Проблемы формирования резервов на возможные потери по ссудам российскими банками, и возможные пути их решения. Об учете просроченных процентов по ссудам и резервов

Применение форм обеспечения возвратности кредита особенно актуально в связи с неустойчивым финансовым положением предприятий. Их использование снижает кредитный риск, обеспечивает прибыль банков и сохраняет их активы.

Залог является одним из действенных способов обеспечения возвратности ссуд. Под залогом в гражданском праве понимается право кредитора (залогодержателя) получать возмещение из стоимости заложенного имущества приоритетно перед другими кредиторами.

Предметом залога выступает любое имущество, которое может быть отчуждено у залогодателя. В зависимости от материально-вещественного содержания предметы залога подразделяются на следующие группы:

Имущество, принимаемое банком в залог, должно отвечать ряду требований:

  • 1. Наличие собственности на это имущество, подтверждаемое соответствующими документами (государственной регистрации и другими).
  • 2. Способность отчуждения, подтверждаемая документами об отсутствии других залогов на это имущество и долгов по уплате за него, о прописке и согласии жильцов на залог (по жилым помещениям), о возможности залога (по государственным предприятиям).
  • 3. Денежная оценка предметов залога. Большинство предметов залога оцениваются по рыночной стоимости. Оценку стоимости имущества должны проводить специалисты соответствующей квалификации. При денежной оценке по согласию сторон иногда предусматривается индексация заложенного имущества.
  • 4. Ликвидность залога, т.е. способность имущества к реализации. Она зависит от качества предметов залога, места нахождения, спроса на рынке и др.
  • 5. Возможность контроля за сохранностью заложенного имущества.
  • 6. Страхование некоторых предметов залога на случай чрезвычайных обстоятельств.
  • 7. Достаточность залога. Сумма залога должна быть больше суммы кредита. Это связано с тем, что из суммы заложенного имущества должны погашаться не только основной долг банку, проценты по нему, но и расходы по контролю и возможной реализации имущества. Учет банком разной суммы (процентов) стоимости заложенного имущества зависит также от его вида, износа, качества, возможного снижения рыночной стоимости.

Все требования залога должны соблюдаться, иначе банк может отклонить заявление клиента на предоставление ссуды. Обычно коммерческие банки разрабатывают регламент документации по предоставляемому обеспечению для заемщиков, что позволяет им легче ориентироваться в требованиях банка по залогу имущества. Приведем один из таких регламентов.

Поручительство -- один из распространенных способов обеспечения обязательств заемщика по погашению кредита. Поручитель обязуется перед кредитором отвечать за исполнение заемщиком его обязательства полностью или частично Поручительство могут давать как юридические, так и физические лица. Для оформления отношений между банком и поручителем подписывается письменный договор поручительства. Практика показывает, что договор поручительства заключается или до подписания, или одновременно с подписанием кредитного договора и заверяется банком-кредитором, поручителем и заемщиком .

В качестве поручителей могут выступать финансово устойчивые предприятия или специальные организации, располагающие средствами, например банки. До заключения договора банк по возможности изучает информацию о финансовом состоянии поручителя. Если предприятие-поручитель обслуживается банком заемщика, то дело обстоит проще. Если поручитель обслуживается другим банком, то для уверенности завершения сделки банк заемщика требует от банка, где обслуживается поручитель, подтверждение его платежеспособности. Данную задачу помогают решить заключение соглашений между коммерческими банками и главными управлениями центрального банка об отмене информации о недобросовестных заемщиках и реальные сведения о предприятиях-должниках по платежам в бюджет («книги» государственных долгов).

Поручительство может быть полным (на всю сумму кредита и процентов по нему) или частичным. Частичное поручительство в ряде случаев требует дополнительных форм обеспечения возвратности ссуды.

Гарант, как и поручитель, обязуется перед банком отвечать по обязательствам заемщика. Гарантия является односторонней сделкой, в соответствии с которой гарант дает письменное обязательство (гарантийное письмо) банку-кредитору о выплате обозначенной денежной суммы по предоставлению последним письменного требования об ее уплате. За получение гарантии должник обязан уплатить гаранту комиссионное вознаграждение в определенном проценте от гарантируемой суммы. Размер процента определяется соглашением между гарантом и заемщиком банка.

Между гарантией и поручительством как формами обеспечения возвратности кредита есть сходство, но есть и различия.

  • 1. В качестве гарантов по закону могут выступать коммерческие банки и страховые общества, а в качестве поручителей -- различные юридические и физические лица. Наиболее распространена банковская гарантия.
  • 2 Банковская гарантия (в отличие от поручительства) не зависит от основного обязательства, исполнение которого она обеспечивает. Она охраняет силу и в случае недействительности этого обязательства.
  • 3 Безотзывность банковской гарантии. Отозвать ее без предварительного согласования с банком-кредитором гарант не может, если это не оговорено в письменном обязательстве. Однако наличие отзыва не удовлетворит кредитора, так как по такой гарантии банк вряд ли что-либо получит. Значит, наличие отзыва -- это уже отказ в выдаче ссуды заемщику.

В гарантийных письмах обязательно должна быть ссылка на конкретный кредитный договор, за исполнение которого вместо должника обязуется отвечать гарант, и предельный срок гарантии.

Среди других форм обеспечения возвратности кредита можно назвать страхование, залог депозитных вкладов, переуступку банку требований заемщика.

Рыночная экономика создала реальные предпосылки для возникновения новых добровольных страховых услуг, в частности страхования ответственности за непогашение кредита. Эта сделка выгодна для всех трех ее участников: заемщик сохраняет деловую репутацию; банк получает гарантию возвратности своих ресурсов, а страховая компания -- вознаграждение за услугу.

Договор страхования ответственности за непогашение кредита заключается между предприятием-заемщиком (страхователем) и страховой организацией (страховщиком). Договор считается заключенным при внесении страхователем страхового взноса (страховой премии). Она может вноситься сразу или в рассрочку .

Залог депозитных вкладов (в том числе в иностранной валюте) - гарантированная форма обеспечения возвратности кредита. Сделка сопровождается договором, в соответствии с которым право требования возврата денег по депозиту заемщика переходит к банку-кредитору. В этом случае расходные операции по депозитным счетам приостанавливаются на срок действия договора.

Переуступка банку требований заемщика распространена в зарубежных странах с устойчивой экономикой. Уступка (цессия) -- это договор, в соответствии с условиями которого право требования уплаты долгов по дебиторской задолженности (с согласия дебиторов) переходит от предприятия-заемщика к банку. Сумма уступленных требований, как правило, должна превышать долг банку не менее чем в два раза.

Для снижения риска сделки банк требует от заемщика предоставления списка дебиторов и копий расчетных документов, свидетельствующих об отгрузке продукции заемщиком, выполнении ими работ или оказании услуг дебиторам. Данная информация не уменьшает большого риска, который сопровождает передачу права собственности. Обеспечение обязательств банку во многом зависит от честности заемщика.

Резерв на возможные потери по ссудам (РВПС) - это специальный резерв, необходимость формирования которого обусловлена кредитными рисками в деятельности банков. Он обеспечивает банкам создание более стабильных условий финансовой деятельности и позволяет избегать колебания величины прибыли банков в связи со списанием потерь.

Источник образования РВПС - отчисления, относимые на расходы банка. Если ссуда полностью погашена заемщиком, РВПС расформировывается, а его сумма направляется в доходы банка.

Назначение РВПС - покрытие не погашенной клиентами (банками) ссудной задолженности по основному долгу. За счет этого резерва списываются потери по нереальным для взыскания ссудам банков.

Нереальной для взыскания признается ссудная задолженность, по которой и меры, предпринятые по взысканию, носят полный характер (включая реализацию залога) и свидетельствуют о невозможности проведения дальнейших действий по возвращению ссуды .

В зависимости от величины кредитного риска ссуды разделяются на четыре группы:

  • 1-я - стандартные (практически без рисковые ссуды);
  • 2-я - нестандартные (умеренный уровень риска не возврата);
  • 3-я - сомнительные (высокий уровень риска);
  • 4-я - безнадежные (вероятность возврата практически отсутствует, ссуда представляет собой фактические потери банка).

При классификации ссуд предпочтительнее завысить, чем занизить предполагаемый риск.

Оценка кредитных рисков производится банками:

по всем ссудам и всей задолженности клиентов и приравненной к ссудной (как в российских рублях, так и в иностранной валюте);

по всем предоставленным кредитам, включая межбанковские кредиты (депозиты);

по векселям, приобретенным банком;

по суммам, не взысканным по банковским гарантиям;

по операциям, осуществленным в соответствии с договором финансирования под уступку денежного требования (факторинг).

Классификация ссуд осуществляется банком или аудиторской организацией (на основании договора) в процессе анализа качества активов банка. Классификация выданных ссуд и оценка кредитных рисков производятся на комплексной основе в зависимости от финансового состояния заемщика, оцененного с помощью методов используемых в отечественной и международной практике, возможностей заемщика по погашению основной суммы долга и процентов по основному долгу. Под процентами понимаются обусловленные кредитным договором проценты, комиссионные или иные платежи заемщика в пользу банка .

Классификация ссуды производится одновременно с предоставлением ссуды (учетом векселя, возникновением задолженности, приравненной к ссудной), а впоследствии - при изменении параметров, которые используются в качестве классификационных критериев. Отчисления в РВПС зависят от группы риска. Группа риска ссуды определяется на основе двух критериев оценки:

обеспеченность ссуды;

Группа риска ссуды определяется на основе двух критериев оценки:

обеспеченность ссуды;

характер исполнения заемщиком условий кредитного договора.

Под обеспечением понимается залог, качество которого определяется реальной (рыночной) стоимостью предметов залога и степенью их ликвидности. При определении рыночной стоимости залога принимаются во внимание фактическое и перспективное состояние конъюнктуры рынка по видам имущества, предоставленного в залог, а также справочные данные об уровне цен на предметы залога.

В зависимости от качества обеспечения различают следующие группы ссуд;

обеспеченные;

недостаточно обеспеченные;

необеспеченные.

Обеспеченная ссуда - это ссуда, имеющая обеспечение в виде залога в тех случаях, когда залог одновременно отвечает следующим требованиям:

его реальная (рыночная) стоимость достаточна для компенсации банку основной суммы долга по ссуде, всех процентов в соответствии с договором (в случае, если срок, на который выдана ссуда, превышает один год, процентов, причитающихся в соответствии, с договором к выплате в течении ближайшего года), а также возможных издержек, связанных с реализацией банком своих залоговых прав;

вся юридическая документация в отношении залоговых прав банка оформлена таким образом, что срок реализации залога, не превышает 150 дней со дня, когда реализация залоговых прав становится для банка необходимой. Необходимость реализации залоговых прав возникает не позднее, чем на 30-й день задержки заемщиком очередных платежей банку по основному долгу или по процентам .

К категории обеспеченных ссуд относятся также ссуды, выданные под поручительство Правительства Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или под гарантию Банка России, поручительство представительств и гарантии центральных банков группы развитых стран, а также векселя, авалированные этими банками.

Недостаточно обеспеченная ссуда - это ссуда, имеющая обеспечение в виде залога, не отвечающего хотя бы одному из требовании, предъявляемых к залоговому обеспечению по обеспеченной ссуде. К категории недостаточно обеспеченных относятся также ссуды, выданные под банковскую гарантию банков группы развитых стран, и векселя, авалированные этими банками.

Необеспеченная ссуда - это ссуда, не имеющая обеспечения или имеющая обеспечение в виде залога, не отвечающего выше перечисленным требованием.

Необходимо учесть, что рыночная стоимость заложенного имущества может снизиться. Следовательно, стоимость залога должна быть больше испрашиваемой ссуды.

В соответствии с разъяснением Банка России «О порядке применения отдельных положений Инструкции 62-а» от 22 января 1999 №33-Т приоритетными при классификации выданных ссуд и оценке кредитных рисков являются финансовое состояние заемщика, его возможности по погашению основной суммы долга и уплаты процентов и комиссионных. Ссуда (в том числе на условиях единовременного погашения долга и процентов в конце срока), выданная заемщику, финансовое состояние которого препятствует ее возврату, должна быть классифицирована как безнадежная, независимо от наличия других признаков, за исключением ссуд, имеющих достаточное обеспечение.

Ссудная задолженность относится к 4-й группе риска, и РВПС создается одновременно с предоставлением ссуды, если по ссудной задолженности присутствуют одновременно следующие признаки:

заемщик не представил в банк документы, подтверждающие кредитную историю в течение последних трех месяцев до даты обращения за получением ссуды, а, с даты регистрации, заемщика юридического лица прошло менее одного года;

ссудная задолженность является необеспеченной либо недостаточно обеспеченной;

ссудная задолженность превышает 50% оборотных средств заемщика.

Ссуда относится к категории переоформленных (пролонгированных), если по ней не наблюдаются иные признаки кредитного риска кроме просроченных процентов. В случае, если по переоформленным ссудам возникает просроченная задолженность по процентам или ранее переоформленная ссуда переносится на счета просроченных ссуд, она не может быть отнесена к группе с меньшим коэффициентом риска, чем при предыдущей классификации. В случае переоформления ссудной задолженности в векселе, он не может быть отнесен к группе с меньшим коэффициентом риска, чем переоформленная в векселе ссуда .

Текущие ссуды - это ссуды, по которым отсутствует просроченная задолженность по выплате основного долга и не заключались дополнительные соглашения о пролонгации. Продолжительность просрочки в уплате основного долга, либо процентных платежей, исчисляется в календарных днях.

При регулировании величины созданного резерва на возможные потери по ссудам в случае, когда заемщику предоставлены кредиты по нескольким кредитным договорам, всю числящуюся за данным заемщиком задолженность следует относить к максимальной группе риска, присвоенной по одному из предоставленных кредитов.

При возврате заемщиком ссуды, отнесенной ранее к максимальной группе риска по данному заемщику, оставшаяся за заемщиков непогашенная ссудная задолженность классифицируется вновь и определяется соответствующая величина резерва на возможные потери по ссудам.

При непогашении задолженности банки обязаны:

в конце рабочего дня, являющегося датой погашения задолженности по основному долгу, установленной договором либо иным документом, переносить остатки задолженности клиентов в части основного долга на счета просроченной задолженности;

в конце рабочего дня, являющегося датой уплаты процентов по ссуде, переносить начисленные, но не полученные в срок (просроченные) проценты на счета учета просроченных процентов.

В случае погашения банку заемщиком ссуды, либо уплаты процентов по ссуде за счет предоставления заемщику банком, первичным ссудодателем или связанным с ним банком, новой ссуды, эта вновь выданная ссуда классифицируется как безнадежная.

В случае поэтапного погашения долга кредитный риск всей ссудной задолженности оценивается на основании максимального количества дней, прошедших после срока наступления всех очередных платежей (по основному долгу или по процентам).

Независимо от режима погашения долга резерв создается под всю сумму основного долга.

Резерв на возможные потери по ссудам формируется в момент выдачи ссуды в валюте Российской Федерации - в рублях.

Общая величина резерва (остатки на счетах по учету резерва на возможные потери по ссудам) должна ежемесячно уточняться (регулироваться), в зависимости от суммы фактической ссудной задолженности, в том числе с учетом изменения суммы основного долга при изменении курса рубля по отношению к иностранным валютам на дату регулирования, и от группы риска, к которой отнесена та или иная ссуда (учтенный банком вексель).

Приводимый порядок списания задолженности с баланса банка распространяется на все виды ссуд и другой задолженности клиентов, приравненной к ссудной, под которую создавались резервы, независимо от величины резерва, созданного под эти ссуды .

Решение: Банковские процентные ставки характеризуют цену заемных источников финансирования проекта, бывают номинальными и реальными. Номинальные процентные ставки применяются при расчетах экономической эффективности проекта в текущих ценах, они содержат в себе инфляционную составляющую. Все объявленные банковские ставки являются номинальными. Номинальная ставка рассчитывается по формуле:

где N - номинальная процентная ставка;

R - реальная процентная ставка;

I - темп инфляции на финансовом рынке.

Данная формула применима для расчета номинальных ставок в условиях низкой инфляции (3-5% в год). При более высокой инфляции зависимость этих двух ставок становится нелинейной. Формула принимает вид:

Реальная процентная ставка - это очищенная от инфляции номинальная ставка. При невысоких темпах инфляции реальная ставка рассчитывается по формуле

В современных экономических условиях, характеризующихся высокой инфляцией, формула принимает вид:

При этом следует учитывать несопоставимость методов расчета процентных ставок и темпов инфляции. Банковские процентные ставки обычно рассчитываются по правилу простых процентов, тогда как темп инфляции - по правилу сложных процентов. Поэтому для обеспечения корректности расчетов величины N,R,I должны быть приведены в сопоставимый вид. Для этого следует определить значения банковских ставок и инфляции в расчете на 1 месяц.

Таким образом, при уровне инфляции 5,623% номинальная процентная ставка составит:

2,89% + 5,623% = 8,513%

Таким образом, при уровне инфляции 12,658% номинальная процентная ставка составит:

2,89% + 12,658% + 2,89 * 12,658 = 52,13%

инфляция деньги банковский ссуда

Формирование резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности осуществляется по: - предоставленным кредитам (займам), размещенным депозитам, в том числе по межбанковским кредитам (депозитам, займам), прочим размещенным средствам, включая требования на получение (возврат) долговых ценных бумаг, акций и векселей, предоставленных по договору займа; - учтенным векселям; - суммам, уплаченным по банковским гарантиям, не взысканным с принципала; - денежным требованиям кредитной организации по сделкам финансирования под уступку денежного требования (факторинг); - требованиям по приобретенным по сделке правам (требованиям) (уступка требования); - требованиям по приобретенным на вторичном рынке закладным; - требованиям по сделкам продажи (покупки) финансовых активов с отсрочкой платежа (поставки финансовых активов); - требованиям к плательщикам по оплаченным аккредитивам (в части непокрытых экспортных и импортных аккредитивов); - требованиям к контрагенту по возврату денежных средств по второй части сделки по приобретению ценных бумаг или иных финансовых активов с обязательством их обратного отчуждения в случае, если ценные бумаги, выступающие предметом указанной сделки, являются некотируемыми в соответствии с нормативными актами Банка России или если иные финансовые активы, являющиеся предметом указанной сделки, не обращаются на организованном рынке, а также если в соответствии с условиями указанной сделки существуют ограничения на отчуждение ценных бумаг или иных финансовых активов их приобретателем; - требованиям кредитной организации-лизингодателя к лизингополучателю по операциям финансовой аренды (лизинга). Для реализации требований Банка России по формированию резервов по ссудам, по ссудной и приравненной в ней задолженности кредитная организация должна разработать и утвердить внутреннее положение о формировании резерва, которое должно включать: - процедуру формирования резервов на возможные потери, в том числе состав объектов для формирования резервов, распределение обязанностей между структурными подразделениями, отвечающими за формирование резервов, порядок определения факторов классификации, категории качества и размер расчетного резерва, контроль за правильностью оценки кредита; - методы и правила определения уровня кредитного риска и определения качества задолженности; - оценку кредитных рисков для портфеля однородных ссуд; - формирование резерва с учетом обеспечения по ссуде, в том числе виды залогов, которые могут быть учтены при формировании резерва, порядок определения справедливой стоимости и ликвидности залога, порядок расчета резерва с учетом обеспечения; - порядок списания нереальной для взыскания задолженности. Резерв формируется кредитной организацией при обесценении ссуды вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде или при существовании реальной угрозы такого неисполнения. Величина потери ссудой стоимости определяется как разность между балансовой стоимостью ссуды, т.е. остатком задолженности по ссуде, отраженным по счетам бухгалтерского учета на момент ее оценки, и ее справедливой стоимостью на момент оценки. Оценка справедливой стоимости ссуды осуществляется на постоянной основе, начиная с момента выдачи ссуды. Резерв формируется по конкретной ссуде или по портфелю однородных ссуд. При формировании резерва кредитная организация определяет размер расчетного резерва с учетом оценки факторов кредитного риска без учета факта наличия и качества обеспечения по ссуде, а при наличии обеспечения по ссуде - с учетом факторов оценки предоставляемого обеспечения. В целях определения размера расчетного резерва ссуды классифицируются на основании профессионального суждения уполномоченных органов кредитной организации (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) в одну из пяти категорий качества: I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) - отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю). Размер резерва - 0%; II категория качества (нестандартные ссуды) - умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 1 до 20%). Размер резерва -1-20%; III категория качества (сомнительные ссуды) - значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50%). Размер резерва-21-50%; IV категория качества (проблемные ссуды) - высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 до 100%). Размер резерва - 51-100%; V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) - отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100%) обесценение ссуды. Размер резерва - 100%. Ссуды, отнесенные ко II-V категориям качества, являются обесцененными. Резерв формируется в пределах суммы основного долга (балансовой стоимости ссуды). В сумму основного долга не включаются платежи в виде процентов за пользование ссудой, комиссии, неустойки, а также иные платежи в пользу кредитной организации, вытекающие из договора о предоставлении ссуды. Резерв формируется в валюте Российской Федерации независимо от валюты ссуды.

Объем просроченной кредитной задолженности и невозвращенных долгов - так называемых "плохих" кредитов, на сегодняшний день составляет около 10% суммарного кредитного портфеля российских банков. Это порядка 2 трлн. рублей, включая просроченную задолженность, а также реструктуризированные и пролонгированные кредиты.

При этом, по последним данным ЦБ, просроченная задолженность физических лиц перед банками превысила 144 млрд. рублей, а общий объем проблемных кредитов достигает почти 300 млрд. рублей.

Хуже всего россияне рассчитываются по потребительским кредитам: доля непогашенной в установленный срок задолженности в этом сегменте на 1 декабря 2012 г. составила 10,3%. Доля просрочки по автокредитам составила 7,8%, по ипотеке - 7% http: //newsland.com.

Поэтому в современных условиях экономики вопросы совершенствования методики формирования резервов на возможные потери по ссудам приобретают все большую значимость.

Резервы должны компенсировать убытки, которые могут понести банки в случае невозврата размещенных ими кредитных ресурсов, т.е. минимизировать кредитный риск. Резервы формируются за счет отчислений, которые относятся на расходы до налогообложения и не включаются в состав собственного капитала кредитных организаций. Величина созданных резервов зависит от финансового положения банка и качества обслуживания долга заемщиком. Резерв на возможные потери по ссудам не является эффективным резервом, так как для его формирования не используются никакие ресурсы, обладающие ценностью.

В России в рамках предстоящего реформирования системы банковского надзора предполагается "дополнительно либерализовать подходы к формированию всех видов резервов, увязывая их с внедрением в практику кредитных организаций Международных стандартов бухгалтерского учета и модернизацией системы налогообложения. Кредитным организациям будут предоставлены более широкие возможности для вынесения суждения о величине принятого риска при формировании резервов с последующим контролем со стороны надзорных органов и аудиторских организаций.

Методики кредитных организаций зачастую не позволяют идентифицировать все риски заемщиков и формировать адекватный резерв. Они включают в себя такие факторы для оценки риска, которые создают условия для возможного манипулирования величиной резервов и, следовательно, суммами расходов и прибыли.

Таким образом, невозможность возврата части активов связана прежде всего с предоставлением коммерческим банкам права самостоятельно разрабатывать методики по оценке кредитного риска и формировать резервы в соответствии с ними, а также с отсутствием оперативного контроля со стороны ЦБ РФ за качеством внутренних документов кредитных организаций. Целесообразно предусмотреть процедуру согласования территориальных управлениях ЦБ РФ методик на предмет их соответствия предъявляемым требованиям, что будет способствовать снижению кредитного риска.

Необходимо также создавать адекватные резервы по ссудам. Возникновение проблемы создания таких резервов связано с тем, что Положение № 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" распространяется на все виды кредитных учреждений (как на специализированные, так и на универсальные). Данный подход представляется не совсем верным. Кредитные организации недостаточно учитывают отраслевые и иные риски концентрации. Кредитование предприятий только одного сектора экономики или только одного географического региона делает кредитную организацию уязвимой. Есть большая вероятность того, что значительное количество клиентов могут обанкротиться одновременно по одним и тем же причинам. Данная проблема характерна для специализированных банков.

В условиях политических и финансовых потрясений к анализу и учету факторов банковского кредитного риска следует подходить более комплексно.

Факторы кредитных рисков разделяются на индивидуальные риски и совокупный риск кредитного портфеля. На совокупный риск кредитного портфеля воздействуют такие внешние факторы, как неблагоприятные изменения на финансовых рынках, финансовый кризис, неразвитость информационного рынка, общее состояние отрасли региона и др.

Существующий подход к оценке кредитного риска и созданию соответствующих резервов на возможные потери по ссудам в России относительно полно учитывает индивидуальные риски заемщиков и не в должной мере - совокупный риск кредитного портфеля, т.е. влияние на портфель внешних факторов. Кроме того, отсутствуют надежные источники для своевременной оценки внешних рисков, влияющих на деятельность заемщиков. Одним из возможных способов решения данной проблемы может быть создание дополнительного специализированного резерва.

Наиболее универсальным показателем, характеризующим состояние отрасли, является объем полученной выручки. Так как источником погашения кредитов в большинстве случаев выступает выручка заемщика, критерием оценки кредитного риска может служить общее изменение объема данного показателя. Сумма выручки заемщиков указывается в отчетности, которую они представляют в кредитные организации ежеквартально. Снижение совокупной величины выручки по сравнению с базовым показателем и может стать основанием для создания дополнительного резерва, покрывающего например, отраслевой риск. Таким образом, решение перечисленных проблем возможно путем внесения предложенных дополнений в Положение № 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности". Эти дополнения позволят производить более качественный и своевременный анализ ссудных портфелей и более эффективно управлять кредитным риском.

1.1. Кредитные организации обязаны формировать резервы на возможные потери по ссудам (далее - резерв) в соответствии с порядком, установленным настоящим Положением.
1.2. Классификация (реклассификация) ссуд и формирование (регулирование) резерва осуществляются на основании следующих принципов:
соответствие фактических действий по классификации ссуд и формированию резерва требованиям настоящего Положения и внутренних документов кредитной организации;
комплексный и объективный анализ всей информации, относящейся к сфере классификации ссуд и формирования резервов;
своевременность классификации (реклассификации) ссуды и (или) формирования (регулирования) резерва и достоверность отражения изменений размера резерва в учете и отчетности.
1.3. Резерв формируется кредитной организацией при обесценении ссуды (ссуд), то есть при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией в соответствии с условиями договора либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения) (далее - кредитный риск по ссуде).
1.4. Величина потери ссудой стоимости определяется как разность между балансовой стоимостью ссуды, то есть остатком задолженности по ссуде, отраженным по счетам бухгалтерского учета на момент ее оценки, и ее справедливой стоимостью на момент оценки, осуществленной в порядке, установленном настоящим Положением (далее - текущая стоимость ссуды). Оценка справедливой стоимости ссуды (далее - оценка ссуды) осуществляется на постоянной основе, начиная с момента выдачи ссуды.
1.5. Резерв формируется по конкретной ссуде либо по портфелю однородных ссуд, то есть по группе ссуд со сходными характеристиками кредитного риска, соответствующих требованиям, установленным настоящим Положением, и обособленных в целях формирования резерва (далее - портфель однородных ссуд) в связи с кредитным риском, обусловленным деятельностью конкретного заемщика либо группы заемщиков, ссуды, предоставленные которым включены в портфель однородных ссуд.
1.6. При формировании резерва кредитные организации определяют в соответствии с порядком, установленным пунктом 1.7 и главой 5 настоящего Положения, размер расчетного резерва, то есть резерва, отражающего величину потерь кредитной организации по ссуде, которые должны быть признаны при соблюдении предусмотренного настоящим Положением порядка оценки факторов кредитного риска без учета факта наличия и качества обеспечения по ссуде.
При наличии обеспечения по ссуде, предусмотренного главой 6 настоящего Положения, размер формируемого резерва определяется в порядке, установленном указанной главой.
1.7. В целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании профессионального суждения (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) в одну из пяти категорий качества:
I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) - отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);
II категория качества (нестандартные ссуды) - умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от одного до 20 процентов);
III категория качества (сомнительные ссуды) - значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50 процентов);
IV категория качества (проблемные ссуды) - высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 процента до 100 процентов);
V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) - отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100 процентов) обесценение ссуды.
Ссуды, отнесенные ко II - V категориям качества, являются обесцененными.
1.8. Резерв формируется в пределах суммы основного долга (балансовой стоимости ссуды). В сумму основного долга не включаются: обусловленные законом, обычаями делового оборота или договором платежи в виде процентов за пользование ссудой, комиссионные, неустойки, а также иные платежи в пользу кредитной организации, вытекающие из договора (далее - проценты по ссуде).
1.9. Резерв формируется в валюте Российской Федерации независимо от валюты ссуды.
1.10. Требования настоящего Положения не распространяются на:
финансовые активы, отражаемые в бухгалтерском учете по рыночной стоимости, по которым осуществляется переоценка в соответствии с нормативными актами Банка России;
финансовые активы, являющиеся элементами расчетной базы в соответствии с Положением Банка России от 9 июля 2003 года N 232-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 24 июля 2003 года, N 4922 ("Вестник Банка России" от 6 августа 2003 года N 45) (далее - Положение Банка России N 232-П).



Оценка статьи:
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...
Поделиться с друзьями:
Похожие публикации