212 нк рф материальная выгода. Покупка ценных бумаг. Предпосылки возникновения облагаемых сумм по процентным выплатам

В последнее время широкое распространение получила продажа товаров населению в кредит. И мало кто из покупателей подозревает, что в такой ситуации у него может появиться доход, называемый материальной выгодой. Кроме того, такая выгода может возникнуть, например, в случае получения работником организации займа, а также в иных ситуациях. В этой статье мы рассмотрим на примерах, что такое , когда она может появиться и что в таком случае необходимо делать.

Что такое материальная выгода?

Статьей 212 НК РФ установлены особенности исчисления доходов, получаемых в виде материальной выгоды. В пункте 1 названной статьи перечислены случаи, когда она может возникнуть:

1) экономия на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (за исключением операций с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты);

2) приобретение товаров (работ, услуг) в рамках гражданско-правового договора у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к покупателю;

3) приобретение ценных бумаг по цене ниже рыночной.

Таким образом, материальная выгода возникает в ситуациях, когда физическое лицо приобретает право собственности на что-либо или распоряжения чем-либо на более выгодных условиях, чем установленные для всех прочих покупателей или потребителей.

Важно не перепутать материальную выгоду с доходами, полученными в натуральной форме. Они облагаются по разным ставкам налога на доходы физических лиц, но подробнее об этом поговорим чуть ниже. Примерами доходов в натуральной форме могут служить частичная или полная оплата организациями или индивидуальными предпринимателями за физическое лицо товаров (работ, услуг) или имущественных прав (например коммунальные услуги, питание, отдых, обучение), получение физическим лицом товаров или выполнение в его интересах каких-либо работ, оказание услуг на безвозмездной основе.

Теперь давайте разберем каждый из видов материальной выгоды подробно.

Экономим на процентах

Это один из наиболее часто встречающихся видов материальной выгоды. Согласно пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ экономия на процентах возникает в случаях, когда физическому лицу предоставляются заем или кредит, проценты по которому менее установленного законом минимума. Для рублевых средств минимальный размер процентов составляет 3/4 ставки рефинансирования, устанавливаемой Центральным банком России. С 26 декабря 2005 года ставка рефинансирования установлена в размере 12%, значит, минимальный размер равен 9% (12% х 3/4). Для иностранной валюты минимальный размер неизменен и всегда составляет 9%.

Таким образом, на сегодняшний день для любых средств, получаемых физическими лицами в рамках договора займа или кредита, минимум составляет 9%. Если ставка по договору меньше, то у заемщика появляется доход в виде материальной выгоды.

Пример 1.

Организация предоставила своему работнику заем в сумме 100 000 руб. сроком на 1 год с уплатой 4% годовых. В данном случае экономия составляет 5% (9 - 4). Доход в виде материальной выгоды равен 5 000 руб. (100 000 руб. х 5%). Ставка НДФЛ по такой материальной выгоде составляет 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ ). Сумма налога будет равна 1 750 руб. (5 000 руб. х 35%).

Допустим, что указанный заем предоставлен на 3 месяца (с января по март), что составляет 90 календарных дней. Тогда сумма налога будет равна 432 руб. (1 750 руб. / 365 дн. х 90 дн.).

Теперь предположим, что договором предусмотрено ежемесячное погашение займа: по 30 000 руб. в первые два месяца и 40 000 руб. в последний. Уплата процентов по договору займа производится в последний день каждого месяца. Согласно пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды по договорам займа (кредита) считается день уплаты процентов по ним.

Таким образом, 100 000 руб. будут находиться в распоряжении физического лица в течение 31 дня (70 000 руб. – 28 дней и 40 000 руб. – 31 день). Исходя из этого материальная выгода за январь составит 424,66 руб. (100 000 руб. х 5% / 365 дн. х 31 дн.), за февраль – 268,49 руб. (70 000 руб. х 5% / 365 дн. х 28 дн.), за март – 169,86 руб. (40 000 руб. х 5% / 365 дн. х 31 дн.). Итого доход в виде материальной выгоды составит 863,01 руб. Налог нужно уплатить в сумме 302 руб. (863,01 руб. х 35%).

Если кредит или заем взят с целью приобретения на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, то НДФЛ с материальной выгоды в таком случае исчисляется по ставке 13% (п. 2 ст. 224 НК РФ ).

Пример 2.

Организация предоставила беспроцентный заем своему работнику сроком на 2 года в размере 1 500 000 руб. для приобретения квартиры. Заем возвращен по истечении указанного срока. Здесь следует иметь в виду, что определение налоговой базы по материальной выгоде, возникающей по договорам займа (кредита), осуществляется не реже чем один раз в год (пп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ ).

Таким образом, материальная выгода составит 135 000 руб. в год (1 500 000 руб. х 9%), НДФЛ равен 17 550 руб. за каждый год (135 000 руб. х 13%). Нужно помнить, что при покупке жилья физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ, может к своим доходам, облагаемым по ставке 13%, применить . Поэтому в такой ситуации, возможно, налог платить не придется.

Однако в случае если сумма целевого займа (кредита) превысит сумму, фактически израсходованную на приобретение жилья, излишне выплаченные средства будут квалифицированы как использованные не по целевому назначению. Материальная выгода от экономии на процентах на суммы целевого займа (кредита), использованные не по целевому назначению, рассчитывается с применением ставки 35% (п. 1 Письма МФ РФ от 31.03.05 № 03-05-01-04/78 ).

В бухгалтерском учете займы, выданные организацией своим работникам, отражаются по дебету счета 73-1 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по предоставленным займам». Если заемщиком выступает сторонний человек, то используется счет 58-3 «Финансовые вложения», субсчет «Предоставленные займы». Удержание процентов с работника производится по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 73-1 . Удержание НДФЛ по заявлению работника – Дебет Кредит . Операционный доход организации в виде начисленных по займу процентов – Дебет 73-1 или 58-3 Кредит 91-1 .

Как мы уже говорили, особую популярность в последнее время получили программы покупки товаров в кредит. Обычно сумма процентов по ним составляет не менее 9%. В то же время бывают и беспроцентные кредитные программы. Как правило, они предоставляются в случаях приобретения дорогостоящего товара при условии первоначального взноса от 30% и погашения займа в течение полугода или года.

Пример 3.

Физическое лицо в январе приобрело автомобиль стоимостью 500 000 руб. В день приобретения им уплачено 200 000 руб., остальные 300 000 руб. выплачиваются по 30 000 руб. ежемесячно в течение 10 месяцев. Таким образом, за первый месяц материальная выгода составит 2 293,15 руб. (300 000 руб. х 9% / 365 дн. х 31 дн.). За второй – 1 864,11 руб. (270 000 руб. х 9% / 365 дн. х 28 дн.) и т.д. В итоге общая сумма дохода в виде материальной выгоды будет равна 12 309,04 руб., а налог с нее – 4 308,16 руб. (12 309,04 руб. х 35%).

При этом следует иметь в виду, что включение процентов в цену товара не повлияет на сумму дохода или налога. Связано это с тем, что такие действия не отражаются в договоре купли-продажи и кредитном договоре. Также бывают случаи, когда предоставляемый банком кредит не является беспроцентным, но проценты оплачивает за покупателя сам продавец. В данном случае возникает доход в натуральной форме.

Исключения из правил

Материальная выгода не появляется в случаях получения займов из источников, не являющихся юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, например от органов государственной власти или местного самоуправления. В частности, Минфин РФ разъяснил, что в случае получения вынужденными переселенцами на возвратной основе беспроцентной ссуды на приобретение жилья финансирование производится за счет средств федерального бюджета. В связи с этим доход в виде материальной выгоды и, следовательно, объект обложения НДФЛ не появляется (Письмо МФ РФ от 16.09.05 № 03-05-01-03/90 ).

Кроме того, материальная выгода не возникает в случаях распоряжения физическим лицом кредитными средствами, предоставленными в рамках кредитной линии, на беспроцентной основе в течение беспроцентного периода, установленного договором о предоставлении кредитной карты (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ ). При этом важным условием является погашение всей суммы задолженности по кредитной линии до наступления последнего дня беспроцентного периода (Письмо МФ РФ от 05.10.05 № 03-05-01-04/286 ). Данная норма также распространяется на предоставление кредита держателю расчетной карты при недостаточности или отсутствии на его банковском счете денежных средств – овердрафт (Письмо МФ РФ от 10.11.05 № 03-00-10/40 ).

Подотчетные средства как скрытая форма займа

Теперь представим другую ситуацию. Работник организации получает 1-го числа под отчет 10 000 руб. на месяц для приобретения ТМЦ. Здесь возможны три ситуации: работник по истечении месяца не потратил подотчетную сумму, потратил частично или полностью.

Дело в том, что при налоговых проверках инспекторы могут квалифицировать предоставление подотчета как попытку маскировки договора займа (Постановление ФАС ДВО от 24.12.03 № Ф03-А51/03-2/2720 ). В случаях полного расходования подотчетных сумм у представителей налоговой службы вряд ли возникнут подобные вопросы. Если деньги будут потрачены не полностью, то все будет зависеть от того, насколько велик остаток возвращаемых сумм и как часто это случается. Ситуации, когда суммы возвращаются полностью неистраченные, – самые неоднозначные, и решение инспектора также может зависеть от того, насколько часто они возникают, а также от целей, на которые деньги выдавались под отчет. Например, если работнику не удается приобрести редкий товар, пользующийся высоким спросом, – это уважительная причина, и совершенно по-другому выглядит возврат подотчетных сумм, выданных на приобретение канцелярских товаров.

Аналогичная ситуация может возникнуть также при выдаче денежных средств на командировку работника. Согласно п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ , утвержденного Письмом ЦБР от 04.10.93 № 18 , выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам. Например, если по итогам командировки из выданных 50 000 руб. истрачено лишь 10 000 руб., то нужно по возможности подробно обосновать сумму, выданную командированному сотруднику, бухгалтерской справкой-расчетом.

И последний случай, когда возможна квалификация подотчета в качестве займа: выдача под отчет сумм в целях избежания превышения лимита наличных денежных средств в кассе организации. Деньги, как правило, выдаются на один день и возвращаются в полном объеме.

Во всех рассмотренных ситуациях организация может защититься следующим способом. Во-первых, подотчетные суммы не являются займом, поскольку согласно ст. 807 ГК РФ по договору займа денежные средства переходят в собственность заемщику. При выдаче подотчетных сумм за работником числится задолженность перед работодателем, которую последний может взыскать из заработка. Во-вторых, отсутствует сам договор займа, тогда как согласно ст. 808 ГК РФ он должен быть заключен в письменной форме. И, в-третьих, полученные по договору займа средства могут тратиться заемщиком по собственному усмотрению, а подотчетные суммы – исключительно на цели, указанные в приказе.

Кто платит НДФЛ?

Что делать человеку, у которого возникает доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами? Как ранее разъясняла налоговая служба, сумму такого дохода налогоплательщик определяет самостоятельно. При этом физическое лицо обязано представить налоговую декларацию.

Если же заемные средства получены физическим лицом по договору займа, заключенному с российской организацией – источником его доходов, по которым она признается налоговым агентом, то заемщик по согласованию с этой организацией вправе передать ей свои полномочия по исчислению налоговой базы и суммы подлежащего уплате НДФЛ. Это можно сделать на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством РФ. В таком случае организация – налоговый агент признается уполномоченным представителем налогоплательщика в отношениях с налоговыми органами (Письмо ФНС РФ от 24.12.04 № 04-3-01/928 ).

По мнению Минфина РФ, при получении налогоплательщиком указанного дохода организация (индивидуальный предприниматель) на основании ст. 226 НК РФ признается налоговым агентом независимо от обращений заемщика к займодавцу или наличия нотариально заверенных доверенностей (Письмо МФ РФ № 03-05-01-04/78 ). То есть лицо обязано исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога (письма МФ РФ от 14.11.05 № 03-05-01-04/356 , 21.11.05 № 03-05-01-04/365 ).

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговый агент удерживает у налогоплательщика начисленную сумму налога за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

Таким образом, если заем физическому лицу предоставил, например, его же работодатель, то НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды должен быть удержан при выплате заработной платы. Данный вид дохода нужно отразить в налоговой карточке 1-НДФЛ и в справке 2-НДФЛ по коду 2610.

Если займодавец не является источником выплаты каких-либо иных доходов физическому лицу, то он не может удерживать и перечислять НДФЛ. Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения такого обстоятельства письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета.

В этом случае исчисление и уплату налога на доходы физических лиц налогоплательщик осуществляет самостоятельно на основании пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ в порядке, предусмотренном данной статьей (Письмо ФНС РФ № 04-3-01/928 , п. 2 Письма МФ РФ от 12.07.05 № 03-05-01-04/232 ).

Продажа товаров работнику

Следующим видом материальной выгоды является продажа товаров (работ, услуг) физическим лицам организациями и индивидуальными предпринимателями, являющимися взаимозависимыми по отношению к покупателю (пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ ). Появляется такой доход при условии продажи товара (работы, услуги) по более низкой цене, чем обычная (п. 3 ст. 212 НК РФ ).

Нужно помнить, что в нашем случае взаимозависимость может возникнуть только в следующих ситуациях (ст. 20 НК РФ ): одно физическое лицо подчиняется другому согласно должностному положению, лица состоят в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого, по решению суда.

Получается, что продав своему работнику товар дешевле, организация может быть признана взаимозависимой только судом. Например, фирма занимается реализацией электроники. Сотруднику была продана за 9 000 руб. видеокамера, цена которой по прайс-листу составляет 15 000 руб. Сумма материальной выгоды составляет 6 000 руб., НДФЛ – 780 руб. (6 000 руб. х 13%).

Если будет продан товар (работа, услуга), реализацией которого организация не занимается, то при сравнении следует исходить из цены идентичных и однородных товаров (пп. 6 , 7 ст. 40 НК РФ ). В любом случае, если инспекция решит доначислить НДФЛ с такой материальной выгоды, то именно ей придется доказывать в суде взаимозависимость.

В случае если работодателем является индивидуальный предприниматель, возникает непосредственное подчинение одного физического лица другому по должностному положению. Работник должен самостоятельно рассчитать материальную выгоду и уплатить НДФЛ или уполномочить на это предпринимателя письменным заявлением.

Покупка ценных бумаг

Если фактические расходы физического лица по приобретению ценных бумаг окажутся ниже их рыночной цены, то такая разница также будет являться материальной выгодой (пп. 3 п. 1 , п. 4 ст. 212 НК РФ ). При этом бумаг определяется в порядке, установленном Постановлением ФК ЦБ № 03-52/пс , с учетом предельной границы колебаний их цены – 20% в сторону повышения или понижения. Следует обратить внимание, что в этом документе речь идет только об эмиссионных ценных бумагах, то есть обращающихся на организованном рынке. Специального порядка определения рыночной цены бумаг, на нем не обращающихся (например векселя), законодательством не установлено. Таким образом, материальной выгоды по такой категории бумаг не возникает.

Датой получения налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды признается день приобретения ценных бумаг (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ ). При расчете налоговой базы по указанным доходам рыночную стоимость ценных бумаг, по мнению Минфина РФ, следует определять на дату заключения сделки, поскольку именно в этот день покупатель принял решение о ее совершении (Письмо МФ РФ от 26.01.05 № 03-05-01-04/11 ). Налог с такой материальной выгоды может платить как покупатель ценных бумаг, так и его уполномоченный представитель – организация, продавшая эти бумаги.

1. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: 1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением: материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты; материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них. Материальная выгода, указанная в абзацах третьем и четвертом настоящего подпункта, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 220 настоящего Кодекса; 2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику; 3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок. 2. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как: 1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора; 2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом. 3. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику. 4. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. В целях настоящей статьи в расходы на приобретение ценных бумаг, являющихся базисным активом опционного контракта, включаются суммы, уплаченные продавцу за ценные бумаги в соответствии с таким контрактом, а также уплаченные суммы премии и вариационной маржи по опционным контрактам. Материальная выгода не возникает при приобретении налогоплательщиком ценных бумаг по первой или второй части РЕПО при условии исполнения сторонами обязательств по первой и второй частям РЕПО, а также в случае оформленного надлежащим образом прекращения обязательств по первой или второй части РЕПО по основаниям, отличным от надлежащего исполнения, в том числе зачетом встречных однородных требований, возникших из другой операции РЕПО. Рыночная стоимость ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется исходя из их рыночной цены с учетом предельной границы ее колебаний, если иное не установлено настоящей статьей. Рыночная стоимость ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется исходя из расчетной цены ценных бумаг с учетом предельной границы ее колебаний, если иное не установлено настоящей статьей. Рыночная стоимость ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется на дату совершения сделки. Порядок определения рыночной цены ценных бумаг, расчетной цены ценных бумаг, а также порядок определения предельной границы колебаний рыночной цены устанавливаются в целях настоящей главы Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации с учетом положений настоящего пункта. Расчетной ценой инвестиционного пая закрытого инвестиционного фонда (интервального паевого инвестиционного фонда), не обращающегося на организованном рынке ценных бумаг, признается последняя расчетная стоимость инвестиционного пая, определенная управляющей компанией, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим соответствующий паевой инвестиционный фонд, в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах, без учета предельной границы колебаний расчетной цены ценных бумаг. Рыночной стоимостью инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда (обращающегося и не обращающегося на организованном рынке ценных бумаг) в случае его приобретения у управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим соответствующий паевой инвестиционный фонд, признается последняя расчетная стоимость инвестиционного пая, определенная указанной управляющей компанией в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах, без учета предельной границы колебаний рыночной или расчетной цены ценных бумаг. Если в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах выдача инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда, ограниченного в обороте, осуществляется не по расчетной стоимости инвестиционного пая, рыночной стоимостью такого инвестиционного пая признается сумма денежных средств, на которую выдается один инвестиционный пай и которая определена в соответствии с правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом, без учета предельной границы колебаний. Рыночной стоимостью инвестиционного пая открытого паевого инвестиционного фонда признается последняя расчетная стоимость инвестиционного пая, определенная управляющей компанией, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим соответствующий открытый паевой инвестиционный фонд, в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах, без учета предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг. Рыночная стоимость финансовых инструментов срочных сделок, обращающихся на организованном рынке, определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 305 настоящего Кодекса. Рыночная стоимость финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке, определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 305 настоящего Кодекса.

Консультации юриста по ст. 212 НК РФ

Инна Михайлова

Добрый день! Одно физ.лицо предоставило займ другому физ.лицу. Подписан договор займа, в котором указано, что проценты не начисляются. Возникает ли у заемщика и займодавца мат.выгода, подлежащая обложению НДФЛ?

Елена Григорьева

Добрый день. В 2013 получил образовательный кредит по ставке 5% годовых + 5,5% за счет гос.субсидий (банку). До сих пор по условиям кред.договора ежемесячно оплачиваю банку только проценты. Сегодня получил письмо от банка со справкой 2НДФЛ - доход от материальной выгоды за счет экономии на процентах за 2016г. Как должна быть рассчитана налогооблагаемая база? Есть ли какие-либо льготы по налогообложению для моего случая. Я - студент, своего дохода не имею. Спасибо.

Ответ на вопрос дан по телефону

Николай Фалунин

при покупке машины в кредит 28 ноября 2015 г процентная ставка составляла 5,50 процентов, кредит полностью погасил в 2016 в декабре. Прислали смс с банка в которой было написано что я теперь должен буду заполнить дикларацию и заплатить налог. Это действительно так.

Ответ на вопрос дан по телефону

Галина Боброва

Добрый день Облагается ли ндфл от сумм полученных за оплату сервитута на земельного участка физическому лицу от физического лица

Ответ на вопрос дан по телефону

Любовь Гусева

Действительность договора оказания услуги. Помогите разобраться с такой ситуацией. Заключила договор с фирмой на создание сайте. Оформили так - они подписали + печать и отправили мне (юр, лицо) на e-mail. Я подписала и тоже выслала им договор электронкой (т. е. подлинников договора нет не у них, не у меня) . Затем выяснилось, что предлагаемую ими услугу я могу выполнить сама - причем абсолютно бесплатно, поэтому я отписалась, что договор хочу расторгнуть и отказываюсь от их услуг. Спустя неделю звонит их представитель и напоминает, что есть условие договора, по которому Заказчик в случае расторжения договора должен оплатить Исполнителю всю сумму, указанную в договоре за выполнение услуги, за упущенную выгоду. Понимаю, что виновата сама - не дочитала договор до конца, теперь буду внимательнее, но.. . Фирма работает совсем недавно, пока в основном тяну сама - и финансово тяжеловато, и со временем проблемы. Подскажите, пожалуйста, могу ли я оспорить данное требование договора, или признать договор недействительным, или же уже просто послать их в суд - пусть через него взыскивают это затратно - может не пойдут. Была бы возможность проконсультироваться с грамотным юристом..., но такого пока нет.

Ответ юриста:
1. если услуга не оказана, нет акта приемки выполненных услуг, то откажитесь, сославшись на это.... 2. если договор расторгается, то обычно выплачивается НЕУСТОЙКА, которая покрывает предварительные расходы на материалы, работы для оказания Вам услуги.... Исполнитель должен представить смету расходов на такие ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЕ материалы и работы.... и это должно быть отражено в договоре.... 2. выгода определяется Статьей 212 НК РФ.. пусть доказывают... 3. на будущее: если Вам требуется Исполнитель для оказания услуги, то лучше заключать договор гражданско-правового характера с действительной печатью и подписями

Денис Сергулин

Помогите решить пожалуйста

Не сказано, что надо подсчитать сотруднику без детей.Задание надо точно формулировать.Если НДФЛ с 12000 заработка, то 13% в месяц. Если НДФЛ с материальной выгоды, то примените подпункт 1) пункта 2 статьи 212 НК РФ. Ставку берите 35%. Для...

Диана Петухова

Если брать безпроцентную ссуду у предприятия, какой процент мне надо платить государству?

Ответ юриста:
Статья 212. НК РФ 1. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: 1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей 2. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как: 1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора; П. 2 ст. 224 НК РФ Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса; (для резидента РФ) ставка рефинансирования - 8,25% http://www.rnk.ru/journal/archives/2010/11/nalogovyj_klub/problemnaja_situacija/algoritm_rascheta_materialnoi_vygody_ot_ekonomii_na_procentah_146057.phtml

Максим Талабанов

Вопрос по налоговому праву(см.внутри). У меня есть 3 гаража. Все они у меня в собственности менее 3-х лет. Соответственно у меня есть налоговый вычет по НДФЛ в размере 250.000 рублей. Вопрос: если я продам все три гаража одновременно, то налоговый вычет в 250.000 рублей у меня будет по каждому гаражу или сразу по всем трем? ! Т. е. чтобы не попасть на налог нужно в каждом договоре указать не более 250 тысяч или разбивать эту сумму на три части и в каждом договоре указывать, чтобы по всем трем договорам было не более 250 тысяч?!

Ответ юриста:

Вадим Яничкин
- Ответ юриста:
Жанна Новикова

входят ли командировочные в зароботную плату?
- Ответ юриста:
  Статья 129. Основные понятия и определения Заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) . В случае направления работника в служебную командировку, ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой. (ст. 167 ТК РФ) В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику: расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные) ; иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. (ст. 168 ТК РФ) Возмещение таких расходов не является выплатой стимулирующего характера или компенсационной выплатой в смысле статьи 129 ТК РФ) . Статья 210 Налогового кодекса РФ. Налоговая база 1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. . Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. Таким образом, командировочные (суточные, проездные, оплата проживания) являются не вознаграждением работника за его труд, а возмещением расходов работника, которые он вынужден нести в связи с направлением его в командировку. Вывод: суммы возмещения не являются заработной платой работника.

Диана Мельникова

каков подоходный налог за 2009 год на физических лиц?. Где это можно найти?

Ответ юриста:

Евдокия Лебедева

Какой минимальный процент можно установить при выдаче работнику займа, чтобы работнику не пришлось платить НДФЛ с мате-. риальной выгоды.
- Материальная выгода по займам (за исключением тех, что выданы на покупку жилья) в рублях возникает, если ставка по договору меньше 2/3 ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату уплаты процентов по займу (подпункт 1 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ).

Анатолий Литвинчев

рефинансирование потребительского кредита. гражданин Колобков получил в банке «Траст» потребительский кредит на три года в сумме 50000 рублей под 6% годовых. В январе 2007 г. ставка рефинансирования Центрального банка составила 12,5% . Кредит с процентами возвращен 21 марта 2007 г. Вопрос: Какова сумма материальной выгоды, полученной от экономии на процентах, ставку и сумму налога?

Ответ юриста:
В статье 212 НК РФ описан порядок определения материальной выгоды в виде экономии на процентах. Вашу задачу можно решить только в том случае, если г-н Колобков уплачивает проценты только один раз - при возврате всей суммы кредита. Подпункт 1 пункта 2 статьи 212 НК РФ (в редакции, действовавшей на начало 2007 года, т. е. с учетом 58-ФЗ) гласит, что при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как: "превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации _на дату получения таких средств_, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора; " То есть ставка рефинансирования берется на дату уплаты физиком процентов банку. Обычно проценты уплачиваются заемщиками-физиками банкам ежемесячно, соответственно матвыгода и налог с нее также должны рассчитываться ежемесячно. Если же все-таки взять за основу условия Вашей задачи и додумать, что уплата процентов осуществляется один раз, 21.03.2007, за все 3 года действия кредита, и на эту дату ставка рефинансирования составила те же 12,5 %, что и в январе 2007 года (на самом деле ставка рефинансирования в этом периоде была конечно же другая, что-то типа 10,5%), и кредит взят 21.03.2004 (т. е. прошло ровно 3 года) , и физик является резидентом РФ, то получается так. Матвыгода = (50 000 * 12,5 % / 100 %) * 3 – (50 000 * 6 % / 100 %) * 3 = 18 750 – 9 000 = 9 750 Налог = 9 750 * 35 % = 3 412,50

Алла Лебедева

Отменили ли налог по материальной выгоде, когда отменили, полностью или нет?

Жанна Никифорова

Ответ юриста:
Материальная выгода получается от экономии на % за пользование заемными средствами, полученными от организации или ИП. В статье 212 НК РФ говорится 1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора; (в ред. Федеральных законов от 24.07.2007 N 216-ФЗ, от 22.07.2008 N 158-ФЗ) 2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. (в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ) Рассчитаем какая материальная выгода будет за год 1) 23 ставки рефинансирования=13%:3 х2=8.66% 2) Разница ставок 8.66%-7=1.66% 3)60000 х 1.66% =996 рублей Материальная выгода за год. Если за меньший срок считать делите на 365 и умножайте на дни

Эдуард Храповицкий

Что такое налог на доходы с физических лиц?

Ответ юриста:

Иван Нагаев

Был ли отменен подоходный налог? Если да, то в каком году? И побольше информации об этом, если возможно.... В интернете такой бардак, нужную информацию найти очень трудно, поэтому прошу вашей помощи, уважаемые...
- Ответ юриста:
Иван Девин

Пришло требование из налоговой службы заплатить налоги на деньги, полученные на обучение от предприятия. Это законно?. Спрашиваю потому, что в этом случае я выступаю только передаточным звеном, между двумя предприятиями. Заключение трехсторонних договоров сейчас было невозможно, почему заключалось два договора: между мной и заводом и между мной и уиверситетом.
- Ответ юриста:
  Вполне, давайте обратимся к первоисточнику, к НК РФ . http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_3.html#p2886 Статья 210. Налоговая база 1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Статья 211. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме 1. При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) , иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 настоящего Кодекса. 2. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся: 1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

Валентин Грибунин

Какая сумма НДФЛ у Вас получилась?. .Гражданин В.С.Захаров, работающий в организации на основании трудового договора, получает ежемесячно заработок в размере 5000 руб. В этой же организации Захаров работает по дополнительному трудовому договору как совместитель и получает ежемесячно 2500 руб. 1 марта Захаров получил беспроцентную ссуду в размере 45 тыс. руб. сроком на три месяца, которая должна быть погашена равными долями. Ставка рефинансирования ЦБ – 13%. Захаров В.С. принимал участие в ликвидации Чернобыльской аварии, является опекуном ребенка в возрасте 12 лет.Исчислите ежемесячную сумму налога на доходы физических лиц, которую должен удержать налоговый агент за шесть месяцев текущего налогового периода.

Ответ юриста:
Это повлияет очень серьезно у Захарова будет доход в виде матариальной выгоды. Материальная выгода облагается по ставке 35% Моментом получения дохода в виде материальной выгоды будет дата огашения суды. Налоговый кодекс Статья 212. 1. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты, и материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса;2. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как:1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;Учитывая что ссуда беспроцентная то материальная выгода будет равна процентам по ссуде исходя из 2/3 ставки рефинансирования. До 01.01.2009 было не 2/3 а 3/4 В условиях задачи год не указан, обратите на это внимание. Думаю, что Чернобыльские вычеты Вы посчитаете сами

- Ответ юриста:

Евдокия Новикова

Ставка подоходного налога в России единая для всех? Сколько процентов? Наш бухгалтер утверждает, что налог прогрессивный

Ответ юриста:

Олег Горбенко

Должен ли платить налог?. Мы получили по линии "помощь молодым семьям села" в ГУП "Жилищный фонд Республики Башкортостан" деньги на приобретение. жилья. Деньги состояли из 2 частей. Федеральная субсидия и заем с 5% . На заем мы получили уведомление из ФНС, что должны платить налог на льготу в 35% размере. В ГУП ЖФ объяснили, что это должно быть не 35, а 13 %. На каком основании и как мы должны платиь, объясните, пожалуйста. Спасибо
- Ответ юриста:
  Сложно распутывать чужие консультации. Попробую. Мне представляется, что ФСН и ГУП говорят о разных доходах. Особенность НДФЛ такова, что разные доходы облагаются разными ставками и имеют разные льготы, по-разному рассчитывается налоговая база и т. д. , и т. п.Скорее всего, ФНС вас уведомила о налоге (НДФЛ), который начисляется на доходы в виде материальной выгоды. Поскольку, никаких налогов на льготы не существует. При получении дохода в виде материальной выгоды, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Если заём в валюте, то другие условия.Ставка налога по таким доходам 35 %. Не всякая экономия является налоговой базой. Есть исключения. В соответствии со статьёй 212 НК РФ, из доходов, полученным в виде материальной выгоды, исключается материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья, в случае (обратите внимание - это обязательное условие!!!), если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ . Вы уведомили налоговую инспекцию о том, что имеете право на имущественный налоговый вычет? О праве на вычет (уменьшении налогооблагаемой базы по НДФЛ) надо заявляться самостоятельно. Если вы (или ваш налоговый агент) это не заявите в налоговую, то откуда она об этом узнает? Естественно, они и предлагают вам уплатить налог. Надо сходить в налоговую и уточнить. А если заявлялись, то возможно попросту затеряли ваши документы. Обязательно сходите.Возможно и такое: Есть ещё доходы в виде процентов, получаемых по вкладам в банках. Регулируется статьёй 214.2 НК РФ . В отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых, если иное не предусмотрено настоящей главой. Надо заявлять в налоговую о таких доходах.Налоговая ставка по таким доходам – 35 %.А вот ГУП ЖФ, скорее всего, разъясняет вам о том, что у вас не подлежат налогообложению доходы в виде суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов - , пункт 36. Если бы такие доходы облагались, то ставка была бы 13 %.Как вы понимаете, материальная выгода и проценты по вкладам - это не субсидия. Разные доходы. Вообще-то, за ответами на вопросы о налогах лучше обращаться в ФСН, а то запутают вас окончательно. В свою очередь, ФСН обязана чётко указать, какие и с чего налоги вы обязаны заплатить.

Зоя Андреева

Помогите решить задачку, пожалуйста. Организация предоставила физическому лицу кредит в размере 100 000 руб. под 5% годовых сроком на 9 месяцев. Определите, какую сумму должно уплатить физическое лицо в виде НДФЛ. На дату получения физическим лицом этого кредита ставка рефинансирования ЦБ РФ установлена на уровне 10% годовых.

Ответ юриста:
Если считать что проценты будут погашены по истечении срока договора, тогда1. Процентов всего - 3750 рублейС 2009 года материальная выгода по займам (за исключением тех, что выданы на покупку жилья) в рублях возникает, если ставка по договору меньше 2/3 ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату уплаты процентов по займу (подпункт 1 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ) . До 2009 - 3/42. 2/3 от 10% = 6,67%3. 100000 * 6,67% : 12 * 9 = 5002,50 (Хотя проценты расчитываюся исходя из 365 кал. дн, считать не охота)4. Мат. выгода: 5002,50 - 3750 = 1252,505. 1252,50 * 35% = 438 руб. (НДФЛ)Где то так))))

Алина Ершова

на сколько меньше подоходный налог,когда етсьб дети?

на 1400 руб. на ребенка В России подоходный налог официально называется Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (см. также Налог на прибыль организаций). Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно статье 207 НК РФ признаются...

Анастасия Морозова

как можно оформить половину заработной платы работников?

Ни для кого не секрет, что по статье 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, существует закрытый перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами. . . если найдете там премии, значит можно) Кстати премии также облагаются...

Михаил Валерианов

Взимается ли налоги с дополнительного места работы?

Естественно дорогой! У нас везде за всё надо платить государству! Ведь им надо на что то жить и жир копить! В нашей стране не платит только мёртвый. ДА! Налогообложению подлежат любые доходы, будь то зарплата с одного, двух десяти мест...

Евдокия Гусева

налог на ипотеку. Должна ли я платить налог на прибыль, если брала льготную ипотеку, под8 процентов. Кажется был закон, что с ипотеки налог на прибыль не берут. Кто знает, где это прописано.

Ответ юриста:
Физические лица налог на прибыль не платят, это НДФЛ на доходы виде материальной выгодыСтатья 212 НК РФ . Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды 1. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты, и материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса;Обратите внимание - если имеете право на имущественный вычет, т. е. если не применяли его ранее, являетесь налоговым резидентом РФ

Денис Лысяков

НДФЛ начислять или нет?. Работнику выдан от своей организации беспроцентный заем на пол года. Возврат займа предусмотрен одной суммой по окончании срока. Какие налоговые последствия возникают от этой операции?

Ответ юриста:
Здесь калькулятор:Расчет материальной выгоды сотрудника, получившего займ, подставь цифры и расчет готов. http://www.glavbukh.ru/vigoda Налоговая база определяется как (п. 2 ст. 212 НК РФ) : Ппревышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, которая исчислена исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора; Если организацией выдан беспроцентный заем, то фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты возврата заемных средств. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России. Таким образом, в отношении доходов в виде материальной выгоды за пользование беспроцентными кредитами (займами) для целей исчисление налоговой базы применяется ставка рефинансирования, установленная ЦБ РФ на каждую дату возврата заемных средств. Ставка налога 35%. НДФЛ удерживает из з/платы работодатель. И перечисляет в бюджет. Поскольку проценты за пользование беспроцентным рублевым займом с заемщика не взимаются, сумма материальной выгоды от экономии на процентах по такому займу рассчитывается по упрощенной формуле: МВбеспр. руб = СЗ × ПС2/3ЦБ ÷ КДобщ × КДпольз, где МВбеспр. руб - материальная выгода от экономии на процентах по беспроцентному рублевому займу (кредиту) ; СЗ - сумма займа (кредита) ; ПС2/3ЦБ - процентная ставка, составляющая 2/3 ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату возврата (частичного возврата) займа (кредита) ; КДобщ - общее количество календарных дней в году; КДпольз - количество дней пользования заемными (кредитными) средствами. В соответствии с разъяснениями Минфина России сумму экономии на процентах по беспроцентному займу следует включать в доход налогоплательщика, облагаемый НДФЛ, в день возврата (полностью или частично) суммы займа.
- Ответ юриста:
Оксана?ковалёва

Может ли ООО выдать займ физ. лицу на 100 лет?
- ага, а что не на двести то.. .))) а банкротство, а риски...))) по ходу тот кто спрашивает такое, объяснять ему бесполезно...

Степан Климов

Специалисты по налогам вам вопрос. квартира приобретена по договору купли продажи с рассрочкой платежа на 10 лет.Покупатель - 4 человека в равных долях двое из которых несовершеннолетние дети, работает только муж, жена и дети не работают т. е. не платят налоги.В связи с внутренним положением о распределении жилья Продавец устанавливает Покупателю цену квартиры на 15% ниже ее стоимости. (стаж работы более 10 лет) .Вопрос 1. что следует принимать за стоимость сделки первоначальную стоимость квартиры или фактическую стоимость которую необходимо заплатить.2. Правомерно ли рассматривать 15% как доход полученый Покупателем и когда следует платить за него налог после окончания срока выплаты или с момента передачи квартиры Покупателю.3. Налог на доход должен налагаться на всех 4 покупателей в т. ч. и на детей? а платить его придется Родителям?4.Налоговый вычет имеет право получить только муж - работающий Покупатель в размере 14 от 13% стоимости квартиры или сделки? а налог на доход он обязан заплатить за всю семью? платеж по договору погашает ежемесячно за всю семью также один из Покупателей (муж) оформлена долевая собственность по 14 доли в собственности у каждого покупателя.хотелось бы конкретного ответа можно ли 15% рассматривать как доход полученный Покупателем или это всего лиш условия, прописанные в тексте довора, формирования продажной цены квартиры т. е. суммы сделки. Местная налоговая рассматривает эти 15% как доход и требует заплатить налог хотя полностью сумма за квартиру еще не уплачена и если рассматривать 15% как доход то он еще и не получен т. к. окончательный расчет по договору еще не произведен.

Ответ юриста:
С мнение налоговой, к сожалению, придется согласится - вып олучили материальную выгоду - квартира вашей организацией была продана Вам на 15% дешевле рыночной стоимости. Вот что говорится об этом в Налоговом кодексе:Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды 1. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты;(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 30.12.2004 N 212-ФЗ)2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.2. п. 3. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) , реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику.Право на имущественный налоговый вычет Вы, к сожалению, можете получить только на свою 1/4 долю. Так как в соответствии с тем же Налоговым кодексом РФСтатья 2202) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам) , полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.далее указывается какие документы вы обязаны предоставить для получения этого самого имущественного вычета. И получается что деньги вы потратили, а документы предоставить о том что приобрели можете только на 1/4 квартиры. То есть и вычет вам предоставлять на сумму покупки всей квартиры оснований нет. А кто там за кого и сколько платил... налоговая разбираться не будет.
"Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды ») . Это относиться не только, когда проценты вообще не уплачиваются, но и тогда, кода по условиям договора займа проценты начисляются меньше установленных в НК РФ (В отношении заемных средств, выраженных в рублях, процентная ставка по договору займа не должна быть меньше 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ, если меньше, разница облагается) . У Вас процентов вообще не начисляется, поэтому Вы сами должны рассчитать проценты из расчета 7,5% годовых (¾ ставки рефинансирования на день получения средств– сейчас ставка рефинансирования = 10%, ¾ от ставки = 7,5%) и обложить их 13% НДФЛ. (уплата НДФЛ – день уплаты налогоплательщиком процентов, но не реже 1 раза в налоговый период - в Вашем случае 1 раз в год и лучше подать налоговую декларацию до 1 апреля после окончания налогового периода)

Диана Яковалева

Работодатель предоставляет работнику беспроцентный займ (деньги). Считается ли это мат. выгодой и нужно ли платить налог. Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды 1. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: 1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением: ....материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

Денис Красножен

Имущественный вычет на покупку квартиры для инвалида 2 группы

а Можете, если имели в то время доходы, с которых платили ндфл по ставке 13%. Да, Вы вправе воспользоваться переносом вычета. С 1 января 2014 года любой пенсионер независимо от наличия у него доходов может перенести остаток вычета на...

Ст. 212 НК РФ регламентирует методику определения дохода физического лица, полученного в виде материальной выгоды. Порядок обложения подоходным налогом подобных сумм довольно специфичен и требует отдельного рассмотрения.

Понятие материальной выгоды в статье 212 НК РФ

В указанной статье содержится закрытый список обстоятельств, когда у физического лица возможно возникновение материальной выгоды:

пользование заемными деньгами, полученными под сниженную процентную ставку или без уплаты процентов;
покупка ценностей, работ или услуг у взаимозависимых субъектов;
выгода от приобретения ценных бумаг, срочных финансовых инструментов.

Предпосылки возникновения облагаемых сумм по процентным выплатам

Экономия на процентах может иметь место в следующих оговоренных ст. 212 НК РФ случаях:

если размер процентов, уплачиваемых по кредитному договору или договору займа, менее 2/3 ставки рефинансирования ЦБ на день их погашения и задолженность по договору определена в рублях;
если величина процентов составляет менее 9% годовых по кредитам и займам, выданным в валюте.

Существуют ли условия для освобождения сумм от налога

Доход от материальной выгоды не возникает при соблюдении следующих условий:

По операциям с пластиковыми кредитными картами в течение предусмотренного договором беспроцентного периода. На данный момент это довольно распространенный маркетинговый ход, когда держатель карты при возврате кредита в течение заранее оговоренного срока не уплачивает проценты за пользование кредитом.
В случае получения кредита или займа под низкий процент на покупку или постройку объекта жилой недвижимости.
Если деньги предоставлены под сниженный процент для погашения ранее взятых ипотечных кредитов.

Однако в отношении жилищных кредитов экономия процентов подпадает под льготу только в случае, если частному лицу предоставлен имущественный вычет на основе ст. 220 НК РФ. Причем обязательно удостоверение данного факта со стороны органов ФНС. Фактически реализовывать право на вычет при этом необязательно, достаточно иметь документ-подтверждение, что оно есть. Начислять и уплачивать НДФЛ с подобной выгоды не нужно и после того, как вычет был полностью использован.

Расчет НДФЛ с матвыгоды по процентам

В качестве объекта обложения экономии на процентах выступает разница между лимитом, указанным в НК РФ (2/3 ставки рефинансирования и 9%), и фактически начисленной суммой по обслуживанию долга согласно договору. Днем образования облагаемой базы при этом является:

До января 2016 года - дата фактического перечисления процентов. При этом необходимо понимать, что это день, когда производилась оплата, а не тот, который указан в договоре по кредиту. При получении средств в долг без процентов выгода вычисляется в день их фактического возвращения.
С января 2016 года - последний день каждого месяца действия договора на кредит.

Механизм удержания налога по выгоде с процентов

Правило об обязанности налогового агента уплатить налог работает и здесь - работодатель, банк или иная структура, выдавшие кредит, обязаны исчислить, удержать и перевести НДФЛ в бюджет. Если способа удержать и перечислить налог у агента нет, то последний должен уведомить об этом налоговые органы. При этом налог должен будет заплатить непосредственно налогоплательщик, получивший такой «льготный» заем.

Раньше сообщение о невозможности удержать налог нужно было отправить налоговикам в течение одного месяца после окончания года. С 2016 года сделать это можно до 1 марта.

Выгода, возникающая при покупке ценностей, работ или услуг у взаимозависимых лиц

Для возникновения подобного варианта матвыгоды необходимо одновременное наличие двух условий:

приобретающий ценности и их продавец - взаимозависимые лица;
стоимость реализации объекта ниже его рыночной стоимости, исчисленной согласно п. 3 ст. 105.3 НК РФ.

Критерии взаимозависимости субъектов по сделке:

характер отношений между субъектами способен повлиять на основные параметры проводимой операции;
субъекты могут оказать влияние на общий итог работы или результаты деятельности лиц, которых они представляют.

Следующие обстоятельства характеризуют хозяйствующих субъектов как взаимозависимых:

наличие служебного подчинения одного участника сделки другому;
родственные отношения между участниками.

Судьи при проведении разбирательств могут определить иные критерии взаимозависимости.

Плательщики налога и механизм его расчета по выгоде от приобретения матценностей

Обязательства по исчислению и переводу в бюджет НДФЛ в подобных случаях должен нести налоговый агент (если продавец товаров - юридическое лицо). Если обеими сторонами сделки являются физлица, исполнение своих обязательств должен осуществить сам налогоплательщик, приобретающий товар по сниженной цене. Объектом для обложения НДФЛ в данной ситуации выступает получившееся отклонение от рыночной цены.

Материальная выгода по ценным бумагам

При получении ценных бумаг по сниженным в сравнении с рыночными ценам или на безвозмездной основе также возникает объект для обложения НДФЛ. Им будет являться разница между рыночной стоимостью и фактически понесенными расходами на приобретение бумаг. Методология определения рыночной оценки досконально прописана в п. 4 ст. 212 НК РФ .

При этом объем подпадающей под налог экономии должен высчитываться на день покупки ценных бумаг, начисление и удержание налога при этом также должен проводить агент. В отношении ситуаций, когда удержать НДФЛ не из чего, действует аналогичное описанному в предыдущих пунктах правило: налог уплачивает физлицо, приобретшее ценные бумаги.

Процент НДФЛ, взимаемый с матвыгоды

На текущий момент действуют следующие ставки в отношении материальной выгоды:

полученной от экономии на процентах - 35%;
возникшей при приобретении товаров, работ, услуг и ценных бумаг по ценам ниже рыночных для резидентов - 13%;
сложившейся при покупке товароматериальных ценностей (работ, услуг) и ценных бумаг нерезидентами - 30%.

Ст. 212 НК РФ подробно описывает все случаи возникновения материальной выгоды, подлежащей обложению НДФЛ. Перечень таких случаев закрыт: это экономия на процентах и покупка матценностей, а также ценных бумаг по сниженным ценам. Для каждого из них есть правила признания и исчисления базы обложения.

В отношении экономии на процентах предусмотрены льготные случаи освобождения от уплаты налога.

Во всех случаях обязанность уплаты налога возлагается на налогового агента, однако при невозможности уплатить НДФЛ в бюджет он должен сообщить об этом налоговикам. Тогда заплатить причитающийся налог должно физлицо, получившее выгоду от сделки. Ставка налога при этом различается в зависимости от типа операции и категории лица, получившего материальную выгоду.