Сведения о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя. В течение какого срока надо уплатить страховые взносы при прекращении деятельности ИП? Сведения из реестра: кому и как

Отношения, возникающие в связи с госрегистрацией физлиц в качестве индивидуального предпринимателя, а также в связи с прекращением деятельности в качестве ИП, регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

В течение какого срока надо уплатить страховые взносы при прекращении деятельности ИП?

В каком размере надо заплатить взносы при прекращении деятельности ИП?

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (Письмо Минфина от 7 февраля 2017 г. N БС-3-11/755@).

В течение какого срока надо подать декларацию 3-НДФЛ при прекращении деятельности ИП?

Предусмотрен ли штраф за несвоевременную сдачу нулевой декларации 3-НДФЛ при прекращении деятельности ИП?

Нужно ли заверять у нотариуса подпись лица на заявлении о государственной регистрации прекращения деятельности в качестве предпринимателя?

Подпись на заявлении заверять не нужно в случаях:

• если заявитель подает документы непосредственно в ИФНС и одновременно представляет паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;
• если заявитель подает документы через многофункциональный центр, представляет паспорт (иной документ, удостоверяющий личность) и подписывает заявление в присутствии сотрудника многофункционального центра;
• если заявитель представляет документы через единый портал государственных и муниципальных услуг.

Нужно ли уведомлять налоговую инспекцию и фонды о закрытии расчетного счета при прекращении деятельности ИП?

Какие документы необходимо предоставить в ИФНС при прекращении деятельности ИП?

а) подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме Р26001;

б) документа об уплате государственной пошлины (160 рублей);

в) документа, подтверждающего представление в ПФ РФ сведений персонифицированного учета, а также сведений о дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии (ст. 22.3 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" от 08.08.2001 N 129-ФЗ).

Нужно ли уведомлять ПФР о закрытии ИП?

В течение скольких дней, со дня представления документов о прекращении деятельности ИП, налоговая снимет с учета предпринимателя?

В силу п. 9 ст. 22.3 Закона о регистрации государственная регистрация физического лица в качестве ИП утрачивает силу в связи с принятием данным лицом решения о прекращении предпринимательской деятельности после внесения об этом записи в ЕГРИП.

Какими способами можно оплатить госпошлину?

Существует два способа получения квитанции и внесения средств:

1. Скачать квитанцию госпошлины на закрытие ИП и явиться в отделение банка для ее оплаты;
2. Через платежную систему в режиме онлайн, которая автоматически выдаст образец госпошлины на закрытие ИП с вписанными реквизитами физического лица.

Чтобы пошлина для закрытия ИП была оплачена, выбирают пункт «Государственная пошлина за регистрацию прекращения ФЛ деятельности в качестве ИП», а потом нажимают «Далее».

Заполняем поля. В пункте «Адрес места жительства», откроется дополнительное окно, там заполняйте всё по инструкции и потом кнопку «Далее»

Проверьте ещё раз все свои данные и выберете, каким способом будете оплачивать госпошлину: «наличный расчёт» или «безналичный расчёт».

Если выбираем «безналичный расчёт», то нас предупреждают, что безналичную электронную оплату могут осуществлять только клиенты банков-партнеров, имеющие в них расчетные счета. Необходимо выбрать банк и произвести оплату.

ИП прекратил деятельность 12 апреля 2017 года. Нужно ли платить ЕНВД за апрель?

В случае если снятие с учета индивидуального предпринимателя в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД произведено не с первого дня календарного месяца, то размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности (Письмо Минфина от 8 апреля 2016 г. N СД-3-3/1530@, абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

ИП на ЕНВД был снят с учета в качестве налогоплательщика 25 марта 2017 года. Нужно ли сдавать декларацию по ЕНВД за I квартал 2017 года?

Никаких особенностей по срокам представления налоговой декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, и снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД или индивидуального предпринимателя Кодексом не предусмотрено.

Поскольку ИП был снят с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД 25 марта 2017 года, то налоговую декларацию по ЕНВД за I квартал 2017 года ему необходимо было представить не позднее 20 апреля 2017 года, исчислив в ней единый налог за фактически отработанный период времени (с 1 января по 24 марта 2017 года) (Письмо Минфина от 8 апреля 2016 г. N СД-3-3/1530@).

Вправе ли налоговые органы после закрытия ИП проводить налоговую проверку?

Налоговый орган в рамках камеральной налоговой проверки вправе потребовать у налогоплательщика пояснения при обнаружении противоречий в документах налогоплательщика и (или) несоответствия в сведениях, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа (п. 3 ст. 88 НК РФ). Форма требования о представлении пояснений приведена в Приложении N 1 к Приказу ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@. В требовании должно быть указано, в чем состоят ошибки и противоречия.

Налогоплательщик, исполняющий требование, вправе представить документы, подтверждающие достоверность сведений, отраженных в декларации (п. 4 ст. 88 НК РФ).

Федеральным законом от 01.05.2016 N 130-ФЗ с 1 января 2017 г. за непредставление в пятидневный срок пояснений, истребованных в порядке п. 3 ст. 88 НК РФ, в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации п. 1 ст. 129.1 НК РФ вводится ответственность в виде штрафа в размере 5000 руб. (за повторное нарушение в течение календарного года - 20000 руб.) (п. 2 ст. 129.1 НК РФ).

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ, Определение Конституционного Суда РФ от 20.11.2014 N 2630-О). Истребовать документы при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе только в случаях, предусмотренных налоговым законодательством, который не содержит в качестве основания для истребования документов в рамках камеральной налоговой проверки декларации по налогу, уплачиваемому при применении УСН, выявление налоговым органом противоречий в представленных налогоплательщиком документах (сведениях).

Должен ли ИП на УСН, утративший статус предпринимателя, отдельно представлять в налоговый орган уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН?

У таких налогоплательщиков отсутствует обязанность представлять в налоговый орган уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН (Письмо Минфина от 8 апреля 2016 г. N СД-3-3/1530@).

ИП на УСН прекратил деятельность (снят с учета, как предприниматель) 11 апреля 2016 года. Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, не было представлено. Какой крайний срок подачи декларации по УСН за 2016 год?

Налоговые декларации по УСН за 2016 год ИП должен представить в общеустановленном порядке, т.е. не позднее 30 апреля 2017 года. (Письмо Минфина от 8 апреля 2016 г. N СД-3-3/1530@).

Нужно ли уплатить налоги при прекращении физлицом деятельности в качестве ИП?

Основания для прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора указаны в пункте 3 статьи 44 кодекса.

Прекращение физическим лицом деятельности в качестве ИП не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога.

Налогоплательщику в соответствии со статьей 64 НК РФ может быть предоставлена отсрочка или рассрочка по уплате налога при наличии оснований, предусмотренных указанной статьей. Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога подается заинтересованным лицом в соответствующий уполномоченный орган (Письмо Минфина от 4 августа 2016 г. N 03-02-08/45681).

Как пересчитать сумму налога по ПСН, если ИП прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента?

В случае если при перерасчете у индивидуального предпринимателя, оплатившего в установленные пунктом 2 статьи 346.51 Кодекса сроки ранее исчисленную сумму налога, появляется:

• переплата по налогу, то он вправе, подав соответствующее заявление, вернуть или зачесть ее в счет уплаты других налогов в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса;
• сумма налога к доплате, то исходя из действующих норм Кодекса исчисленная сумма налога подлежит уплате не позднее сроков, указанных в патенте (Письмо Минфина от 25 мая 2016 г. N 03-11-11/29934).

Где можно посмотреть исключен ли ИП из ЕГРИП?

В любой момент физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, может принять решение о прекращении деятельности в этом статусе.

После того как такое решение будет принято, предпринимателю понадобится совершить ряд необходимых действий и лишь затем обратиться в налоговую инспекцию для регистрации факта прекращения деятельности.

Ситуация: нужно ли письменно оформлять решение о прекращении деятельности в качестве предпринимателя ?

Нет, не нужно.

Закон такую обязанность не предусматривает.

Однако имеет смысл выбрать конкретную дату, которая будет считаться датой принятия решения о прекращении деятельности в качестве предпринимателя. Дело в том, что срок для совершения ряда необходимых действий в процессе прекращения предпринимательской деятельности исчисляется именно со дня принятия решения.

К примеру, Пенсионный фонд РФ нужно уведомить:

• о том, что лицо решило прекратить деятельность в качестве предпринимателя, - в течение трех рабочих дней с момента принятия такого решения;

• о застрахованных лицах - в течение месяца со дня принятия решения.

Если первое уведомление в Пенсионный фонд РФ предприниматель направит, например, в августе, а второе - в октябре, то месячный срок для представления сведений о застрахованных лицах окажется нарушенным. В результате к предпринимателю могут применить санкции.

Чтобы избежать ответственности и недопонимания с государственными органами, нужно решить, какое именно число будет считаться днем принятия решения о прекращении деятельности в качестве предпринимателя.

Порядок прекращения деятельности

Алгоритм действий, которые нужно совершить в процессе прекращения предпринимательской деятельности, различается в зависимости от того, выступает предприниматель в роли страхователя по отношению к иным физическим лицам или нет.

Считается, что предприниматель выступает в роли страхователя физических лиц, если он:

• действует в качестве работодателя, то есть производит выплаты сотрудникам по трудовому договору;

• и (или) является стороной гражданско-правового договора, обязанной выплачивать вознаграждение, по которому начисляются страховые взносы (например, заключил с физическим лицом договор возмездного оказания услуг по рекламе продукции предпринимателя).

Такие правила установлены в абзаце 4 статьи 1 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее - Закон об индивидуальном учете).

Если предприниматель не выступает в роли страхователя по отношению к другим физическим лицам, то алгоритм действий в процессе прекращения предпринимательской деятельности сводится к следующему:

1) получить из Пенсионного фонда РФ справку о том, что предприниматель не является страхователем других физических лиц;

2) закрыть расчетный счет, используемый в предпринимательской деятельности;

Ситуация: нужно ли уведомлять налоговую инспекцию и фонды о закрытии банковского счета индивидуального предпринимателя ?

Нет, не нужно, за исключением случая, когда счет был открыт за рубежом.

Ранее о закрытии любого банковского счета требовалось уведомлять следующие органы.

1. Пенсионный фонд РФ и ФСС России. Такую обязанность упразднили с 1 мая 2014 года (п. 1 ст. 5, ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 2 апреля 2014 г. № 59-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части сокращения сроков регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в государственных внебюджетных фондах и признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"»).

2. Налоговую инспекцию по месту жительства предпринимателя. Эту обязанность отменили со 2 мая 2014 года (подп. «б» п. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

Сейчас о закрытии банковского счета необходимо сообщить лишь в случае, если счет был открыт за рубежом (ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»). В такой ситуации в налоговую инспекцию по месту регистрации предпринимателя нужно подать уведомление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 21 сентября 2010 г. № ММВ-7-6/457@. Это требуется сделать в течение месяца со дня закрытия счета.

Если предприниматель нарушит срок или форму уведомления, его могут привлечь к административной ответственности в виде штрафа в размере от 1000 до 1500 руб. (ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ). Если предприниматель вовсе не уведомит инспекцию, его могут оштрафовать на сумму от 4000 до 5000 руб. (ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ).

3) зарегистрировать факт прекращения деятельности в качестве предпринимателя (подать документы в регистрирующий орган с целью внесения записи в ЕГРИП);

4) уплатить страховые взносы.

Если предприниматель является страхователем других физических лиц, то при прекращении предпринимательской деятельности необходимо совершить следующие действия:

1) представить в Пенсионный фонд РФ сведения о застрахованных лицах;

3) решить кадровые вопросы;

4) закрыть расчетный счет, используемый в предпринимательской деятельности, (уведомлять об этом налоговую инспекцию и фонды не требуется);

5) зарегистрировать факт прекращения деятельности в качестве предпринимателя (подать документы в регистрирующий орган с целью внесения записи в ЕГРИП);

6) уплатить страховые взносы, начисленные в отношении предпринимателя.

Ситуация: нужно ли представлять какие-либо документы для снятия лица, прекращающего деятельность в качестве предпринимателя, с учета во внебюджетных фондах ?

Нет, не нужно.

Достаточно лишь зарегистрировать факт прекращения деятельности в качестве предпринимателя.

После этого налоговая инспекция самостоятельно сообщает в территориальные органы Пенсионного фонда РФ и ФСС России об утрате лицом статуса предпринимателя (п. 9 Правил представления в регистрирующий орган иными государственными органами сведений в электронной форме, необходимых для осуществления государственной регистрации юридических лиц и предпринимателей, а также для ведения единых государственных реестров юридических лиц и предпринимателей, утвержденных постановлением Правительства РФ от 22 декабря 2011 г. № 1092).

В течение пяти дней с момента получения сведений от инспекции территориальные органы Пенсионного фонда РФ и ФСС России снимают лицо с регистрационного учета страхователей (абз. 2 п. 2 ст. 11 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», п. 1 ч. 2 ст. 2.3 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).

Ситуация: обязано ли лицо, прекращающее деятельность в качестве предпринимателя, назначить ликвидационную комиссию и соблюсти иные требования статьи 63 Гражданского кодекса РФ?

Нет, не обязано.

Правила статьи 63 Гражданского кодекса РФ к процедуре прекращения деятельности в качестве предпринимателя не применяются. Они регулируют порядок ликвидации юридического лица. Следовательно, предпринимателю не нужно:

• назначать ликвидационную комиссию или ликвидатора;

• публиковать сообщение в органах печати;

• письменно уведомлять всех своих кредиторов;

• составлять и утверждать промежуточный ликвидационный баланс, уведомлять об этом налоговую инспекцию;

• рассчитываться по долгам с кредиторами;

• составлять и утверждать окончательный ликвидационный баланс.

Уведомление Пенсионного фонда РФ и ФСС России

Ситуация: нужно ли уведомлять фонды социального и пенсионного страхования о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ?

Нет, не нужно.

Ранее такое требование было установлено в пункте 3 части 3 статьи 28 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон о страховых взносах).

Закон обязывал письменно сообщать о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ. Они контролируют уплату страховых взносов (ч. 1 ст. 3 Закона о страховых взносах).

В адрес территориального органа каждого из фондов нужно было представлять письменное сообщение о прекращении деятельности. Сообщения подавали в течение трех рабочих дней с момента принятия решения о прекращении деятельности. За нарушение срока уведомления с организации могли взыскать штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (ст. 48 Закона о страховых взносах).

Закон не устанавливал каких-либо требований к содержанию сообщений, поэтому их можно было направлять в свободной форме, указав все необходимые сведения.

Представление сведений о застрахованных лицах в Пенсионный фонд РФ

Предприниматель (страхователь) обязан представить в территориальный орган Пенсионного фонда РФ следующие сведения о сотрудниках (застрахованных лицах):

• сведения о каждом застрахованном лице, перечисленные в подпунктах 1-10 пункта 2 статьи 11 Закона об индивидуальном учете;

• сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах в целом за всех застрахованных лиц, работающих у предпринимателя (абз. 13. п. 2 ст. 11 Закона об индивидуальном учете);

• сведения о включаемых в страховой стаж периодах работы и (или) иной деятельности, которые приобретены всеми застрахованными лицами, работающими у предпринимателя, до их регистрации в системе индивидуального (персонифицированного) учета (абз. 14 п. 2 ст. 11 Закона об индивидуальном учете);

• сведения, содержащиеся в реестре застрахованных лиц (п. 2.1 ст. 11 Закона об индивидуальном учете, ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений»).

Перечисленные сведения нужно представить в течение месяца со дня принятия решения о прекращении деятельности в качестве предпринимателя, но не позднее того дня, когда предприниматель подаст документы для регистрации факта прекращения деятельности (абз. 5 п. 2 ст. 9, п. 3 ст. 11 Закона об индивидуальном учете).

Внимание: если предприниматель не представит необходимые сведения в территориальный орган Пенсионного фонда РФ либо представит их после подачи документов в инспекцию, возникнут негативные последствия

Во-первых, вероятнее всего, не удастся зарегистрировать факт прекращения деятельности в качестве предпринимателя (постановления ФАС Центрального округа от 26 ноября 2012 г. по делу № А14-745/2012 и ФАС Поволжского округа от 3 ноября 2011 г. по делу № А12-4595/2011). Инспекция вправе отказать в регистрации, если не получит доказательств того, что заявитель представил в Пенсионный фонд РФ сведения о застрахованных лицах (подп. «в» п. 1 ст. 22.3, подп. «з» п. 1 ст. 23 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; далее - Закон о государственной регистрации).

Во-вторых, возникнет риск того, что к предпринимателю применят санкцию в виде взыскания 10 процентов от суммы платежей, причитающихся в Пенсионный фонд РФ за отчетный период (абз. 3 ст. 17 Закона об индивидуальном учете).

Пример из практики. Инспекция отказалась зарегистрировать факт прекращения деятельности лица в качестве предпринимателя. Суд посчитал отказ правомерным, поскольку предприниматель не представил необходимые сведения в Пенсионный фонд РФ

Гражданин О. обратился в инспекцию в целях регистрации прекращения деятельности в качестве предпринимателя. Инспекция посчитала, что заявитель представил не все необходимые документы, и отказала в регистрации.

Не согласившись с выводом инспекции, гражданин О. обратился в суд с требованиями:

• признать решение инспекции недействительным;
• обязать инспекцию провести регистрацию прекращения деятельности предпринимателя.

Суд установил, что инспекция направила запрос в территориальный орган Пенсионного фонда РФ с целью получить информацию о том, представил ли заявитель сведения о застрахованных лицах. Орган Пенсионного фонда РФ выдал инспекции справку о непредставлении в его адрес необходимых сведений о сотрудниках предпринимателя О.

Документ, подтверждающий представление сведений в территориальный орган Пенсионного фонда РФ, относится к числу документов, на основании которых проводится регистрация прекращения деятельности в качестве предпринимателя (подп. «в» п. 1 ст. 22.3 Закона о государственной регистрации). Поскольку инспекция не получила доказательства представления таких сведений, отказ в регистрации считается правомерным (подп. «з» п. 1 ст. 23 Закона о государственной регистрации). В итоге суд не удовлетворил требования заявителя (постановление ФАС Уральского округа от 26 июля 2012 г. № Ф09-5709/12 по делу № А60-39155/2011).

Ситуация: нужно ли предпринимателю представлять в Пенсионный фонд РФ сведения о застрахованных лицах, если он не выступает в роли страхователя по отношению к другим физическим лицам?

Сами по себе сведения о застрахованных лицах представлять не нужно, поскольку такие лица отсутствуют.

Однако предпринимателю имеет смысл обратиться в территориальный орган Пенсионного фонда РФ для того, чтобы получить справку об отсутствии застрахованных лиц. Сделать это стоит в течение месяца со дня принятия решения о прекращении деятельности в качестве предпринимателя, но не позднее того дня, когда предприниматель подаст документы для регистрации факта прекращения деятельности.

Поскольку порядок выдачи справки об отсутствии застрахованных лиц законодательство не устанавливает, предпринимателю имеет смысл уточнить способ ее получения в конкретном отделении Пенсионного фонда РФ.

Впоследствии справку понадобится представить в инспекцию для регистрации факта прекращения деятельности в качестве предпринимателя (подп. «в» п. 1 ст. 22.3 Закона о государственной регистрации).

Впрочем, зарегистрировать прекращение деятельности могут и без такой справки. Дело в том, что инспекция, не получившая справку от заявителя, должна самостоятельно запросить необходимые сведения из Пенсионного фонда РФ. Однако в случае направления этого запроса возрастет риск отказа в регистрации. Чтобы в максимальной степени обезопасить себя от такого отказа, предпринимателю имеет смысл самому получить справку в территориальном органе Пенсионного фонда РФ, а затем представить ее в инспекцию.

Расчеты по страховым взносам за сотрудников

Предприниматель, выступающий в роли страхователя по отношению к другим физическим лицам, обязан представить в территориальные органы Пенсионного фонда РФ и ФСС России расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам (ч. 15 ст. 15 Закона о страховых взносах). Сделать это можно в любой день до момента подачи документов для регистрации прекращения деятельности в качестве предпринимателя. В территориальный орган Пенсионного фонда РФ расчет целесообразно представить одновременно со сведениями о застрахованных лицах.

Внимание: если физическое лицо представит расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам уже после того, как налоговая инспекция зарегистрирует прекращение деятельности в качестве предпринимателя, такое лицо могут оштрафовать.

Предприниматель обязан своевременно представлять расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам (п. 3 ч. 2 ст. 28 Закона о страховых взносах). Если лицо подаст расчет после регистрации факта прекращения деятельности в качестве предпринимателя, срок представления расчета будет считаться нарушенным (апелляционное определение Курского областного суда от 9 апреля 2013 г. по делу № 33-826-2013).

Санкция за такое нарушение - штраф в размере 5 процентов суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца расчетного периода. Причем штраф взыскивается за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета (т. е. со дня, предшествующего дню подачи документов для регистрации). Общая сумма штрафа не может быть менее 1000 руб., но и не может превышать 30 процентов суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца расчетного периода (ч. 1 ст. 46 Закона о страховых взносах).

Ситуация: могут ли предпринимателя привлечь к административной ответственности за то, что он нарушил срок представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам ?

Нет, не могут.

Несмотря на то что Кодекс РФ об административных правонарушениях предусматривает ответственность за нарушение срока подачи расчета (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ), привлечь к ней предпринимателя нельзя. Предприниматель исключен из числа должностных лиц, к которым применима ответственность по этому основанию (примечание к ст. 15.33 КоАП РФ).

Расчет нужно составить за период с начала расчетного периода (т. е. с начала календарного года) по день подачи расчета включительно. Если лицо зарегистрировалось в качестве предпринимателя после начала текущего календарного года, то расчет надо составить за период со дня регистрации (такой день указан в свидетельстве о регистрации) по день представления расчета включительно (ч. 3 ст. 10 Закона о страховых взносах).

Расчет можно представить в форме электронного документа (при условии соблюдения требований ч. 10 ст. 15 Закона о страховых взносах и постановления Правительства РФ от 7 июля 2011 г. № 553 «О порядке оформления и представления заявлений и иных документов, необходимых для предоставления государственных и (или) муниципальных услуг, в форме электронных документов»).

Если из расчета видно, что предприниматель не заплатил сумму страховых взносов в полном объеме, он должен сделать это в течение 15 календарных дней со дня представления расчета.

Если же фактически уплаченная сумма превышает сумму, указанную в расчете, предприниматель может добиться возврата образовавшейся разницы по правилам статьи 26 Закона о страховых взносах.

Увольнение сотрудников

Поскольку лицо прекращает действовать в качестве предпринимателя, возникает задача расторгнуть трудовые договоры с сотрудниками. Основанием для расторжения считается факт принятия решения о прекращении предпринимательской деятельности (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).

О возможном увольнении сотрудников необходимо письменно уведомить территориальный орган Роструда (далее - орган службы занятости) по месту жительства предпринимателя. Сделать это нужно не позднее чем за две недели до расторжения трудовых договоров (п. 2 ст. 25 Закона РФ от 19 апреля 1991 г. № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации»).

Форму уведомления (сообщения) целесообразно посмотреть на сайте территориального органа службы занятости. Если образец уведомления на сайте не приведен, сообщение можно подать в произвольной форме, обязательно указав должность, профессию, специальность (вместе с квалификационными требованиями) и условия оплаты труда каждого конкретного сотрудника.

Порядок расторжения каждого трудового договора будет зависеть от его условий.

Ситуация 1. Трудовой договор предусматривает срок предупреждения об увольнении, а также порядок выплаты и размер выходного пособия.

В такой ситуации предприниматель обязан исполнить условия договора (ч. 2 ст. 307 ТК РФ). Например, если в договоре установлено, что при увольнении в связи с прекращением деятельности в качестве предпринимателя работодатель должен выплатить сотруднику выходное пособие в размере 30 тыс. руб., такую обязанность необходимо выполнить.

Ситуация 2. Трудовой договор содержит условие о том, что увольнение сотрудника на основании пункта 1 части 1 статьи 81 Трудового кодекса РФ осуществляется по общим правилам трудового законодательства.

В этом случае предпринимателю необходимо руководствоваться общими нормами Трудового кодекса РФ, установленными для организаций (апелляционное определение Оренбургского областного суда от 5 июня 2012 г. по делу № 33-3059/2012).

В частности, предприниматель должен персонально и под расписку предупредить сотрудника о предстоящем увольнении. Причем сделать это нужно не менее чем за два месяца до увольнения (ч. 2 ст. 180 ТК РФ). Целесообразно предупредить сотрудника в ближайшие дни после принятия решения о прекращении деятельности в качестве предпринимателя. Если предприниматель уволит сотрудника без предупреждения, тот будет вправе обратиться в суд с иском о взыскании компенсации за вынужденный прогул и компенсации морального вреда (абз. 2 ст. 234, ч. 9 ст. 394 ТК РФ). Вместе с тем, сам по себе факт такого увольнения не помешает зарегистрировать прекращение предпринимательской деятельности. Другими словами, инспекция не сможет отказать в регистрации лишь на основании того, что предприниматель уволил сотрудника с нарушением правил статьи 180 Трудового кодекса РФ.

При расторжении трудового договора понадобится выплатить сотруднику выходное пособие в размере среднего месячного заработка (ч. 1 ст. 178 ТК РФ). Кроме того, за сотрудником сохранится средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

Ситуация: можно ли уволить сотрудника до того момента, как истекут два месяца после предупреждения об увольнении? Трудовой договор предусматривает, что в случае принятия решения о прекращении деятельности в качестве предпринимателя работодатель увольняет сотрудника по общим правилам Трудового кодекса

Да, можно.

Предприниматель получит право уволить сотрудника раньше установленного срока, если будут выполняться следующие условия (ч. 3 ст. 180 ТК РФ):

• сотрудник даст письменное согласие на расторжение трудового договора до истечения двух месяцев с момента предупреждения об увольнении;

• работодатель выплатит сотруднику дополнительную компенсацию в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения двухмесячного срока с момента предупреждения об увольнении.

При этом сотрудник сохранит право на выплаты, перечисленные в части 1 статьи 178 Трудового кодекса РФ.

Ситуация 3. Трудовой договор не содержит условия о сроке предупреждения об увольнении, а также не регулирует порядок выплаты и размер выходного пособия.

Как правило, суды приходят к выводу о том, что в такой ситуации предприниматель не должен предупреждать сотрудника о предстоящем увольнении и выплачивать ему выходное пособие (определение Верховного суда Республики Хакасия от 8 сентября 2011 г. по делу № 33-2135/2011, кассационное определение Хабаровского краевого суда от 9 июля 2010 г. по делу № 33-4591).

По мнению большинства судов, общие нормы Трудового кодекса РФ в данном случае не применяются. К примеру, в определении от 14 марта 2012 г. по делу № 33-1720/2012 Красноярский краевой суд указал: «Положения же статьи 180 Трудового кодекса РФ, предусматривающей обязанность работодателя предупредить работника о предстоящем увольнении в порядке пункта 1 части 1 статьи 81 Трудового кодекса РФ персонально и под роспись не менее чем за два месяца до увольнения, к рассматриваемой ситуации применены быть не могут, поскольку прямо ориентированы лишь на юридических лиц (организации)».

Однако иногда суды занимают противоположную позицию: если трудовой договор не регулирует срок предупреждения об увольнении и порядок выплаты выходного пособия, действуют правила статей 178 и 180 Трудового кодекса РФ. Например, в апелляционном определении от 2 мая 2012 г. № 33-4377 Кемеровский областной суд сослался на следующее: «...увольняемому работнику при расторжении трудового договора в связи с прекращением деятельности предпринимателя выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия)».

Поскольку единой позиции нет, предприниматель может самостоятельно выбрать один из двух вариантов поведения.

1. Уволить сотрудника по правилам, установленным для организаций. В этом случае предприниматель в максимальной степени обезопасит себя от дальнейших споров с сотрудником. Однако предпринимателю придется нести материальные затраты на выплату выходного пособия.

2. Не предупреждать сотрудника об увольнении за два месяца до расторжения договора и не выплачивать выходное пособие. В такой ситуации предприниматель сэкономит время и средства. Вместе с тем, возрастет риск возникновения спора с уволенным сотрудником. Но, даже если сотрудник обратится в суд, негативные последствия для работодателя могут не наступить. Ведь суд, рассматривающий спор, может занять выгодную предпринимателю позицию.

Расчеты по собственным страховым взносам

Предприниматель обязан уплачивать страховые взносы не только в отношении застрахованных лиц (если такие лица имеются), но и сам за себя (п. 2 ч. 1, ч. 3 ст. 5 Закона о страховых взносах).

Рассчитаться по страховым взносам за себя можно (и нужно) уже после того, как инспекция зарегистрирует факт прекращения деятельности в качестве предпринимателя. Уплатить задолженность по взносам необходимо в течение 15 календарных дней с момента регистрации. Причем 15-дневный срок начинает течь непосредственно со дня регистрации (т. е. дня внесения записи в ЕГРИП), а не на следующий день после этого.

Такие правила установлены в части 8 статьи 16 Закона о страховых взносах.

Справочно:

Если вы зарегистрировались в качестве индивидуального предпринимателя и в данный момент перед Вами стоит вопрос о закрытии ИП, тогда эта статья для Вас. Но и тем, кто только собирается , будет не лишним узнать о процедуре закрытия, так как это немаловажно для выбора организационной формы предприятия.
Хочу начать с того, что процедура регистрации прекращения деятельности индивидуального предпринимателя довольно простая (в сравнении с , подробно об этом вы сможете прочесть в статье «Как закрыть ООО»). Но рассмотрим различные стороны этого вопроса более детально.

Когда возможно закрыть ИП

• смерть индивидуального предпринимателя;
• судебное решение о признании ИП банкротом;
• судебное решение о принудительном лишении ИП права заниматься деятельностью;
• судебное решение о временном запрете на ведение деятельности ИП;
• в связи с прекращением действия документа, разрешающего ведение деятельности ИП (для иностранных граждан).

Первые шаги к закрытию

Пакет документов и порядок их сбора

• заявление установленного образца (форма Р26001), написанное лично заявителем и заверенное нотариусом;
• паспорт заявителя и его ксерокопия;
• ИНН заявителя и его ксерокопия;
• свидетельство ОГРНИП и выписка из ЕГРИП, полученные при постановке на учет в качестве ИП;
• справка из пенсионного фонда, подтверждающая оплату пенсионных взносов и отсутствие задолженностей;
• квитанция об оплате госпошлины за рассмотрение заявления на закрытие деятельности.

Процедура регистрации прекращения деятельности

Что останется у вас после закрытия