Особенности размещения рекламы на транспортных средствах. Нужно ли оформлять какие-нибудь разрешительные документы? Нанесенная на авто информация о фирме-владельце - это реклама

Сейчас все больше организаций используют принадлежащие им машины не только как транспорт, но и как дополнительный способ заявить о себе миру, нанося на них собственную рекламу либо просто свое название и контактные данные. Ведь расписное авто, выделяясь из общего потока машин, привлекает внимание многочисленных водителей и прохожих - потенциальных клиентов. К тому же изготовление и нанесение автомобильных аппликаций стоит совсем недорого.

Посмотрим, какие вопросы возникают у бухгалтеров компаний, которые уже оценили все прелести такого рода рекламы или только собираются к ней прибегнуть.

Нанесенная на авто информация о фирме-владельце - это реклама?

По Закону не является рекламой размещение на автомобиле отличительных знаков, указывающих на его принадлежность каким-либо лица мч. 4 ст. 20 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ (далее - Закон о рекламе) .

Но что следует понимать под словами «отличительные знаки»? Ведь это понятие нигде не раскрывается. Чтобы не гадать, мы адресовали этот вопрос в столичное Управление Федеральной антимонопольной службы, ведь именно ФАС России является уполномоченным органом в сфере рекламы и вправе давать разъяснения в рамках своей компетенци ипп. 1 , 6.3 Положения, утв. Постановлением Правительства от 30.06.2004 № 331 .

С учетом этих разъяснений мы сделали таблицу, позволяющую определить, является нанесенная на машину информация рекламой или нет. От этого зависит налоговый учет сопутствующих затрат, в частности на разработку макета наклеек, их изготовление и нанесение на автомобиль.

Информация, размещенная на машине
не является рекламой, если это: является рекламой, если это:
  • адрес интернет-сайта;
  • товарные знаки либо перечень (изображения) реализуемых товаров, работ, услуг;
  • рекламные слоганы
Затраты на нанесение на автомобиль каких-либо надписей и изображений для целей налогообложения прибыли
В полном объеме включаются в состав прочих расходо вп. 49 ч. 1 ст. 264 НК РФ Включаются в состав расходов на рекламу в размере, не превышающем 1% выручки от реализаци иподп. 28 п. 1 , п. 4 ст. 264 НК РФ

Честно говоря, сейчас большая редкость встретить автомобиль, на который нанесены только название фирмы и ее адрес с телефоном. Чаще всего информация, размещенная на авто, носит все-таки рекламный, с точки зрения ФАС, характер. Однако, учитывая невысокую стоимость изготовления автонаклеек (например, в Москве средняя цена трехметровой наклейки - около 2000 руб.), затраты на них вы, скорее всего, сможете полностью учесть в расходах, поскольку они наверняка уложатся в 1%-й норматив.

Поскольку у упрощенцев перечень расходов, учитываемых при налогообложении, закрытый, они могут включить затраты на «саморекламу» только в расходы на реклам уподп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ .

Надо ли платить ЕНВД при размещении на автомобиле рекламы?

Нет, самостоятельное размещение рекламы о себе, своих товарах (работах, услугах), а также размещение контактной информации, в частности, на транспорте под уплату ЕНВД не подпадае тп. 2 ст. 346.26 НК РФ ; абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ ; Письма Минфина от 24.06.2010 № 03-11-06/3/87 ; УФНС по г. Москве от 10.02.2010 № 16-15/013826 . Ведь самореклама не может рассматриваться в качестве предпринимательской деятельности.

Нужно ли оформлять какие-нибудь разрешительные документы?

Если вы хотите разместить контактную информацию или собственную рекламу на автомобиле, принадлежащем вашей же организации, то никаких бумаг оформлять не надо.

Если же вы планируете использовать для этого, к примеру, арендованную машину, то вам нужн оч. 1 ст. 20 Закона о рекламе :

  • <или> заключить договор с ее владельцем об использовании поверхности кузова автомобиля для размещения рекламы или информации;
  • <или> включить соответствующее условие в уже имеющийся договор, например договор аренды.

Если за размещение информации или рекламы на авто его владельцу выплачивается некое вознаграждение, то его сумма учитывается в нормируемых рекламных расходах. И не забудьте: если владелец машины - «физик», то с суммы вознаграждения нужно исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ и отчитаться в свою инспекцию о выплаченных дохода хп. 1 ст. 226 , п. 2 ст. 230 НК РФ .

Итак, учет расходов на размещение саморекламы на автомобиле не должен доставить особых хлопот. Но нужно помнить вот о чем. Помимо общих требований, предъявляемых к рекламе (достоверность, добросовестность и пр.ст. 5 Закона о рекламе ), при нанесении информации или рекламы на автомобиль нужно соблюдать следующие правила, чтобы компанию и ее руководителя не оштрафовали:

РАССКАЗЫВАЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ

Размещение информации или рекламы на автомобиле ни с кем не нужно согласовывать (в частности, с ГИБДД). Правда, если машина кардинально (более чем на 50%) поменяет свой первоначальный цвет (например, в результате покраски в фирменные цветы компании), то, по-хорошему, нужно в 5-днев -ный срок зарегистрировать этот факт в органах ГИБДДпп. 5, 6 , 24 Правил - приложение № 1 к Приказу МВД от 24.11.2008 № 1001 , они внесут изменения в ПТСприложение № 2 к Приказу МВД, Минпромэнерго, Минэкономразвития от 23.06.2005 № 496/192/134 и в свидетельство о регистраци иприложение № 3 к Приказу МВД от 24.11.2008 № 1001 . Но никакой ответственности за неисполнение этого требования нет.

  • реклама не должна ограничивать обзор водител ю

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

хорошую работу на сайт">

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Подобные документы

Реклама на автомобилях — довольно новый вид бизнеса для России, а поэтому вокруг него сложилось множество мифов и небылиц. Пожалуй, самыми распространенными являются заблуждения об особом порядке разрешений и множестве запретов для авторекламы со стороны государства. В существовании таких мифов нет ничего удивительного. Власть в России всегда пыталась влиять на все сферы экономики, и постепенно в обществе сложилось мнение, что любая деятельность зарегулирована настолько сильно, что ей лучше заниматься полулегально или не заниматься вовсе. Безусловно, такое мнение имеет право на существование. Но нужно признать, что зачастую оно ошибочно. И реклама на автомобилях — как раз такой случай. Давайте попробуем развенчать мифы об авторекламе!

Миф №1 . Сотрудники ГИБДД отказываются проводить техосмотр автомобилей с рекламой. Якобы при размещении авторекламы требуется предоставление в ГИБДД ряда документов и проставление специальной отметки в талон техосмотра, а сама реклама не может занимать более 50% площади кузова автомобиля. Чаще всего говорят, что все эти требования описаны в Приказе МВД РФ №410 от 7 июля 1998 г. «Об утверждении Инструкции о размещении и распространении наружной рекламы на транспортных средствах». Именно поэтому многие автовладельцы задаются вопросом: «А можно ли размещать рекламу на авто?».

Правильно! Данный Приказ МВД утратил силу в 2007 году (Приказ МВД РФ от 23 января 2007 г. №68 г. «Об отмене нормативного правового акта МВД России»), поэтому никакой регистрации в ГИБДД не требуется.

Более того, в начале 2011 года компания «Автореклама» сделала запрос в ГИБДД по поводу регулирования рекламы на авто. В официальном ответе сказано: «В настоящее время размещение рекламы на транспортных средства не ограничено определенными местами. Соответственно, наносить прозрачные и непрозрачные пленки можно на любую часть кузова» . Однако «нанесение на кузов прозрачных или непрозрачных пленок должно позволять установить фактический цвет автомобиля». Реклама, размещенная на бортах автомобиля, занимает не более 50% площади кузова, что не является признаком полной смены его цвета и не может вызвать претензии правоохранительных органов. А следовательно: штраф за рекламу на автомобилях не предусмотрен.

Миф №2 . На авторекламу требуется специальный паспорт. Очень часто приходится слышать, что для размещения рекламы на транспортных средствах необходимо получить разрешение ГУП «Реклама и информация на транспорте». Якобы данное ведомство выдает паспорт на рекламу для владельцев автомобилей. Если же такого паспорта не будет, то могут серьезно оштрафовать как автовладельца, так и рекламодателя. Удивляет, что многие агентства, которые изготавливают или наносят рекламу на автомобили, не только сообщают подобные недостоверные сведения, но и предлагают свои услуги (конечно же, платные) по оформлению паспорта рекламного места.

Правильно! Никакого паспорта рекламы не нужно! ГУП «Реклама и информация на транспорте» в 2002 году получило права на размещение рекламы на муниципальном транспорте . Никакого отношения к рекламе на частых или корпоративных автомобилях ГУП не имеет.

Нужно знать. Реклама на автомобилях напрямую регулируется Законом о рекламе (ФЗ-38 «О рекламе» от 13.03.2006), а точнее — его 20-й статьей, которая так и называется «Реклама на транспортных средствах и с их использованием». Чтобы не комментировать всю статью, остановимся на двух самых важных, с нашей точки зрения, моментах:

  1. П. 1 ст. 20 ФЗ «О рекламе» гласит: «Размещение рекламы на транспортном средстве осуществляется на основании договора, заключаемого рекламодателем с собственником транспортного средства или уполномоченным им лицом либо с лицом, обладающим иным вещным правом на транспортное средство». Как мы видим, федеральное законодательство предусматривает заключение обычного договора об оказании услуг и не требует какого-либо лицензирования или оформления дополнительных разрешений для рекламы на автомобилях.
  2. П. 2 ст. 20 ФЗ «О рекламе» гласит: «Использование транспортных средств исключительно или преимущественно в качестве передвижных рекламных конструкций запрещается ». Безусловно, всех нас раздражают ГАЗели с рекламным щитом вместо кузова, которые часто стоят вблизи оживленных перекрестков и мешают нормальному движению транспорта. Совсем другое дело - реклама на автомобилях, которые используются владельцами по прямому назначению, т.е. для перемещения по городу. Реклама на таких машинах не занимает всю площадь кузова и поэтому не запрещена законом . Соответственно, и штрафа за рекламу на авто быть не может.

При перепечатке или ретрансляции материалов нашего сайта активная гиперссылка обязательна

  • Дополнительный источник дохода для транспортного предприятия – предоставление третьим лицам возможности размещать рекламу на транспортных средствах (автомобилях, автобусах, трамваях, троллейбусах). Какой договор следует заключить в этом случае? Каковы особенности, если транспортное предприятие не является собственником своего парка? По каким правилам осуществляется налогообложение полученных доходов?

Договор

Согласно п. 1 ст. 20 Закона о рекламе*(1) размещение рекламы на транспортном средстве осуществляется на основании договора, заключаемого рекламодателем с собственником транспортного средства или уполномоченным им лицом либо с лицом, обладающим иным вещным правом на транспортное средство. Рассмотрим, кто выступает сторонами по договору и каковы его условия.

Рекламодателем в п. 5 ст. 3 Закона о рекламе назван изготовитель или продавец товара либо иное определившее объект рекламирования и (или) содержание рекламы лицо. При этом, помимо рекламодателя, участниками рекламного процесса являются рекламопроизводитель (лицо, осуществляющее полностью или частично приведение информации в готовую для распространения в виде рекламы форму) и рекламораспространитель (лицо, осуществляющее распространение рекламы любым способом, в любой форме и с использованием любых средств).
Таким образом, по общему правилу от рекламодателя требуется только определить содержание рекламы, а печатать постеры, наклеивать их на поверхности кузова транспортного средства, а также обеспечивать присутствие транспортного средства на городских дорогах в его обязанности не входит.

Собственник транспортного средства

Самый простой вариант – когда транспортное средство находится в собственности у компании. Однако не всегда бывает именно так. В соответствии с п. 1 ст. 216 ГК РФ вещными правами наряду с правом собственности являются право хозяйственного ведения и оперативного управления имуществом. Таким образом, если транспортное предприятие имеет организационно-правовую форму унитарного предприятия и владеет транспортными средствами на праве хозяйственного ведения, именно с предприятием рекламодатель будет заключать договор. Никаких ограничений, предписывающих унитарному предприятию согласовывать с собственником имущества заключение подобного договора, Федеральный закон от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" не содержит*(2). Вместе с тем в некоторых регионах публично-правовые образования берут инициативу на себя и предлагают транспортным компаниям, находящимся в их ведении, заключить договоры поручения со специализированным предприятием в сфере размещения рекламы*(3). Также следует помнить, что собственник имущества вправе устанавливать тарифы на услуги, оказываемые унитарными предприятиями.
Бывает, что автомобили принадлежат на праве собственности иным лицам, а транспортное предприятие пользуется ими на праве аренды. Поскольку право аренды является не вещным, а обязательственным (поскольку основано на договоре), арендатор не вправе заключать договор о предоставлении возможности размещать рекламу на арендуемом транспортном средстве, если только арендатор не был специально уполномочен на такое действие собственником автомобиля.

О том, какие условия должен содержать договор, заключаемый между собственником транспортного средства и рекламодателем, в законодательстве не сказано, что дает широкое поле для "творчества" хозяйствующих субъектов.
Определяющее обстоятельство состоит в том, что транспортное предприятие не занимается разработкой макетов рекламных постеров, а также монтажом рекламных конструкций. Эта обязанность возлагается непосредственно на рекламодателя либо на рекламное агентство. Соответственно, в компетенцию транспортного предприятия входит исключительно предоставление заинтересованному лицу (заказчику по договору) возможности разместить на поверхностях кузова транспортных средств рекламу.
Традиционно стороны называют подобные соглашения договорами аренды поверхности кузова транспортного средства. Однако на деле правоотношения сторон не регулируются нормами гл. 34 "Аренда" ГК РФ. Дело в том, что договор аренды всегда подразумевает временное отчуждение собственником права пользования вещью, сданной в аренду. Между тем боковая поверхность кузова транспортного средства не является самостоятельным объектом гражданских прав, который мог быть передан в пользование отдельно от транспортного средства. Поэтому договор, на основании которого третье лицо на возмездной основе получает возможность размещать рекламу на поверхности кузова чужого автомобиля, не является договором аренды, но вместе с тем не противоречит ГК РФ. Отношения сторон данного соглашения регулируются общими положениями об обязательствах и договорах, а также условиями самого договора. Такие разъяснения дал Президиум ВАС в п. 1 Информационного письма от 11.01.2002 N 66 в отношении размещения рекламы на крыше здания, но они полностью справедливы и для размещения рекламы на поверхностях кузова транспортного средства.
Итак, поскольку специального регулирования подобных соглашений законодательство не предлагает, во избежание возможных разногласий еще на стадии заключения договора стороны должны предусмотреть все необходимые условия. Так, целесообразно согласовать следующие моменты: транспортные средства, на которых будет размещаться реклама, маршруты их передвижения, способы и порядок размещения рекламной информации (нанесение рекламного изображения на кузов либо монтаж светового короба на крыше), срок размещения рекламы, обязанность сторон по поддержанию рекламного изображения (или рекламной конструкции) в надлежащем состоянии, порядок и сроки демонтажа рекламной конструкции или изображения, ответственность за ненадлежащее исполнение обязанностей.
Ранее собственник транспортного средства должен был представить договор о размещении рекламы в ГИБДД при проведении государственного технического осмотра*(4), однако со вступлением 10.01.2009 в силу Приказа МВД РФ от 01.12.2008 N 1048 это правило утратило силу.

Для транспортного предприятия этот вопрос не праздный. Дело в том, что ст. 14.3 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение законодательства о рекламе. При этом меры ответственности в виде штрафов (на юридических лиц – от 40 000 до 500 000 руб.) применяются к рекламораспространителю в отношении нарушения обязательных требований, перечисленных в п. 7 ст. 38 Закона о рекламе. Проанализируем практику применения Закона о рекламе, к сожалению, немногочисленную.
Хотелось бы обратить внимание читателей на то, что в Постановлении от 10.01.2008 N Ф09-10877/07-С1 судьи ФАС УО не стали выяснять, в каких отношениях с рекламодателем находился парк, на ограждении которого был установлен щит с ненадлежащей рекламой алкогольной продукции. И парк был оштрафован по ст. 14.3 КоАП РФ.
В то же время для собственника здания гипермаркета, на фасаде которого была размещена ненадлежащая реклама стимулирующей лотереи, договор аренды места на фасаде стал "палочкой-выручалочкой", избавившей его от административной ответственности. Арбитры признали, что рекламораспространителем является арендатор поверхности фасада, он же организатор лотереи (Постановление ФАС ЦО от 24.09.2008 N А09-2711/08-15). Заметим, что в договоре аренды не было указано, какой именно вид рекламы будет размещен на арендуемой площади.
При этом если лицо, владеющее транспортным средством на том или ином вещном праве (или уполномоченное собственником), заключит с рекламодателем договор об оказании рекламных услуг по размещению рекламного изображения на транспортном средстве и обеспечению передвижения транспортного средства по оговоренным маршрутам, то оно неизбежно становится рекламораспространителем (Постановление ФАС ВВО от 08.05.2008 N А43-19927/2007-38-432).
Таким образом, система договорных отношений все же играет важную роль в определении статуса транспортного предприятия как субъекта рекламной деятельности. Чтобы избежать применения ЕНВД в части "рекламной" составляющей хозяйственной деятельности, обязанности транспортной компании следует ограничить лишь предоставлением заказчику возможности разместить рекламную информацию на транспортных средствах. Формулировка типа "транспортное предприятие обязуется разметить рекламный постер на кузове автобуса" указывает на его статус рекламораспространителя.

Налоговые обязательства

Главный вопрос, на который предстоит ответить транспортному предприятию, извлекающему доход от размещения рекламы на поверхности кузовов транспортных средств, – является ли оно плательщиком ЕНВД?

Кто налогоплательщик?

Согласно пп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как размещение рекламы на транспортных средствах. Определение, приведенное в ст. 346.27 НК РФ, не добавляет ясности: размещение рекламы на транспортном средстве – предпринимательская деятельность по размещению рекламы на транспортном средстве, осуществляемая с соблюдением требований Федерального закона "О рекламе", на основании договора, заключаемого рекламодателем с собственником транспортного средства или уполномоченным им лицом либо с лицом, обладающим иным вещным правом на транспортное средство.
Очевидно, что на основании такого договора деятельность, направленную на извлечение дохода, осуществляет собственник транспортного средства или уполномоченное им лицо. Однако во всех ли случаях собственник транспортного средства, на кузове которого размещена реклама, должен уплачивать ЕНВД?
Предлагаем обратиться к разъяснениям Минфина. Так, в письмах от 28.04.2009 N 03-11-06/3/110, от 26.03.2009 N 03-11-06/3/81, от 20.02.2009 N 03-11-09/64 финансисты сообщили, что плательщиками ЕНВД по данному виду деятельности признаются организации и индивидуальные предприниматели, имеющие на праве собственности (пользования, владения и (или) распоряжения) соответствующие транспортные средства и непосредственно осуществляющие распространение (доведение до потребителей) рекламной информации. Как говорилось выше, транспортное предприятие не признается рекламораспространителем, если оно лишь предоставляет третьему лицу возможность разместить ее на бортах транспортных средств.
В упомянутых выше письмах чиновники Минфина добавляют: деятельность по размещению рекламы, осуществляемая на основании договора аренды поверхности транспортного средства или иного аналогичного договора, переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД не подлежит. Это означает, что доход от аренды поверхности транспортного средства не облагается единым налогом на вмененный доход. Одновременно и рекламораспространитель, не имеющий в собственности или на ином вещном праве транспортных средств, не является плательщиком ЕНВД.

Какое транспортное средство?

До 2009 года гл. 26.3 НК РФ содержала исчерпывающий перечень транспортных средств, размещение рекламы на которых переводилось на уплату ЕНВД. В текущем году законодатель обошелся лаконичным словосочетанием "на транспортных средствах". Что именно понимать под ними, Минфин сообщил в Письме от 19.11.2008 N 03-11-03/25. Так, по мнению чиновников, следует заглянуть в Общероссийский классификатор основных фондов (ОК 013-94), утвержденный Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 359. Заметим, что перечень транспортных средств не сократился, а даже расширился, например, за счет железнодорожных вагонов, воздушных летательных аппаратов, мотоциклов, мотороллеров и прицепов к ним.

Напомним, что до 2009 года в Налоговом кодексе было иначе сформулировано определение деятельности по размещению рекламы на транспортных средствах, которая подлежала переводу на ЕНВД. В частности, согласно прежней редакции НК РФ переводу на спецрежим подлежала деятельность по распространению только наружной рекламы (размещение рекламы на крышах, боковых поверхностях кузовов указанных объектов, а также установки на них рекламных щитов, табличек, электронных табло и иных средств рекламы). В многочисленных разъяснениях Минфин сообщал, что деятельность по расклейке внутри салонов транспортных средств рекламных стикеров и постеров, размещению ЖК-мониторов, на которых транслируется реклама, не облагается ЕНВД (письма от 19.08.2008 N 03-11-05/199, от 17.03.2006 N 03-11-04/3/140).
Не изменилась позиция ведомства и теперь. Разъясняя нововведения 2009 года, финансисты сообщили, что среди видов предпринимательской деятельности, переводимых на уплату указанного налога, не предусмотрен такой вид деятельности, как размещение рекламы внутри транспортных средств (Письмо от 19.11.2008 N 03-11-03/25).

..................................................
*(1) Федеральный закон от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе".
*(2) Договор с рекламодателем не предполагает распоряжения имуществом (распоряжение – право решать "судьбу" вещи).
*(3) См. Распоряжение Правительства Санкт-Петербурга от 28.12.2007 N 210-рп "О мерах по упорядочению размещения рекламы на транспортных средствах в Санкт-Петербурге".
*(4) Пункт 15.9 Правил проведения государственного технического осмотра транспортных средств, утв. Приказом МВД РФ от 15.03.1999 N 190.



Оценка статьи:
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...
Поделиться с друзьями:
Похожие публикации