Торговый сбор за 1 квартал. Кто платит торговый сбор. Чья обязанность платить торговый сбор

Не так давно в Налоговом кодексе появился еще один вид сборов ― торговый. Действующий фактически с 2015 года, представляет собой платеж в местные бюджеты. Однако обязанность по его начислению ложится далеко не на всех налогоплательщиков.

Кто платит торговый сбор

Торговый сбор ― местный платеж. Вводится в действие не только положениями 33 главы НК РФ, но и решением муниципальных образований. Может быть обязательным к начислению в городах федерального значения: Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе. Для возможности начисления торгового сбора в иных регионах страны требуется введение единого федерального закона, который в настоящее время так и не принят. Соответственно, потенциальными плательщиками на данный момент могут быть лишь субъекты перечисленных выше городов.

Плательщиками торгового сбора признаются организации и предприниматели, занимающиеся торговой деятельностью на территории муниципалитета, где действует указанный платеж. При этом необходимо выполнение нескольких условий:

Наличие объектов движимого или недвижимого имущества, с помощью которого и происходит торговля. Имущество может находиться как в собственности субъекта, так и быть арендованным.
Действующий режим налогообложения ― общий или упрощенный.
Действие торгового сбора на территории муниципального образования.
Определенные виды торговой деятельности, установленные ст. 413 НК РФ, среди которых следующие: торговля при помощи объектов стационарной сети, через объекты нестационарных торговых сетей с наличием торгового зала, отпуск продукции со склада.

На территории, где действует торговый сбор, невозможно применение режима ЕНВД. Освобождены от уплаты сбора организации и ИП, начисляющие сельхозналог, а также предприниматели на ПСН.

Если организации и ИП, обязанные перечислять торговый сбор в бюджет, этого не делают, требуется незамедлительно предоставить в налоговые органы уведомление по сбору. В противном случае придется выплатить штраф размером от 40 000 рублей.

Подробный перечень нарушителей выложен на сайте ]]> департамента экономической политики и развития города Москвы ]]> . В список неплательщиков торгового сбора попадают и те объекты торговли, уведомление по которым были представлены с ошибками. При возникновении разногласий необходимо предоставить в департамент дополнительные разъяснения в течение 20 дней после опубликования списка неплательщиков.

Как рассчитывается торговый сбор

Расчет платежа по торговому сбору зависит от вида объекта обложения ― движимого или недвижимого имущества, участвующего в торговле. Итоговая сумма к уплате рассчитывается исходя из наличия объекта торговли или его площади. Физическая величина умножается на действующую ставку. Этот показатель утверждается местными властями в рублях за квартал.

При исчислении торгового сбора предусмотрены максимальные ограничения, не превышающие расчетную стоимость патента, выдаваемого на 3 месяца. Минимальный размер сбора законодательно не устанавливается, муниципальным властям дано право самостоятельно снижать ставки.

По сбору нет необходимости предоставлять отчетность. Но в то же время требуется заранее уведомить налоговые органы о предстоящей торговой деятельности, предоставив форму ТС-1 с указанием сведений:

величине сбора за квартал по всем объектам;
имеющихся льготах;
расчете общего платежа.

Кто платит торговый сбор в 2017 году

Как писалось выше, введение торгового сбора в действие зависит не только от федерального законодательства, но и от решения муниципальных властей. На данный момент платеж может быть реализован лишь на территории следующих городов ― Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя.

Однако за время своего существования действие торгового сбора актуально лишь в Москве. Не изменилась ситуация с теми, кто платит торговый сбор, и в 2017 году. Власти Санкт-Петербурга и Севастополя так и не приняли решения в пользу уплаты этого платежа.

Торговый сбор для ИП в 2017 году подчиняется тем основным правилам, которые были установлены для этого платежа при его введении в применение. Рассмотрим, какие его особенности следует учитывать ИП.

Кто из ИП является субъектом уплаты сбора

Первым делом предпринимателю полезно выяснить, действительно ли он должен уплачивать торговый сбор (ТС) в бюджет.

Торговый сбор — относительно новый вид налогового обязательства, которое в соответствии с п. 1 ст. 411 и п. 1 ст. 413 НК РФ может быть возложено на предпринимателей и юрлиц, осуществляющих торговую деятельность с использованием:

стационарных помещений с залами для обслуживания посетителей либо без таковых;
нестационарных торговых объектов;
складов;
территории розничных рынков.

Торговля на стационарных объектах без залов, которые являются автозаправочными станциями, не подлежит обложению торговым сбором (подп. 1 п. 1 ст. 413 НК РФ).

Право на введение торгового сбора имеют региональные власти. Чтобы воспользоваться данным правом, регион должен принять НПА, обязывающий местных предпринимателей уплачивать ТС, а также регламентирующий расчеты соответствующего сбора. Пока соответствующий НПА приняли только столичные власти. Речь идет о законе г. Москвы от 17.12.2014 № 62.

При этом имеет значение не сам факт того, что ИП зарегистрирован в Москве, а то, что он осуществляет продажи конкретно на территории города. Предприниматель может быть подотчетен ИФНС любого российского региона, однако при условии осуществления продаж в Москве он будет обязан подать уведомление об осуществлении торговой деятельности именно в столичную ИФНС (пп. 2, 7 ст. 416 НК РФ), после чего начать платить ТС в столичный бюджет. Соответствующее уведомление составляется по унифицированной форме ТС-1.

Льготы по ТС для ИП

Законодательство РФ определяет конкретный перечень субъектов бизнеса, которые не обязаны вносить в бюджет платежи по ТС. В соответствии с п. 2 ст. 411 НК РФ от уплаты ТС освобождаются предприниматели, работающие по патенту, а также ИП и юрлица, осуществляющие фермерскую деятельность и использующие режим ЕСХН.

Дополнительные льготы могут устанавливаться и законами субъектов, вводящих у себя торговый сбор. Так, законодательством Москвы установлен ряд дополнительных льгот по ТС для ИП и юрлиц. В соответствии с п. 1 ст. 3 закона № 62 от уплаты ТС освобождаются ИП и юрлица, которые осуществляют продажу:

с использованием вендинговых аппаратов;
на ярмарках;
на розничных рынках;
в разносном формате на территории учреждений бюджетной системы РФ.

Стоит отметить, что в законе № 62 не установлены правила расчета ТС для торговли со складов. Так что, как считают эксперты, уплачивать соответствующий сбор за торговлю со склада не нужно. Однако в уведомлении, которое направляется в столичную ИФНС, предпринимателю все-таки рекомендуется указать, что склад в процессе торговли задействуется.

Кто из ИП должен исчислять торговый сбор

Итак, мы выяснили, какие ИП должны платить ТС. Но есть еще 1 нюанс — определение обязательства по исчислению ТС для ИП. Рассмотрим его.

Торговый сбор не уплачивают ИП, которые:

работают по патентной схеме либо на ЕСХН;
осуществляют продажи с использованием вендинговых аппаратов, на рынках, ярмарках, в разносном формате в бюджетных учреждениях, а также при задействовании складов.

Однако от исчисления ТС освобождаются только те ИП, которые в принципе не являются субъектами его уплаты, то есть те, кто работает по патенту и ЕСХН. У них также нет обязательства направлять в ФНС уведомление об осуществлении торговли.

В свою очередь, ИП, использующие льготы, равно как и не освобожденные от уплаты ТС, должны исчислять этот сбор. Это нужно для корректного предоставления в ИФНС сведений об используемом торговом объекте в уведомлении по форме ТС-1. Дело в том, что в структуре данного уведомления есть строки, в которых указываются цифры по исчисленному ТС.

В соответствующем уведомлении ИП должен самостоятельно определить размер сбора, а также указать в нем такие показатели, как:

ставка, установленная для конкретного типа торгового объекта;
ставка в рублях, установленная для квадратного метра площади объекта;
размер исчисленного ежеквартального ТС;
данные о льготах;
фактический размер ежеквартального ТС к уплате.

Если необходимые сведения о ТС в уведомлении указаны не будут, то ФНС, вероятнее всего, исчислит ТС самостоятельно, пользуясь сведениями, которые могут быть предоставлены в порядке межведомственного взаимодействия с московскими муниципальными структурами (ст. 4 закона № 62). Данную сумму, как и любой другой налог, предпринимателю нужно будет уплатить до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Иначе возможен штраф.

Однажды подсчитанную и переданную налоговикам сумму торгового сбора впоследствии, во-первых, нужно будет перечислять в бюджет, а во-вторых, отражать в декларации по налогу на прибыль (для ИП на ОСНО) или в декларации по УСН (если ИП работает на упрощенке) с целью снижения налоговой нагрузки.

При необходимости данные о ТС, переданные в ФНС, можно скорректировать (например, в силу ошибок в первоначальных расчетах суммы сбора), направив налоговикам новое уведомление по форме ТС-1.

Основные компоненты формулы исчисления ТС для ИП

Исчисление ТС непосредственно зависит от того, каким именно образом и где ИП осуществляет торговлю.

Формула торгового сбора включает 2 основных компонента:

ставку;
физическую характеристику объекта торговли.

При этом размеры ставок устанавливаются законодателем для торговых объектов исходя из их физических характеристик. Как это выглядит на практике?

Физическая характеристика объекта, используемого в торговле, может быть представлена 2 разновидностями:

как площадь участков объекта, которые непосредственно используются в процессе продаж (это может быть торговый зал либо территория ведения торговли);
как фактическая включенность объекта в состав используемой ИП торговой инфраструктуры.

В 1-м случае ТС определяется как произведение величины ставки (СТ), установленной для конкретного объекта с физической характеристикой в виде площади, на показатель данной площади, выражаемый в квадратных метрах (ПЛ). Во 2-м случае ТС практически соответствует величине ставки (в другой интерпретации — произведению ставки на 1).

Таким образом, есть 2 основные формулы определения размера ТС:

Для торговых объектов с физической характеристикой в виде площади:

ТС = СТ x ПЛ.

Для торговых объектов с физической характеристикой в виде включенности объекта в состав торговой инфраструктуры:

Размеры ставок по ТС определяются НПА, принятым законодательным собранием города, которым введен ТС. Для Москвы они закреплены в положениях ст. 2 закона № 62, принятого в российской столице. Коррелируют они, в свою очередь, с физическими характеристиками торговых объектов, также определенными законом № 62.

Как определяются ставки и физические характеристики по ТС

Ставки, используемые в Москве в целях исчисления ТС, исходя из методологии, предложенной столичным законодателем, соотносятся:

с типом торгового объекта;
районом, в котором расположен торговый объект.

Классификация торговых объектов, предусмотренная законом № 62, в целом соответствует определенной на уровне НК РФ. Таковыми могут быть:

стационарные помещения;
нестационарные объекты;
движимые объекты, которые задействуются для торговли в разносном и развозном формате.

В свою очередь, стационарные объекты дополнительно классифицируются на те, которые:

включают зал для обслуживания посетителей, имеющий площадь до 50 кв. м;
включают зал площадью более 50 кв. м;
не включают зал.

Что касается места расположения торгового объекта, в законе № 62 определены 3 группы районов, в каждом из которых установлена своя тарификация по торговому сбору.

К 1-й группе относятся все районы Москвы, расположенные в Центральном административном округе. Во 2-ю группу входят районы, находящиеся преимущественно за МКАД, в частности Новая Москва. 3-я группа включает районы, расположенные в целом в пределах МКАД, но не входящие в Центральный округ.

С точной классификацией районов Москвы в рамках указанных групп можно ознакомиться в п. 1 ст. 2 закона № 62.

Физические характеристики в виде фактической включенности объекта в состав торговой инфраструктуры установлены столичным законодателем:

для стационарных помещений без залов, а также с залами площадью до 50 кв. м;
нестационарных помещений;
объектов, используемых для продажи в разносном и развозном формате.

Физические характеристики в виде площади установлены столичным законодателем:

для стационарных помещений с залами, имеющих площадь более 50 кв. м;
розничных рынков (по ним, как мы знаем, установлена льгота).

Размеры ставок по ТС для ИП

Для 1-й группы районов Москвы ставки по ТС для ИП и юрлиц установлены в размере:

81 000 руб. для стационарных помещений без залов, а также нестационарных объектов;
60 000 руб. для стационарных объектов с залом, имеющим площадь до 50 кв. м;
40 500 руб. для объектов, используемых при продаже в развозном и разносном формате;
1 200 или 50 руб. (далее мы рассмотрим, какой из показателей выбирается в том или ином случае) для стационарных помещений с залами площадью более 50 кв. м;
50 руб. для розничных рынков.

При определении ТС для стационарных помещений с залами, площадь которых превышает 50 кв. м, ставка 1 200 руб. применяется только для участка площади в пределах 50 кв. м. Начиная, упрощенно говоря, с 51 кв. м применяется ставка 50 руб.

Для 2-й группы (в скобках укажем значения и для 3-й группы) районов установлены ставки в размере:

28 350 руб. (40 500 руб.) для стационарных помещений без залов и нестационарных объектов;
21 000 руб. (30 000 руб.) для стационарных объектов с залом площадью менее 50 кв. м;
40 500 руб. (40 500 руб.) для объектов торговли в развозном и разносном формате;
420 руб. (600 руб.) для стационарных помещений с залом площадью более 50 кв. м;
50 руб. (50 руб.) для рынков.

Принцип исчисления ТС для стационарных помещений с залом площадью более 50 кв. м в районах 2-й и 3-й группы тот же, что и в случае с районами 1-й группы.

Как рассчитать торговый сбор

Посмотрим, каким образом ТС может быть рассчитан предпринимателем.

Пример

Условимся, что у ИП есть 3 торговых объекта в Москве:

магазин «Сюрприз» с площадью зала 30 кв. м в ТЦ «Охотный ряд», расположенном в Тверском районе ЦАО;
магазин «Самоцвет» с площадью зала 80 кв. м в ТЦ «Рио», находящемся в Обручевском районе ЮЗАО;
палатка на Рогожском рынке в Таганском районе ЦАО.

Первый этап расчета ТС для ИП — определение величины исчисленного торгового сбора. Для этого предпринимателю нужно, во-первых, определить, к какой из трех групп, отмеченных выше, относится каждый из его торговых объектов.

Используя перечень групп районов, который указан в п. 1 ст. 2 закона № 62, выясняем, что магазин «Сюрприз» и палатка относятся к 1-й группе, поскольку расположены в ЦАО, а магазин «Самоцвет» — к 3-й группе, поскольку находится в ЮЗАО Москвы.

Магазин «Сюрприз», расположенный в районе 1-й группы, относится к стационарным объектам с залом площадью менее 50 кв. м. Ставка, определенная для него законом № 62, составляет 60 000 руб. Физический показатель равен 1.

Исчисленный ТС по магазину «Сюрприз» составляет, таким образом, 60 000 руб.

Магазин «Самоцвет», расположенный в районе 3-й группы, относится к стационарным объектам с залом площадью более 50 кв. м. Ставка, определенная для него законом № 62, составляет 1 200 руб. для 50 кв. м площади зала и 50 руб. для остального участка площади зала.

Исчисленный ТС по магазину «Самоцвет» составляет сумму ставки 1 200, умноженной на 50 кв. м, и ставки 50, умноженной на 30 кв. м, то есть 61 500 руб.

Палатка, расположенная в районе 1-й группы, относится к стационарным объектам без залов. Исчисленный ТС по ней будет соответствовать определенной для нее ставке — 60 000 руб.

Для магазинов «Сюрприз» и «Самоцвет» столичный законодатель льгот не предусмотрел. Но для палатки льгота установлена подп. 3 п. 1 ст. 3 закона № 62. Это дает предпринимателю право не платить ТС за палатку.

Таким образом, общая сумма ТС, которую предприниматель должен ежеквартально уплачивать в бюджет Москвы, — 121 500 руб.

Итоги

Исчислять величину ТС предприниматели должны самостоятельно, чтобы впоследствии передавать соответствующие данные в ФНС, а затем ежеквартально уплачивать соответствующую сумму в бюджет.

Для того чтобы корректно исчислить величину торгового сбора в Москве, ИП должен знать:

к какой из трех групп, определенных законом № 62, относится район, в котором он осуществляет торговую деятельность;
каким образом классифицируется используемый в бизнесе торговый объект (является стационарным, нестационарным, относится к тем, которые задействуются при развозной или разносной торговле, либо рассматривается как относящийся к розничному рынку);
физическую характеристику, установленную для конкретного типа торгового объекта;
ставку, установленную для конкретного типа торгового объекта с заданной физической характеристикой;
льготы, установленные законодательством для используемого торгового объекта.

Если ИП обнаружит, что исчислил величину ТС, указанную в уведомлении для ФНС, с ошибкой, то в налоговую нужно направить повторное уведомление с уточненными данными.

В июле 2015 года Налоговый Кодекс был пополнен новой главой. Она была создана по причине добавления еще одного вида уплаты для налогоплательщиков – торгового сбора. По этому закону, начиная с третьего квартала 2015-го, некоторые организации РФ и предприниматели РФ стали платить дополнительные деньги в бюджет своих регионов, в том числе в Москве и Московской области. Все это нужно учитывать в проводках. Интересно, что с момента принятия этого дополнения в Санкт Петербурге соответствующего положения о том, чтобы уплачивать и рассчитывать данный вид платежа, не было. Правительство установило, что освободить от уплаты необходимо ИП на патенте. Сам платеж является фиксированным, стационарным, определяющимся в зависимости от вида торговли на каждой территории по-разному.

Торговый сбор кому платить и как рассчитывать в 2017 году – основные правила

Сам размер торгово сбора влияет на вид предпринимательской деятельности, места нахождения объектов продажи и физических характеристик.

Срок уплаты – один раз за квартал. Плательщики должны знать, что они могут уменьшить выплачиваемые налоги по декларации на ту сумму, размер которой соответствует данному налогу. Исключение сделано для тех компаний, которые продают товары непосредственно со склада.

Рассчитывают значение ставок, по которым нужно платить, на территориальном уровне. Поэтому, например, значение в Москве и Московской области точно бы отличалось от Санкт Петербурга, хотя в последнем этот вид уплаты не был введен.

Торговый сбор в 2017 в Москве сколько составляет?

Та сумма, которую нужно платить в Москве и Московской области, зависит от точного района расположения места торговли. Поэтому для точек в районе ЦАО Москвы ставка составляет 60000 рублей. Для пределов МКАД в Москве и Московской области ее размер – 30000 рублей, а за пределами МКАД в Московской области – 21000 рублей. Значения указаны для стационарных объектов, метраж зала для продажи которых равен 50 кв.м. Для нестационарных объектов или для тех, у которых нет торг. зала суммы следующие: ЦАО Москвы – 81000, МКАД Москвы и Московской области – 40500 рублей, МКАД за пределами Московской области – 28350 рублей. При этом в любом случае за превышение метража сверху нужно платить еще 50 р за каждый кв м, поэтому учитывайте это при расчета в калькуляторе. В Москве и Московской области эти суммы являются наибольшими в России.

Торговый сбор в Санкт- Петербурге сколько?

Санкт Петербург стал одним из двух городов, где не был введен данный вид налогообложения. Такое решение приняли местные власти, как только закон вступил в силу. Поэтому бизнесменам Санкт Петербурга не нужно рассчитывать и платить эти деньги. Однако слухи говорят о том, что Санкт Петербург присоединится к списку городов, где платеж введен. По словам властей, это может стать дополнением для казны города Санкт Петербург.

На сколько процентов торговый сбор уменьшает налог по УСН?

Уменьшения налога по УСН идет на ту сумму, на которую и был выплачен рассматриваемый платеж. Очень важно, что в отличии от многих других случае, здесь не действует 50-процентное ограничение. Поэтому можно смело отнимать весь размер выплаты.

Расчет торгового сбора в Москве в 2017 году – калькулятор расчета торгового сбора

С помощью калькулятора рассчитывать нужный размер выплаты достаточно просто. Если размер вашего магазина 40 кв м, то калькулятор выдаст сумму в 60 000 рублей. Если продуктовый магазин по метражу занимает 399 кв м, то в калькуляторе высветится число 77000 рублей. Если же речь идет о Московской области за пределами МКАД, то тогда актуальные суммы в двух вышеупомянутых случаях – 21 000 и 38 000 руб. Так что забывайте брать в учет во время того, как будете рассчитывать торговый сбор, где именно находится точка продажи.

КБК торговый сбор

Платить сумму, которую вы рассчитали, необходимо 25-ого числа в том месяце, который идет за периодом отчетности. При заполнении документации по платежу нужно, как всегда, упоминать КБК. В данном случае по основному платежу КБК соответствует комбинация 182 1 05 05010 02 1000 110. А вот, например, для пени она такая — 182 1 05 05010 02 2100 110.

Список неплательщиков торгового сбора или кому положены льготы?

Закон устанавливает всего две категории, которым разрешено не платить деньги за торг. территорию. Первая категория – предприниматели, функционирующие на патентной системе. Вторая категория – все налогоплательщики с ЕСХН. Остальные льготы предусматриваются на уровне городов и регионов отдельно.

Торговый сбор платят фирмы и индивидуальные предприниматели, которые торгуют в 2017 году на территории Москвы (в том числе в Новой Москве). При этом не важно, в какой ИФНС вы стоите на учете - в Московской, подмосковной или другом регионе. Правило одно: торгуете в Москве - платите.

Перечислять торговый сбор нужно, если вы торгуете в 2017 году в Москве:

через стационарные торговые объекты с торговым залом (подп. 3 п. 2 ст. 413 НК РФ, ст. 2 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе», далее - Закон № 62). Например, через магазины и павильоны;
через стационарные торговые объекты (палатки, киоски) без торгового зала. Исключение - автозаправочные станции (подп. 1 п. 2 ст. 413 НК РФ, ст. 2 Закона № 62);
через нестационарные торговые объекты, включая развозную и разносную розничную торговлю (подп. 2 п. 2 ст. 413 НК РФ, ст. 2 Закона № 62);
либо если вы являетесь управляющей компанией по организации розничных рынков (п. 3 ст. 413 НК РФ, ст. 2 Закона № 62).

При этом законодательством не установлено, на каком праве компания или коммерсант должны пользоваться объектом торговли, чтобы перечислять торговый сбор. Поэтому платить сбор должен тот, кто непосредственно торгует на объекте (п. 1 ст. 412 НК РФ). Это может быть как собственник, так и арендатор.

Например, если компания (предприниматель) сдает магазин в аренду, а арендатор ведет в нем торговлю, плательщиком торгового сбора будет арендатор.

Торговый сбор уплачивается ежеквартально.

С каких видов деятельности нужно платить торговый сбор в 2017 году, а с каких - нет

Торговля через интернет: кто платит. Сбор платить не нужно. Так как, торгуя через интернет, торговые объекты вы не используете. Значит, ваша деятельность не носит признак торговой. Следовательно, сбор перечислять не надо. Согласны с этим и чиновники из Департамента экономической политики и развития г. Москвы (письмо от 26.06.2015 № ДПР-20-2/1-161/15).

Бары, кафе, рестораны: кто платит. Реализация продуктов в данных структурах к торговле не относится. Это услуги общепита. Поэтому, сбор перечислять не следует. Но если вы будете торговать на вынос, придется заплатить сбор (письмо Минфина от 27.07.2015 № 03-11-09/4296).

Торговля со склада: кто платит. В отношении торговли со склада ставки сбора в Москве не установлены. Поэтому, платить торговый сбор не нужно (письма Департамента финансов г. Москвы от 17.03.2015 № 90-01-01-07-38/15 и от 20.04.2014 № 90-01-01-07-53/15).

Бытовые услуги: кто платит. Это услуги, а не торговля. Соответственно, перечислять сбор не следует.

Срок уплаты торгового сбора в бюджет в 2017 году

Платите торговый сбор не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (п. 2 ст. 417 НК РФ). А вот отчетность по торговому сбору сдавать вам не нужно. Поскольку отчетных периодов и форм отчетности в отношении сбора не установлено (ст. 414 НК РФ).

Таким образом, сроки уплаты торгового сбора в 2017 году таковы:

за 1 квартал - 25 апреля 2017 года
за 2 квартал - 25 июля 2017 года
за 3 квартал - 25 октября 2017 года
за 4 квартал - 25 января 2018 года

Кто освобождается от уплаты торгового сбора в Москве

От уплаты торгового сбора освобождаются предприниматели, работающие на патентной системе. А также организации и бизнесмены - плательщики ЕСХН.

Кроме того торговый сбор не совместим с вмененкой. В отношении видов деятельности, которые облагаются торговым сбором, применять ЕНВД нельзя (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).

Полный перечень льготников по торговому сбору мы привели в таблице ниже.

Таблица. Кто не платит торговый сбор

Уже год как действует торговый сбор в Москве. Кому платить и как рассчитывать в2016 году - это основные вопросы плательщиков нового сбора. Ответы в статье.

Чья обязанность платить торговый сбор

Торговый сбор введен только в Москве. Плательщиками торгового сбора признаются фирмы и коммерсанты, торгующие:

через объекты стационарной торговой сети, как с торговыми залами, так и без таковых;
через объекты нестационарной торговой сети;
путем отпуска товаров со склада.

Заметим, что складская продажа не указана в Законе г. Москвы от 17.12.2014 № 62, которым введен торговый сбор в Москве. А значит, у столичной фирмы с таким видом деятельности дополнительных перечислений в бюджет не будет.

Также освобождены от нового сбора сельскохозяйственные товаропроизводители и коммерсанты с патентами. Кроме того, есть льготные виды деятельности, занимаясь которыми сбор не перечисляется. Например, к ним относится продажа на ярмарках выходного дня или продажа печатной продукции через киоски и открытые лотки.

А вот прачечные, химчистки и прочие общества бытового обслуживания могут не платить торговый сбор только при соблюдении трех условий. Во-первых, оказание бытовых услуг является основным видом деятельности. Во-вторых, площадь объекта должна быть не более 100 кв.м. А в-третьих, торговая площадь должна занимать не более 10% от общей площади бытового объекта.

Как рассчитывать торговый сбор в Москве в 2017 году

Сбор исчисляется не с полученных доходов, а непосредственно с объекта недвижимости или с движимого имущества, через который ведется деятельность. При этом не играет роли собственное имущество или нет. Платить торговый сбор должны и те, кто торгует в арендованном помещении. Сумма доходов от реализации также не важна.

Торговый сбор рассчитывается плательщиками. Платеж определяйте по формуле:

ТС = С х Зфх, где:

ТС - торговый сбор;

С- ставка торгового сбора;

Зфх - значение физической характеристики объекта торговли (например, площадь торгового зала).

Ставка торгового сбора

Ставки нового сбора для столицы зафиксированы в Законе г. Москвы от 17.12.2014 № 62. Они зависят от площади торгового объекта и района, в котором он расположен. Торговый сбор в Москве: кому платить и как рассчитывать в 2017 году – см. полный перечень ставок в нашей таблице .

Если вы торгуете через помещение с торговым залом, то для расчета сбора придется определить его площадь. В этом вам помогут инвентаризационные и правоустанавливающие документы (например, договор купли-продажи). Имейте в виду, что есть помещения, которые не входят в площадь торгового зала. К ним, например, относятся подсобные помещения, склады и другие помещения, в которых не обслуживаются покупатели.

В статье мы рассмотрели торговый сбор в Москве: кому платить и как рассчитывать в 2017 году . Теперь узнаем на примере как определить торговый сбор.

Пример расчета торгового сбора в Москве

ЗАО "Восход" применяет УСН и занимается продажей шелковых изделий в магазине в ЦАО г. Москвы. Площадь торгового зала - 45 кв.м. Рассчитаем сумму торгового сбора.

Используем ставку 60 000 руб. Платеж за квартал будет 54 000 руб. (60 000 руб. : 50 кв.м. х 45 кв.м.).

Как видим, заниматься торговлей от случая к случаю не выгодно. Торговый сбор нельзя скорректировать, если вы работали не весь квартал. Его все равно нужно будет полностью уплатить.

Пример расчета торгового сбора при торговой площади от 50 кв. м.

ИП Воронцов применяет УСН и продает кожгалантерею через отдельно стоящий магазин в Куркино. Площадь торгового зала равна 68 кв.м. Рассчитаем сумму торгового сбора за квартал.

Вычисления будут следующими:

420 руб. х 50 кв.м. + 50 руб. х 18 кв.м.

Сбор равен 21 900 руб.

Как отразить торговый сбор в налоговом учете при УСН

В налоговом учете при упрощенной системе учитывайте торговый сбор следующим образом.

Если у вас объект доходы минус расходы, то включите торговый сбор в затраты при упрощенке (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Если у вас объект доходы, то отнесите торговый сбор в состав вычета, наравне с больничными и страховыми взносами.

Как организовать бухучет торгового сбора

Законодательство не регламентирует бухучет торгового сбора. Поэтому тем организациям на упрощенке, кто применяет объект доходы минус расходы, можно отражать сбор как расход по обычным видам деятельности на счете 26 или 44. В таком случае начислите торговый сбор проводкой:

ДЕБЕТ 44 (26) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по торговому сбору»

Уплачен торговый сбор

А вот для упрощенцев, которые работают на объекте доходы, есть еще два метода учета торгового сбора. Так, можно начислять сбор сразу в уменьшение налога при УСН. Так как сбор для доходников - платеж, уменьшающий единый налог. Проводки следующие:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по единому налогу» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по торговому сбору»

Начислен торговый сбор за квартал;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по торговому сбору» КРЕДИТ 51

Уплачен торговый сбор.

Либо торговый сбор сразу можно отражать на счет 99, как сам упрощенный налог. Записи такие:

ДЕБЕТ 99 субсчет «Торговый сбор» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по торговому сбору»

Начислен торговый сбор за квартал;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по торговому сбору» КРЕДИТ 51

Уплачен торговый сбор.

Выбранный вариант учета торгового сбора закрепите в учетной политике.

В какие сроки перечислять торговый сбор в 2017 году? Когда платить торговый сбор за IV квартал 2016 года? Сроки уплаты торгового сбора в 2017 году вы найдете в данной статье в виде таблицы.

Как часто перечислять торговый сбор

Торговый сбор требуется уплачивать каждый квартал. Однако отчетных периодов по торговому сбору нет (ст. 414 НК РФ). Основанием для уплаты торгового сбора является уведомление о постановке на учет. Плательщик должен рассчитать сбор и перечислить его в бюджет. В 2017 году также необходимо вносить платежи по торговому сбору.

Сроки уплаты торгового сбора в 2017 году

Рассчитанную сумму торгового сбора перечислите в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за облагаемым периодом (кварталом). В 2017 году это следующие сроки:

В указанные сроки плательщики торгового сбора должны перечислить квартальные платежи по торговому сбору в 2017 году (п. 2 ст. 417 Налогового кодекса РФ). При этом стоит заметить, что ежемесячная уплата торгового сбора НК РФ не предусмотрена.

Если торговый сбор заплатить с опозданием, то ИФНС может начислить плательщику сбора пени (ст. 75 НК РФ).

Сумму торгового сбора уплачивайте по реквизитам ИФНС, в которых организация поставлена на учет в качестве плательщика сбора (п. 7 ст. 416 НК РФ).
При этом в целях уплаты торгового сбора в 2017 году указывайте следующие КБК.