Сумма превышения по страховым взносам. Изменения в начислении взносов по пониженным тарифам. Кто платит страховые взносы и что ими облагается

Все компании и предприниматели, у которых работает нанятый персонал, обязаны осуществлять социальные страховые отчисления во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС и ФФОМС). Все платежи производятся ежемесячно: каждый платеж подлежит перечислению до 15-го числа следующего месяца. Взносы рассчитываются от фонда оплаты труда и уплачиваются работодателем. В расчет отчислений не входят выходные пособия, материальная помощь, командировочные и другие, не связанные с оплатой труда, компенсационные выплаты. Рассмотрим, каком размере следует рассчитать и уплатить взносы, а также к каким предпринимателям могут применяться пониженные тарифы этих отчислений.

Размеры взносов в ФСС

Фонд социального страхования осуществляет выплату пособий по временной нетрудоспособности работающим гражданам и возмещает ущерб от произошедших на производстве несчастных случаев, связанных с потерей здоровья от травматизма. Поэтому взносы исчисляются по разным тарифам:

• первый - страховые взносы по нетрудоспособности и материнству составляют 2,9 % от ФОТа работников. Предельный размер заработной платы, установленный на 2015 год - 670 000 руб., т. е. тариф 2,9 % начисляется до тех пор, пока оплата труда сотрудника с начала года не достигнет этого уровня. На суммы свыше 670 000 руб. тариф не насчитывается;
• второй - взнос на страхование от несчастных случаев на производстве. Размер этого взноса дифференцируется в зависимости от уровня производственного травматизма от 0,2% до 8,5 %. Законом № 179-ФЗ от 22.12.2005 установлено 32 класса уровня профессионального риска. Для этого взноса не существует предельной базы, он начисляется независимо от размера зарплаты.Всем бюджетным организациям присвоен 1 класс профессионального риска.

ФФОМС

Размер страховых отчислений в ФФОМС в 2015 году составил 5,1% до достижения работником с начала года зарплаты 624 000 руб . С суммы превышения установленного уровня взносы не взимаются.

ПФР

Тариф по взносам в пенсионный фонд является прогрессивным, так при ФОТе 711 000 руб. на одного сотрудника ставка составляет 22 %. Взносы с выплат свыше предельного уровня исчисляются в размере 10 %, но уже на солидарный счет, т.е. непосредственно к конкретному сотруднику не относятся.

Пример 1:

Компания выплатила сотруднику зарплату за январь в сумме 58 000 руб. (25 000 руб. - оклад, 5 000 руб. - квартальная премия, 15 000 руб. отпускные, 4000 руб. - материальная помощь, 8 000 -оплата больничного листа)

Итого с начала года: 58 000 руб.

На сумму материальной помощи к отпуску и оплаченного больничного листа взносы не начисляются, уменьшая базу для расчета отчислений.

58 000 - 12 000=46 000 руб.

Отчисления за январь 2015:

• ПФР:
  46 000*22% = 10120 руб.
• ФСС РФ:
  46 000* 2,9% = 1334 руб.
• ФСС (от несчастных случаев):
  46 000*0,2% = 92 руб.
• ФФОМС:
  46 000*5,1% = 2346 руб.
• Итого: 13892 руб.

Пример 2:

Допустим, что за полугодие зарплата сотрудника составила 740 000 рублей. Рассчитаем размер взносов, которые должны быть начислены:

• ПФР:
  711 000*22% + (740 000 - 711 000) * 10% = 156 420 + 2 900 = 159 320 руб.
• ФСС РФ:
  670 000* 2,9% = 19 430 руб.
• ФСС (от несчастных случаев):
  740 000*0,2% = 1 480 руб.
• ФФОМС:
  624 000*5,1% = 31 824 руб.
• Итого: 12054 руб.

Льготы по страховым взносам

Если организация или ИП имеет отношение к числу работодателей, которые перечислены в ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ , то они вправе применять льготные тарифы, размеры которых различны для разных групп плательщиков.Перечень достаточно пространный, в числе применяющих льготные тарифы различные группы предприятий.

Размеры страховых взносов в 2014-2016 годах определяются на основании закона «О страховых взносах» от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — закон № 212-ФЗ). Рассмотрим, как правильно рассчитывать платежи во внебюджетные фонды для различных категорий плательщиков для этих лет.

Правовая база исчисления страховых взносов

Базовые основы исчисления страховых взносов, с 2010 года заменивших уплачивавшийся ранее ЕСН, установлены законом № 212-ФЗ. При этом в 2010 году для платежей в фонды сохранились действовавшие ранее тарифы ЕСН.

С 2011 года тарифы во всех фондах для основной массы плательщиков взносов были существенно повышены, а с 2012 года установлены в размере действующих ныне ставок. Ряд плательщиков с 2010 года могли начислять страховые взносы по сниженным тарифам в течение льготного периода. Для некоторых из льготных категорий плательщиков взносов период начисления по пониженным ставкам закончился в 2014 году.

В течение 2010-2016 годов в закон № 212-ФЗ неоднократно вносились коррективы, связанные с изменением как самого документа, так и других законодательных актов, влиявших на его содержание.

В части исчисления платежей в фонды изменения претерпели статьи закона № 212-ФЗ, касающиеся:

• плательщиков (ст. 5);
• объекта налогообложения (ст. 7 и 9);
• предельной величины базы для начисления взносов (ст. 8);
• тарифов (ст. 12, 14, 58, 58.1, 58.2, 58.3, 58.4, 58.5, 58.6);
• порядка расчета суммы взносов (ст. 15 и 16).

Кто платит страховые взносы и что ими облагается

Плательщики страховых взносов делятся на две категории:

1. Работодатели (фирмы, ИП и физические лица), выплачивающие доходы другим физическим лицам, в том числе (с 2012 года) оплачивающие работу по трудовым договорам иностранцам и лицам без гражданства, которые:

• временно находятся в РФ;
• не относятся к высококвалифицированным специалистам;
• работают в РФ по трудовым договорам не менее 6 месяцев (до 2015 года); с 2015 года продолжительность работы роли не играет (Федеральный закон от 28 июня 2014 года № 188-ФЗ).

Страховые взносы за иностранцев в ПФР исчисляются и уплачиваются при наличии трудового договора вне зависимости от формы пребывания лица в РФ. Взносы в ФСС до 2015 года уплачивались только с зарплаты временно и постоянно проживающих в России лиц, а с 2015 года по особому тарифу начали облагаться и выплаты временно пребывающим иностранцам. Взносы в ФОМС за временно пребывающих в РФ лиц не перечисляются, но платятся за временно и постоянно проживающих.

2. Лица, работающие на себя (ИП, адвокаты, нотариусы и частнопрактикующие лица) и не выплачивающие никому доходов.

Страховые взносы исчисляются как процент от доходов, начисленных за исполнение трудовых обязанностей или обязательств по выполнению работ, услуг в рамках гражданско-правовых или авторских договоров. Ряд доходов не облагается начислениями в фонды. К ним, в частности, относятся:

• платежи за куплю-продажу или аренду (в том числе заем) имущества;
• государственные пособия, в том числе по больничным листам и по уходу за ребенком;
• командировочные расходы;

О начислении страховых взносов по расходам на командировки читайте в статье .

• компенсации расходов по выполнению работы, предусмотренной трудовым или гражданско-правовым договором;
• компенсации при увольнении, кроме компенсации за неиспользованный отпуск;

• возмещение расходов по процентам за кредит на приобретение жилья;
• материальная помощь в размере 4 000 руб. в год;
• разовая материальная помощь при рождении ребенка в сумме до 50 000 руб.

Страховые взносы рассчитываются отдельно по каждому работнику ежемесячно нарастающим итогом за текущий год. Предел базы, с которой исчисляются взносы, ограничен законодательно.

Как определялась и от чего зависела величина страховых взносов в 2014 году

Для 2014 года максимальным пределом базы, на которую производилось начисление платежей в фонды, являлась сумма 624 000 руб. (постановление Правительства РФ от 30 ноября 2013 года № 1101).

Исчисление взносов в пределах этой суммы для работодателей (организаций и ИП), находящихся на ОСН, УСН или ЕНВД, производилось по следующим ставкам:

• в ПФР — 22,0%;
• в ФФОМС — 5,1%;
• в ФСС — 2,9%.

Суммы, превышающие предел базы, облагались взносами в ПФР по ставке 10% (ст. 58.2 закона № 212-ФЗ).

Пониженные ставки могли применять следующие плательщики:

1. Фирмы и ИП, занимающиеся сельским хозяйством или народными промыслами, общественные организации инвалидов, обычные плательщики взносов в отношении выплат инвалидам:

• в ПФР — 21,0%;
• в ФФОМС — 3,7%;
• в ФСС — 2,4%.

2. Фирмы и ИП, занимающиеся внедрением результатов интеллектуальной деятельности, технико-внедренческой, информационной или туристско-рекреационной (в особых экономических зонах) деятельностью:

• в ПФР — 8,0%;
• в ФФОМС — 4,0%;
• в ФСС — 2,0%.

3. Фирмы и ИП, работающие на УСН по видам деятельности, отраженным в п. 8 ст. 58 закона № 212-ФЗ (это, в частности, производство пищевых продуктов, образование, здравоохранение, социальные услуги, строительство, транспорт, связь), ИП на ЕНВД, занимающиеся фармацевтической деятельностью, НКО и благотворительные организации на УСН, работающие в области социального обслуживания, научных исследований, образования, здравоохранения, культуры, искусства и спорта, ИП на патенте:

• в ПФР — 20,0%;
• в ФФОМС — 0,0%;
• в ФСС — 0,0%.

4. Участники проекта «Сколково» до месяца, следующего за тем, в котором совокупный размер их прибыли превысил сумму 300 млн руб.:

• в ПФР — 14,0%;
• в ФФОМС — 0,0%;
• в ФСС — 0,0%.

5. Выплаты членам экипажей международных судов:

• в ПФР — 0,0%;
• в ФФОМС — 0,0%;
• в ФСС — 0,0%.

Особое место занимают фирмы и ИП, ведущие деятельность в области средств массовой информации. Общая сумма начислений для них, как и для большинства плательщиков взносов, составляла 30%, однако начисления иначе распределялись по фондам:

• в ПФР — 23,2%;
• в ФФОМС — 3,9%;
• в ФСС — 2,9%.

У сотрудников всех категорий плательщиков взносов, родившихся после 1966 года, в 2014 году было право на отчисление на накопительную часть пенсии 6% из общей суммы процентов, начисляемых в ПФР. На сумму этих начислений, соответственно, уменьшается сумма платежей на страховую часть пенсии данных сотрудников.

Для сотрудников, занятых на работах во вредных и опасных условиях труда, всеми плательщиками взносов для исчисления сумм накопительных страховых взносов в ПФР (ст. 58.3 закона № 212-ФЗ) применялись специальные тарифы (6 или 4% от всей суммы их доходов без учета ограничения базы). Эти начисления учитывались при расчете общей суммы начисленных в ПФР взносов по данному конкретному лицу. Тариф мог быть увеличен до 8% по результатам специальной оценки условий труда (п. 2.1 ст. 58.3 закона № 212-ФЗ).

О начислении доптарифов при частичной аттестации см. в статье .

Лица, работающие на себя, должны платить взносы в ПФР и ФФОМС. Если их доход не превышает 300 000 руб. за год, то они уплачивают в фонды фиксированные суммы, рассчитываемые как произведение действующего в 2014 году МРОТ (5 554 руб.) на 12 и на ставку соответствующего фонда:

• в ПФР — 26,0%;
• в ФФОМС — 5,1%.

Если же доход превысил сумму 300 000 руб., то с суммы превышения в ПФР уплачивается еще 1%. При этом максимальная сумма платежа не может превышать восьмикратный МРОТ, умноженный на 12 и на ставку фонда (ст. 14 закона № 212-ФЗ).

При отсутствии деятельности лицо, работающее на себя, может не платить взносы или уплачивать их в меньшем размере. В этом случае ему необходимо иметь бумаги, подтверждающие отсутствие деятельности в течение всего года или в соответствующих месяцах.

Исчисление взносов в 2014 году производилось в целых рублях.

Максимальный размер платежей в фонды в 2014 году

Взносы во внебюджетные фонды в максимальном размере в 2014 году уплачивали налогоплательщики, применяющие ОСН, УСН или ЕНВД и не осуществляющие деятельность, дающую возможность применять пониженные ставки. Для них общая сумма взносов составила 30% от начисленного дохода, если этот доход не превысил 624 000 рублей на одного человека. При доходе свыше 624 000 руб. взносы исчислялись по ставке 10% (в ПФР).

Как определяется и от чего зависит размер страховых взносов в 2015 году

С 2015 года в порядок исчисления платежей в фонды внесено много изменений. Это связано как с окончанием льготного периода для ряда плательщиков, так и с принятием двух законов, внесших изменения в закон № 212-ФЗ (Федеральные законы от 28.06.2014 № 188-ФЗ и от 01.12.2014 № 406-ФЗ). Кроме того, внесены коррективы в ряд законов, непосредственно влияющих на содержание закона № 212-ФЗ.

Основные изменения 2015 года сводятся к следующему:

• Отменен единый подход к установлению предельной величины базы для начисления страховых взносов. С 2015 года для начислений в ПФР она устанавливается равной 711 000 руб., а для взносов в ФСС — 670 000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 04.12.2014 № 1316). Для начислений в ФФОМС лимит базы отменяется (ст. 5 закона № 406-ФЗ).
• Суммы начисленных взносов больше не должны округляться. Они исчисляются и перечисляются в рублях и копейках (закон № 188-ФЗ).
• Несмотря на сохранившееся право сотрудника, родившегося после 1966 года, направить 6% из общей суммы процентов, начисленных в ПФР, на накопительную часть пенсии, работодатель будет делать все отчисления в ПФР как платежи на страховую часть пенсии (Федеральный закон от 21.07.2014 № 216-ФЗ). Работник в этом случае должен самостоятельно обратиться в ПФР с заявлением.
• Начали действовать установленные ст. 58.3 закона № 212-ФЗ на 2015 год повышенные тарифы по взносам в ПФР за сотрудников, занятых на работах во вредных и опасных условиях труда: 9 вместо 6% и 6 вместо 4%.
• Фирмы и ИП, занимающиеся сельским хозяйством или народными промыслами, общественные организации инвалидов, обычные плательщики взносов в отношении выплат инвалидам, а также фирмы и ИП, ведущие деятельность в области средств массовой информации, утратили право на применение пониженных тарифов.
• Внесены изменения в порядок исчисления взносов по пониженным тарифам для фирм и ИП, занимающихся фармацевтической деятельностью, и ИП на патенте. Пониженные ставки могут применяться ими только к доходам работников, занятых непосредственно фармацевтической деятельностью или той деятельностью, которая указана в патенте (п. 29 ст. 5 закона № 188-ФЗ).
• Установлен ранее не имевший места тариф (1,8%) для начисления страховых взносов в ФСС с выплат временно пребывающих в РФ иностранцев, работающих по трудовому договору (Федеральный закон от 01.12.2014 № 407-ФЗ).

Таким образом, в 2015 году начисление платежей в фонды большинством плательщиков (фирмами и ИП, находящимися на ОСН, УСН или ЕНВД, в том числе сельхозпроизводителями, общественными организациями инвалидов и фирмами, работающими в области средств массовой информации) осуществляется по следующим ставкам:

• в ПФР — 22,0%;
• в ФФОМС — 5,1%;
• в ФСС — 2,9%.

Суммы, превышающие предел, установленный для базы ПФР (711 000 руб.), облагаются взносами в ПФР по ставке 10%. Суммы, превышающие предел, установленный для базы ФСС (670 000 руб.), взносами в ФСС не облагаются. Начисление взносов в ФФОМС пределом базы не ограничено, и они начисляются на все суммы выплат.

Право на применение пониженных ставок сохраняется у следующих категорий плательщиков:

1. Фирм и ИП, занимающихся технико-внедренческой, информационной или туристско-рекреационной (в особых экономических зонах) деятельностью:

• в ПФР — 8,0%;
• в ФФОМС — 4,0%;
• в ФСС — 2,0%.

2. Фирм и ИП, находящихся на УСН по видам деятельности, перечисленным в п. 8 ст. 58 закона № 212-ФЗ, ИП на ЕНВД, занимающихся фармацевтической деятельностью, НКО и благотворительных организаций на УСН, работающих в области социального обслуживания, научных исследований, образования, здравоохранения, культуры, искусства и спорта, ИП на патенте:

• в ПФР — 20,0%;
• в ФФОМС — 0,0%;
• в ФСС — 0,0%.

3. Участников проекта «Сколково» до месяца, следующего за тем, в котором совокупный размер их прибыли превысил сумму 300 млн руб.:

• в ПФР — 14,0%;
• в ФФОМС — 0,0%;
• в ФСС — 0,0%.

4. Членов экипажей международных судов:

• в ПФР — 0,0%;
• в ФФОМС — 0,0%;
• в ФСС — 0,0%.

С 2015 года добавляется право на применение пониженных ставок для участников свободной экономической зоны Крыма и Севастополя и резидентов территорий опережающего социально-экономического развития — на 10 лет с месяца получения ими такого статуса, но для получивших его не позднее 3 лет со дня создания соответствующей зоны (территории):

• в ПФР — 6,0%;
• в ФФОМС — 1,5%;
• в ФСС — 0,1%.

Фирмы и ИП, применяющие пониженные ставки, никаких дополнительных начислений на доходы, превышающие предел, установленный для базы, на которую начисляются страховые взносы, не делают (письмо Минтруда России от 30.01.2015 № 17-3/В-37).

Перечисление начисленных в ПФР страховых взносов производится одним платежным поручением на КБК страховой части пенсии.

Для начисления накопительных страховых взносов в ПФР для сотрудников, занятых на работах с вредными и опасными условиями труда, всеми плательщиками взносов применяются специальные тарифы (9 или 6% со всей суммы их доходов без учета ограничения базы). Эти начисления учитываются при расчете общей суммы начислений в ПФР по данному конкретному лицу. Тариф может быть изменен по результатам проведения специальной оценки условий труда.

Для лиц, работающих на себя, изменений в порядке начисления страховых взносов нет. Они по-прежнему должны платить взносы в ПФР и ФФОМС. Если их доход не превышает 300 000 руб. за год, то они уплачивают в фонды фиксированные суммы, рассчитываемые как произведение действующего в 2015 году МРОТ (5 965 руб.) на 12 и на ставку соответствующего фонда:

• в ПФР — 26,0%;
• в ФФОМС — 5,1%.

Если доход превышает 300 000 руб., то с суммы превышения в ПФР уплачивается еще 1%. При этом максимальная сумма платежа не может превышать восьмикратный МРОТ, умноженный на 12 и на ставку фонда.

Начисление взносов в 2015 году производится в рублях и копейках.

Максимальный размер платежей в фонды в 2015 году

Максимальную сумму во внебюджетные фонды в 2015 году по-прежнему уплачивают налогоплательщики, применяющие ОСН, УСН или ЕНВД и не осуществляющие деятельность, дающую возможность применять пониженные ставки.

Для них общая сумма взносов составит 30% от начисленного дохода до достижения 670 000 руб. на одного человека.

Как определяется и от чего зависит размер страховых взносов в 2016 году

С наступлением 2016 года повышены пределы баз для начисления страховых взносов до сумм:

• 796 000 руб. — для ПФР;
• 718 000 руб. — для ФСС.

Прочие правила расчета взносов для 2016 года сохранены такими же, какими они были для 2015 года. Единственным новшеством стало введение возможности получения права на применение пониженных тарифов для еще одного вида плательщиков — получивших статус резидента свободного порта Владивосток.

Условия для применения ими пониженных ставок аналогичны условиям, действующим для участников свободной экономической зоны Крыма и Севастополя и резидентов территорий опережающего социально-экономического развития, — на 10 лет с месяца получения такого статуса, но для получивших его не позднее 3 лет со дня вступления в силу закона РФ «О свободном порте Владивосток» от 13.07.2015 № 212-ФЗ.

Совпадает и размер пониженных тарифов:

• в ПФР — 6,0%;
• в ФФОМС — 1,5%;
• в ФСС — 0,1%.

Последние сообщения с форума

Правительство РФ своим постановлением определило предельную величину базы для начисления страховых взносов в ПФР и ФСС России с 1 января 2015 года. Документ подготовлен Минтрудом России.

Так, предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит индексации с 1 января 2015 года в 1,073 раза и составит 670 тыс. руб. В свою очередь, предельная база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в отношении каждого физического лица в 2015 году будет равна 711 тыс. руб. В 2014 году для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и другие вознаграждения физическим лицам, база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица составляет сумму, не превышающую 624 тыс. руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода (постановление Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. № 1101 " ").

Напомним, что согласно ч. 5 ст. 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ " " предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС России, подлежит ежегодной индексации с учетом роста средней зарплаты. При этом с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов, страховые взносы не взимаются.

Новые показатели утверждены исходя из параметров , согласно которым номинально начисленная среднемесячная зарплата одного работника в 2015 году составит 34,843 тыс. руб. (аналогичный показатель в 2014 году – 32,478 тыс. руб.). Рост номинально начисленной среднемесячной зарплаты одного работника составит 7,3%.

Прогнозируется, что в 2015 году поступление страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составит 454,8 млрд руб., на обязательное пенсионное страхование – 3750,9 млрд руб.

Постановление вступит в силу с 1 января 2015 года. Как отмечается в правительственной справке к документу, его принятие позволит создать условия для обеспечения устойчивых источников выплат гражданам страхового обеспечения по соответствующему виду социального страхования.