задания, типа написать отзыв и оставить комментарий, но выполнить их можно только если вы получили товар, который нуждается в отзыве.

Ну и еще за всякие секретные действия , о которых вы узнаете только выполнив это действие. Например добавив какой-товар случайный товар в "Мои желания" или в корзину, или купив купон продавца, или купить товар. Не знаю, какое максимальное количество бонусов можно получить за подобные действия, я получала максимум 3 бонуса.

ЧТО МОЖНО КУПИТЬ НА МОБИЛЬНЫЕ БОНУСЫ?

За мобильные бонусы можно купить купоны Aliexpress и купоны продавцов, а так же товары.

Купоны Aliexpress за мобильные бонусы.

Купоны Aliexpress обновляются раз в 1 час. Есть купоны на 1$, на 3$ и на 8$. Это купоны, которые предоставляет сам Aliexpress и которые распространяются на любой товар и любой магазин. Для активации купона требуется минимальная сумма заказа. Например для купона Aliexpress на 1$ сумма покупки должна быть не менее 10$. Покупать можно что угодно и у кого угодно. Купон распространяется на сумму вашей корзины. То есть вы можете добавить несколько разных товаров от разных продавцов или один товар за 10$ или более у одного продавца. Купон в любом случае будет действовать.

Эти купоны выловить очень сложно, потому что каждый час доступно ограниченное количество купонов. Купонов на 1$ по-моему доступно всего 40 или 50. У меня получилось поймать его один раз, но чаще всего их разбирают моментально, даже если кликнуть на него через 1 секунду, как только обновится таймер, вы увидите сообщение, что к сожалению все купоны закончились.

(СЕЙЧАС К СОЖАЛЕНИЮ ОСТАВИЛИ КУПОНЫ ТОЛЬКО НА 3$, ОСТАЛЬНЫЕ ПОЛУЧИТЬ БОЛЬШЕ НЕЛЬЗЯ)

Товары за мобильные бонусы.

Здесь есть две вкладки, "все " и "0.01$ ". Это вообще бестолковая трата бонусов, потому что товары только лишь за бонусы стоят неоправданно дорого. То есть вы должны за какую-нибудь ерунду заплатить несколько сотен, а то и тысяч бонусов и реальные деньги. Но зачастую товар даже тех денег, которые предлагается доплатить, не стоит.

А за 0.01$ опять же количество товаров ограничено и выловить их так же как и купоны Aliexpress практически нереально. И к тому же у этих товаров есть одно большое НО. Сколько отзывов я не читала на эти товары, отзывы в 90% случаев были негативные, потому что продавцы просто не хотят и не отправляют вам товар, ссылаясь на то, что это для них затратно, это какая-то ошибка, у них 100500 детей, которых надо кормить. И в лучшем случае, если вы купите такой товар и не получите его, то максимум, что вы вернете по спору это 0.01$. А бонусам можно сказать "пока пока".

Купоны продавцов за мобильные бонусы.

Это пожалуй самое интересно и выгодное вложение своих мобильных бонусов, потому что иногда встречаются товары, которые можно купить ну очень дешево, даже за 0.01$. Здесь купоны доступны всегда и их всегда много. Ничего вылавливать не приходится, как например купоны от Aliexpress.

В этой вкладке есть категории товаров, так что вы можете не просматривать все доступные купоны, потому что их огромное количество, а выбрать интересующую категорию. Продавцы предлагают купоны на 1, 2, 3, 4 и т.д $ за покупку в их магазине от 1.01$ например. Или от 2 или от 6.

Кликнув на купон 1$ вы можете проверить, какая сумма покупки нужна для активации купона. Частенько сумма покупки 1.01$, что теоретически дает нам возможность приобрести товар даже за 0.01$, если конечно у продавца есть такой дешевый товар.

Для того чтобы это проверить, покупать купон не нужно. Вы нажимаете "НЕТ" и переходите в сам магазин.

Выбираете категорию "товары ", кликаете на нее и сортируете товар по "Цена по возрастанию ". Как видите, самый дешевый товар у этого продавца 1.99$. Мне такой товар не нужен, по этому я ухожу из этого магазина и продолжаю изучать купоны.

Вот например меня заинтересовал магазин с бижутерией, у которого тоже есть купоны на 1$. Я решила посмотреть какие товары продает этот продавец и можно ли купить что-то интересное.

Так же заходим в магазине, не покупая купон, сортируем товар по цене по возрастанию и смотрим. Как видите у этого продавца можно купить мужской браслет очень дешево, всего за 0.01$ если использовать купон, ну или шармики на браслет за 0.06$, ну или еще что-то, что вас может заинтересовать.))

Выходим обратно на страницу купонов, покупаем купон на 1$. Он стоит 50 мобильных бонусов. Добавляем понравившийся товар в корзину и при нажатии кнопки "купить" купон применяется автоматически и вам нужно будет заплатить всего 0.01$, что я и сделала.

МОИ ДЕШЕВЫЕ ПОКУПКИ ЗА МОБИЛЬНЫЕ КУПОНЫ.

А вот что удалось мне купить благодаря купонам на 1$. Все продавцы без проблем отправляют товар, никаких сообщений типа "я не могу это отправить, мне не выгодно" никто не отправляет. Отзывы на все товары очень хорошие.

Эти товары я заказала недавно, так как раньше не обращала внимание на эти купоны, это только недавно заинтересовалась))) В качестве не сомневаюсь, так как отзывов на товары много и по фото они все очень хорошие, да и отзывы все положительные. То что товар придет, в этом сомнений у меня нет.

Вот могу показать то, что уже пришло. И это только малая часть того, что мне удалось заказать. Еще меня ожидают 45 заказов)) И все сделаны по купонам за мобильные бонусы.

Для удобства написала цены в рублях, чтобы вы посмотрели, за сколько мне удалось приобрести эти товары. Выбирать конечно не приходиться, как правило у продавцов, которые предлагают очень дешевый товар за купоны выбор не велик. В основном это парочка товаров. За полную стоимость многое я конечно бы не купила, а вот за такую цену с купоном почему бы и нет?))

Так что никакого обмана как видите нет. Все что вам нужно, всего лишь заходить один раз в день в мобильное приложение и получать 16 монеток, а потом, если у вас есть время, поизучать то, что предлагают продавцы за купоны, может быть что-то интересное и найдете.

МОИ ОТЗЫВЫ НА ТОВАРЫ, КУПЛЕННЫЕ ЗА МОБИЛЬНЫЕ КУПОНЫ.

Качественный кулон с красивым зеленым камнем . Цена с купоном: 10 рублей.

Кольцо с камушками. Цена с купоном: 10 рублей.

Набор колец на фалангов пальцев. Цена с купоном: 5 рублей.

Браслет из керамических камней. Цена с купоном: 14 рублей.

Кисточки для сумки. Цена с купоном: 10 рублей.

Стеклянная пилочка со стразами. Цена с купоном: 50 копеек.

Кисть для бронзера и контуринга. Цена с купоном: 22 рубля.

Коллагеновый патч для губ от Bioaqua. Цена с купоном: 3 рубля.

Декоративный канцелярский скотч. Цена с купоном: 5 рублей.

Браслет с шармами в стиле Pandora. Цена с купоном: 58 рублей.

Минеральная пудра by nanda Mering loose powder. Цена с купоном: 37 рублей.

В чем выгода продавцу, который предлагает такие купоны?

Я думаю выгода продавцам такая, что они себя рекламируют и зарабатывают себе хороший рейтинг на дешевых товарах. Убытков естественно у них практически нет, ведь в Китае товар стоит очень дешево и скорее всего, что товар даже за 0.01$ продать продавцу выгодно, может быть какое-нибудь колечко или браслет столько и стоит без наценки, а продавец зато получит рекламу своего магазина и заработает себе хороший рейтинг.

ХАЛЯВА НА ALIEXPRESS. Можно ли ее выиграть?

Наверное вы в курсе, что на Aliexpress есть зеленая кнопка "халява", где каждый день выставляют 20 различных дорогих товаров, подав на 2 из которых заявку, вы получаете шанс выиграть его бесплатно.

Товары самые разнообразные, можно подавать заявки на что угодно, единственное, что у вас есть ограничение, в день можно подать только 2 заявки, так что выбирайте то, что вам действительно нужно. Раньше кстати, когда халява только появилась, ограничений не было и можно было подавать заявки на все товары. Я тогда тратила кучу времени, подавая на все заявки. Надеялась, что хоть что-то выиграю.

Чтобы подать заявку вы должны кликнуть на понравившийся товар и нажать кнопку "подать заявку". При этом магазин добавится в "Любимые магазины", а товар добавиться в ваш список желаний. Удалять магазин и товар из списков до окончания розыгрыша нельзя.

Я подавала огромное количество заявок с того момента, когда эта возможность только появилась, но увы, ничего так и не выиграла. Вообще ни разу. Потом плюнула на это дело и перестала подавать заявки, так как мне надоело, что мой список желаний и любимых магазинов попросту забивается всякой ерундой.

Где-то я читала, что халяву выигрывают только те, у кого есть профиль на iTao и кто регулярно выкладывает отзывы на товары в этом профиле. не знаю. правда ли это или нет, я не изучала профили тех, кто эту халяву выигрывал))) У меня дела поважнее есть))) На iTao я тоже не сижу и отзывы там не пишу. Но возможно шансы действительно выше у тех, кто ведет свой профиль. Если у вас есть на это время, то пожалуйста, можете попробовать, возможно ваши шансы и увеличатся. Но как по мне, так это пустая трата времени.

ПОЛЕЗНЫЕ СОВЕТЫ.

Как найти дешевый товар в мобильном приложении.

Найти дешевый товар в приложении очень просто. Например вас интересует какой-то определенный товар. В поиске вы вводите слово или предложение. Например "косметика", "наклейки" и поиск выдает вам подходящий товар. По умолчанию в левом верхнем углу стоит категория ""Лучшее совпадение". Для того чтобы найти самый дешевый товар вы должны выбрать в этой вкладке сортировку "Цена по возрастанию". А так же во вкладке "Характеристики" нужно включить "Бесплатную доставку".

Теперь вам будет показан самый дешевый товар, какой только есть по вашему запросу с бесплатной доставкой. Даже если у товара "нет заказов", бояться заказывать не нужно. Просто посмотрите на общий рейтинг продавца. Если он выше 90%, то смело заказывайте.

Я всегда ищу самый дешевый товар на Aliexpress. Никогда не заказываю товар, где много заказов, чтобы якобы обезопасить себя. Большое количество заказов у товара не дает 100% гарантии того, что товар будет лучше, чем у продавца с 0 заказами. Сколько раз заказывала дешевый товар, качестве всегда было очень хорошее и все товары приходили без проблем.

Кстати из всех заказов, которые я делала на протяжении двух лет, а это более 150, не пришли только 3 заказа и деньги мне за них вернули в полном объеме.

Как добавить товар в "Мои желания".

Думаю вы знаете, что любой понравившийся товар можно добавить в раздел "Мои желания", это своего рода "Избранное", те товары, которые вам понравились и которые вы бы хотели приобрести, но пока не планируете. Для того, чтобы добавить товар в "Мои желания" в приложении, нужно открыть сам товар и нажать вот это маленькое сердечко.

Оно станет красным и это будет означать, что товар успешно добавился в ваши желания и перейдя в этот раздел вы можете увидеть там этот товар. Ваши желания полностью идентичны, что в приложении, что на компьютере. В этом разделе можно посмотреть как все товары, которые вы добавили в желания, так и создать отдельные категории.

Как перейти в магазин продавца в мобильном приложении.

Например вам понравился какой-то товар и вы захотели посмотреть, что еще интересного продает этот продавец. Для того, чтобы перейти в его магазин в приложении, нужно слева от кнопки "В корзину" нажать вот этот квадратик. Тогда откроется магазин этого продавца и вы сможете изучить товары, которые он продает.

Как посмотреть информацию о товаре в мобильном приложении.

На странице товара информации о самом товаре довольно мало, это в основном фотографии и какие-то основные параметры. Если вам нужно больше информации, то есть вся имеющаяся, вы должны пролистать в самый низ страницу и там, ниже отзывов, увидите раздел "Описание" и чуть ниже кнопку "Посмотреть все". Ее и нужно будет нажать. Откроется отдельная страница со всей имеющейся полной информацией о товаре.

В заключении.

Ну вот и все, что хотела рассказать про мобильное приложение Aliexpress. Конечно же рекомендую его установить, если вы вдруг до сих пор им не пользуетесь, но делаете покупки. Покупать в приложении выгоднее, а так же можно ухватить и очень дешевые товары по купонам за мобильные бонусы. Надеюсь отзыв мой для вас был полезен и вы что-то новое узнали.))

Я сделала уже больше 150 заказов. Часть своей айрековской зарплаты я спускаю на Aliexpress. xD Если вам интересно, что я покупала, можете посмотреть МОЙ ОГРОМНЫЙ ОТЗЫВ НА ALIEXPRESS и фото всех покупок . Это только малая часть.)))

Закупка товара за границей, как и любая сделка, начинается с заключения контракта, причём он обязательно должен быть составлен в письменной форме и на двух языках (поставщика и покупателя). Документами можно обмениваться по почте, электронной почте, факсу.

Базовый документ для тех, кто занимается внешнеторговой деятельностью, - Таможенный кодекс Таможенного союза . Порядок ввоза и вывоза товаров, описания таможенных процедур, таможенных платежей, роли таможенных органов и участников ВЭД - всё сосредоточено именно в этом документе.

В своде международных торговых терминов «Инкотермс 2000» закреплены условия перехода рисков от продавца к покупателю, а это важно при определении условий доставки товара. Чёткое определение момента перехода права собственности на товар позволит импортёру снизить риск споров с налоговыми органами по поводу оприходования товаров.

В банк импортёр должен представить: платёжное поручение, справку о валютных операциях и прочие документы , которые вправе запросить уполномоченный банк.

Шаг 3. Паспорт сделки

Если сумма контракта превысит $50 000, придётся оформлять паспорт сделки, это ещё одно требование валютного контроля. Порядок оформления паспорта сделки определён Банком России.

Для этого понадобится представить в банк заполненную форму паспорта сделки, договор или выписку из него, таможенную декларацию (по требованию банка).

Если все обязательства по контракту выполнены, паспорт сделки можно закрыть. То же касается случаев внесения изменений в контракт, в результате чего цена сделки может стать ниже $50 000, или закрытия счёта в банке.

Необходимо помнить о сроках оформления паспорта сделки: на его заверение в банке может уйти до пяти рабочих дней.

Шаг 4. Перечисление денег иностранному поставщику

Валюта, приобретённая под совершение сделки, находится на валютном счёте импортёра, пока в банк не поступит платёжное поручение для оплаты по контракту. Здесь понадобится справка о валютных операциях, документы, связанные с проведением валютных операций: паспорт сделки, подтверждающие документы (акты, счета-фактуры, сведения о ввозе товара и пр.).

Компаниям, которые применяют упрощённую систему налогообложения (УСН), нужно учесть важный момент. Банки, как правило, продают валюту по курсу выше, чем у ЦБ. Возникает так называемая отрицательная курсовая разница. Если разница курсов оформлена как комиссия банка, то её можно учесть в расходах (как услуги банка). Если же конвертация прошла по курсу банка, то включить курсовую разницу в расходы не получится. Дело в том, что она не упоминается в закрытом перечне затрат, которые «упрощенец» вправе включить в расходы.

Если валюта приобретается по курсу ниже, чем установлен ЦБ, возникает внереализационный доход, который облагается налогом.

Шаг 5. Таможенные платежи

Товар доставлен, настал черёд таможенных платежей. Их сумма зависит от таможенной стоимости товара. Она определяется несколькими методами, но чаще всего таможенной стоимостью считается цена сделки - то есть сумма, указанная в контракте.

В состав таможенных платежей входит ввозная таможенная пошлина; НДС, взимаемый при ввозе товаров; акцизы (если товар подакцизный, например алкоголь), а также таможенные сборы (за оформление, хранение и пр.)

Шаг 6. Декларирование товаров и НДС

Все товары, ввезённые на территорию России, проходят процедуру таможенного декларирования, кроме импорта из Беларуси и Казахстана. Но ещё до этого нужно рассчитать и заплатить НДС. При импорте этот налог уплачивают все, в том числе организации, которые применяют специальные налоговые режимы, и предприниматели. Такие требования закреплены в Налоговом кодексе (п. 3 ст. 346.1, п. 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Для того чтобы рассчитать НДС к уплате, нужно определить налоговую базу и налоговую ставку. Налоговая база для уплаты НДС = Таможенная стоимость товара + Ввозная таможенная пошлина + Акциз. Сумма НДС = Налоговая база х Налоговая ставка (10 или 18%)

Налог уплачивается на таможне. Если же товар ввозится из Беларуси или Казахстана, то НДС платится в своей налоговой инспекции в стандартные для уплаты налога сроки.

Шаг 7. Таможенная декларация

Таможенная декларация содержит сведения о товарах, об избранной таможенной процедуре и другие сведения, необходимые для выпуска товаров. В настоящее время применяется форма декларации , которая утверждена решением комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257. Оформить декларацию можно самостоятельно или поручить это таможенному брокеру.

Существует четыре формы декларации, которые различаются в зависимости от таможенной процедуры. Одноврменно с декларацией нужно подать и другие документы: контракт с иностранным поставщиком, паспорт сделки (если имеется), инвойс, упаковочный лист, разрешительные документы (сертификаты, лицензии), платёжные документы, документы на товар, документы на страховку груза, документы по транспортировке товара и документы, подтверждающие сведения о декларанте.

Вместе с декларацией на бумажном носителе необходимо представить её электронную копию. Задекларировать свой товар в электронном виде с использованием электронной подписи (ЭП) можно на портале таможенной службы. После проверки всех данных и завершения оформления товар будет выпущен из зоны таможенного контроля.

Нарушения

В Кодексе административных правонарушений предусмотрена административная ответственность за ошибки в коде товарной номенклатуры (ТН ВЭД ТС), недостоверное декларирование товара, нарушение сроков оплаты таможенных платежей и правил оформления паспортов сделок.

За нарушения правил оформления паспортов сделок или сроков хранения документов полагается штраф: для должностных лиц - от 4 000 до 5 000 рублей, для юридических лиц - от 40 000 до 50 000 рублей.

Иллюстрация: Наталья Осипова