Сроки выплаты нераспределенной прибыли прошлых лет. Дивиденды для участников ООО — пошаговая инструкция распределения прибыли

Как только предприятие выходит на стабильный уровень доходности, становится актуальным вопрос выплаты дивидендов.

Дивиденды — это прибыль общества, выплаченная его участникам в соответствии с размерами их долей.

Первое время работы предприятия прибыль может быть направлена на его нужды и развитие, но рано или поздно вопрос регулярной выплаты дивидендов становится неизбежным.

Когда выплачиваются дивиденды?

По результатам работы компании сформируется , которая состоит из баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о собственном капитале и отчета о движении денежных средств.

Отчетными периодами, за которые составляется такая отчетность, являются: первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Согласно законодательству, дивиденды можно выплачивать не чаще одного раза в квартал по результатам утверждения бухгалтерской отчетности. Однако следует учитывать, что финансовый результат за год может отличаться от промежуточных ежеквартальных результатов и может возникнуть ситуация переплаты дивидендов.

Когда нельзя выплачивать дивиденды?

Согласно ФЗ «Об ООО » дивиденды не выплачиваются если:

не внесена вся сумма уставного капитала;
в определенных ситуациях не выплачена доля или часть доли ;
после принятия такого решения общество окажется на грани банкротства;
согласно , чистые активы составляют меньше уставного и резервного капиталов или будут составлять после выплаты дивидендов.

Таким образом, если на ООО нет обстоятельств, препятствующих выплате дивидендов, то они могут и должны выплачиваться.

Ведь ООО создается именно для получения прибыли и если этого не происходит, то, очевидно, существование такого предприятия прекратится.

Рост инфляции, который пока не может остановить Центробанк, вереница отзывов лицензий у коммерческих банков, нестабильность котировок драгметаллов вынуждают россиян искать альтернативные методы инвестирования. Люди, обладающие достаточным уровнем финансовой грамотности и знакомые хотя бы с базовыми финансовыми инструментами, все чаще делают выбор в пользу приобретения дивидендных акций. Мы вкратце расскажем о том, что такое дивиденды и как осуществляются выплаты дивидендов по акциям в российских компаниях.

Что такое дивиденды по акциям

Определение понятия «дивиденды» дается в ст. 43 Налогового кодекса РФ. Под дивидендами подразумевается любой доход, полученный акционером (инвестором) от компании при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (включая проценты по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру акциям, пропорционально долям акционеров в уставном капитале этой компании.

Привилегированные акции отличаются от обычных тем, что по ним выплачивается условно-фиксированный дивиденд, размер которого указывается в уставе компании (к примеру, это может быть 10% от прибыли или 5% от номинальной стоимости акций). Привилегированные акции не дают права голоса при выборе директора и совета директоров. Закон гласит, что дивиденды по привилегированным акциям не могут быть меньше дивидендов по обыкновенным. Сумма дохода, который подлежит выплате по привилегированным акциям, вычитается из общей суммы дивидендов. Чтобы узнать, сколько получит инвестор по одной обычной акции, необходимо получившуюся разницу разделить на количество обыкновенных акций.

Как выплачиваются дивиденды в российских компаниях

Чтобы получить дивиденды по акциям российских компаний, необходимо хорошо ориентироваться в следующих датах:

Экс-дивидендная дата - дата, на которую нужно владеть акциями компании, чтобы получить дивиденды. С 2014 года эта дата «отсечки» не может быть установлена до того, как было принято решение о выплате дивидендов, то есть, до проведения общего годового собрания акционеров. Помните, что согласно действующему в России с сентября 2013 года режиму торгов «Т+2» установлена граничная дата, до которой нужно купить акции, чтобы попасть в реестр под дивиденды – не позже, чем за 2 дня до даты закрытия реестра.
Дата принятия решения о выплате дивидендов – утверждается общим годовым собранием акционеров на основании предложений совета директоров.
Дата проведения общего годового собрания акционеров – наступает после даты закрытия реестра для участия в годовом собрании (устанавливается советом директоров), но до момента закрытия реестра под дивиденды.
Дата закрытия реестра под дивиденды – окончательная дата составления реестра лиц, которые имеют право на получение дивидендов. С 2014 года она утверждается собранием акционеров на основании рекомендаций совета директоров и должна наступать не позже, чем через 20 дней и не раньше, чем через 10 дней после собрания акционеров. Важно: дивиденды будут выплачены только тем людям, которые были внесены в реестр за 2 дня до даты его закрытия. При этом вовсе не обязательно владеть акциями в течение целого года: вы можете купить ценные бумаги компании за месяц до даты закрытия реестра и все равно получите дивиденды.
Дата выплаты дивидендов – дата, когда акционер получает положенные ему дивиденды (обычно дивиденды выплачиваются 1 раз в год). С 01.01.2014 года установлен срок выплаты дивидендов - 25 дней с момента наступления экс-дивидендной даты.

Отметим, что еще в 2013 году процесс определения некоторых дат существенно отличался от того, который действует сейчас. Илья Балакирев, аналитик UFS IC, делает акцент на том, что теперь на момент «отсечки» под дивиденды инвестор будет точно знать утвержденный размер дивидендов. Следовательно, риски дивидендных стратегий будут существенно снижены. Также позитивно повлияет на рынок и сокращение сроков выплаты дивидендов (ранее на это отводилось 60 дней).

Также изменения, вступившие в силу с 2014 года, повлияют и на привычный уклад работы многих компаний. Если раньше практически все годовые собрания акционеров проходили в июне, а реестры закрывались в мае, следовательно, именно на май и приходился пик активности фондового рынка, то сейчас ситуация изменится. Теперь интерес инвесторов к ценным бумагам будет увеличиваться в июне-июле и спадет после даты «отсечки» под дивиденды. К примеру, в календаре событий Газпрома общее собрание акционеров назначено на 27 июня, следовательно, для получения дивидендов по итогам работы компании за прошлый год акции можно будет приобрести в июле.

Для того чтобы понять, как выбрать компанию, инвестором которой вы станете, и на какой доход вы сможете рассчитывать, важно разобраться в механизме формирования величины дивидендов. Об этом – более детально.

Как определяется величина дивидендов

Условно говоря, компания делит всю полученную за год чистую прибыль на 2 части: одна направляется на дальнейшее развитие бизнеса, а другая – распределяется между акционерами пропорционально их долям. Решение о том, какая часть будет вложена в бизнес, а какая – выделена акционерам, принимается на ежегодном собрании акционеров.

Если компания «сработала в минус», то собрание акционеров может принять решение об отказе от выплаты дивидендов. Однако даже если прибыль получена, акционеры могут остаться без выплат: если требуется направить все средства для дальнейшего развития бизнеса, эта цель будет приоритетной.

Акции каждой компании оценивают по их дивидендной доходности, которая определяется как процентное отношение дивиденда на акцию к рыночной стоимости ценной бумаги. В России хорошим уровнем дивидендной доходности считается показатель 5-10%.

Таким образом, несложно сделать вывод, что для получения максимального дохода при условии минимальных затратах важно правильно выбрать компанию, акционером которой вы станете, и вовремя приобрести акции. О том, как это сделать – мы расскажем в статье -

Дивиденды единственному учредителю ООО выплачиваются без составления вышеупомянутого протокола. В этом случае собственник единолично подписывает подготовленное решение (ст. 39 № 14-ФЗ, п. 3 ст. 47 № 208-ФЗ).

Дивиденды ООО

Для начала определяется чистая прибыль компании, вырученная за отчетный период. Затем принимается решение, пойдет она на выплату дивидендов целиком или частично. Распределение между учредителями выделенного дохода происходит равнозначно их частям в . Рассчитать размер дивидендов можно по следующей формуле:

(чистая прибыль) х (процентная ).

Приведем пример расчета дивидендов при 6%, когда получатель – физическое лицо.

Компания «Комета», работающая на УСН «доходы» 6%, по итогам 2016 года приняла решение выплатить учредителям дивиденды. Одному из участников, налоговому резиденту РФ, Иванову А.А. было начислено 70000 руб. дивидендов. Перевод пришелся на 4 июля.

«Комета» должна исполнить свои обязательства налогового агента, удержав с переводимой суммы НДФЛ. Так как Иванов является резидентом, ставка по налогу составляет 13%:

70000 руб. х 13% = 9100 руб.

Полученную сумму следует вычесть из дивидендов:

70000 руб. – 9100 руб. = 60900 руб.

Именно эта сумма 4 июля 2017 года будет перечислена Иванову А.А. В этот же день следует оплатить налог, вычтенный из дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Начисление дивидендов учредителю ООО может происходить иначе, без учета долей. Однако дополнительные условия должны быть прописаны в предприятия. Но именно в последнем случае часто возникают проблемы с налоговой службой. Дело в том, что, согласно ст. 43 НК РФ, дивиденды – это доход участника, начисленный равносильно его участию в уставном капитале. Поэтому любое отклонение от этого правила налоговики не признают дивидендами, приравнивая начисления к иному виду доходов, облагая их более высокой процентной ставкой. Стоит добавить, что судебная практика придерживается тех же взглядов, поэтому конфликтовать не стоит.

Выплата дивидендов учредителям ООО должна произойти не позднее чем через 60 дней с момента вынесения решения об их целесообразности. Если вознаграждение в установленные сроки учредителям выплачено не было, участники могут обратиться в судебные органы для принудительного взыскания.

Выплата дивидендов учредителям ООО должна произойти не позднее чем через 60 дней с момента вынесения решения об их целесообразности.

Как производить выплаты дивидендов

Если общество с ограниченной ответственностью имеет , то перед распределением дивидендов всю информацию следует отражать в протоколе.

Соглашение о переводе дивидендов должно содержать следующие данные:

Период распределения прибыли.
Размер прибыли, которая пойдет на распределение.
Как делится прибыль между учредителями (процентное соотношение).
Пропорции, согласно которым произошло распределение дивидендов.
Сроки, в которые ожидается выплата.
Форма (способ) выплаты.

Образец решения участников ООО о выплате дивидендов законом не регламентирован. Организация может установить форму самостоятельно или воспользоваться этим образцом.

Порядок выплаты

Порядок фактической выплаты дивидендов (как доход учредителя) происходит с удержанием НДФЛ. Налог на дивиденды следующий: 13% – для резидентов, 15% – для нерезидентов. Сроки проведения выплат оговорены в уставе организации, однако, если в документе не отражен этот пункт, следует придерживаться п. 2 ст. 28 № 14-ФЗ.

Недопустимо выплачивать дивиденды чаще чем раз в квартал. В остальном сроки устанавливаются на уровне устава. Но есть несколько факторов, которые делают выплату прибыли невозможной:

Согласно бухгалтерской отчетности за организацией числится непокрытый убыток.
Организация находится на грани банкротства либо может стать банкротом после выплат.
Уставной капитал полностью не оплачен.

Поэтому так важно внимательно анализировать перед выставлением решения о переводе дивидендов.

Прибыль учредителям ООО лучше рассчитывать ежегодно, нежели ежеквартально. Это позволит увидеть и проанализировать эффективность компании. После того как все вышеупомянутые требования соблюдены, распределенную прибыль можно выплатить учредителям, а последние смогут их снять. Так каждый участник получает свое вознаграждение законно.

Прибыль учредителям ООО лучше рассчитывать ежегодно, нежели ежеквартально. Это позволит увидеть и проанализировать эффективность компании.

Основная информация по организации начислений и выплат дивидендов прописывается в уставе. В противном случае всегда следует обращаться к законодательным актам, это поможет избежать противоречий и проблем с государственными инстанциями в период проверок.

Когда нужно вывести прибыль из бизнеса, собственник может прибегнуть к самым разным хитростям, иногда не совсем законным. Но те предприниматели, которые не хотят проблем с законом или не имеют выхода на фирмы, занимающиеся обналом, задают много вопросов про то, как легально можно получить деньги из своего ООО.

Почему нельзя просто взять и потратить деньги

Каждый расход компании должен быть обоснован и подтвержден документами. Вы, как учредитель, не вправе взять деньги организации на личные нужды, т.к. не являетесь их собственником (да-да, даже несмотря на то, что вы — владелец фирмы). Имущество организации обособленно от имущества её учредителя.

Деньги компании вы можете брать по трём основаниям:

Под отчёт — например, если хотите что-то приобрести для своей фирмы за наличный расчёт;
Заём — его придётся вернуть фирме;
Дивиденды — ваш доход от деятельности организации, которым вы можете распоряжаться как угодно .

Контур.Эльба поможет вам легко вести учет доходов и расходов, даже если вы ни разу не слышали о бухгалтерии.

На дивидендах остановимся поподробнее, а заём и выдачу денег под отчёт рассматривать не будем, т.к. они предполагают возвратность и не рассматриваются как доход.

Как часто можно выплачивать дивиденды

Как часто организация может распределять дивиденды, определяется в её уставе. По законодательству это можно делать не чаще, чем один раз в квартал . Безопаснее выплачивать дивиденды по итогам года, т.к. только тогда можно рассчитать окончательную чистую прибыль.

Пример

Допустим, что вы получили хороший доход в течение квартала и с чистой прибыли выплатили дивиденды. Затем, по итогам года прибыль оказалась меньше. Выплата дивидендов будет переквалифицирована как вознаграждение физ.лицу, а вам придется доплатить все страховые взносы и пересдать связанную с ними отчетность в Фонды. Поэтому поквартально прибыль можете выплачивать, только если уверены в стабильности своего дохода.

Когда вы не можете выплачивать дивиденды

Прежде чем принять решение о выплате дивидендов, нужно проверить имеется ли чистая прибыль и не нарушены ли ограничения, установленные законом . Дивиденды нельзя выплачивать, если:

не оплачен полностью уставный капитал;
общество не выплатило стоимость доли в определенных случаях;
общество на этот момент отвечает признакам банкротства или после выплаты дивидендов может им стать;
стоимость чистых активов меньше уставного и резервного капитала или станет меньше после выплаты дивидендов;
по данным бухучета имеется непокрытый убыток.

Для того чтобы убедиться, что всё в порядке, нужно вести бухучет, закрывать периоды (все документы и циферки на счетах учета должны быть в порядке — это бухгалтерская фишка) и в конце года составить бухгалтерскую отчетность.

В Эльбе простой и понятный каждому учет доходов и расходов. Попробуйте и убедитесь сами!

Как распределить дивиденды

1. Считаем чистые активы и определяем сумму дивидендов

Организация имеет право выплачивать дивиденды, если стоимость чистых активов превышает уставный капитал. Уставный капитал вы знаете, остается рассчитать стоимость чистых активов и сравнить эти показатели.

Чистые активы определяются по данным бухучета — его с 2013 года обязаны вести все организации. Мы уже рассказывали, как правильно вести бухучет на УСН . Если вы не разбираетесь в бухучёте, то можете обратиться к бухгалтеру или бесплатно получить консультацию экспертов по бухгалтерии в Эльбе. Подтверждением правильности расчета дивидендов будет бухгалтерская отчетность.

Итак, рассчитаем чистые активы: к строке бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» прибавляем безвозмездные поступления и гос.помощь (если такие были, берем сальдо по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов»).

Если полученная стоимость чистых активов окажется меньше вашего уставного капитала, то к выплате дивидендов стоит вернуться позже, когда финансовое положение фирмы улучшится.

Сумма дивидендов , которую вы можете выплатить — это сумма по строке бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» за вычетом вашего уставного капитала. Вы можете направить на выплату дивидендов всю эту сумму или только её часть.

2. Принимаем решение о выплате дивидендов

После того как вы убедились, что по итогам периода фирма получила прибыль и вправе выплатить дивиденды, проводится общее собрание учредителей. На нём утверждается бухгалтерская отчётность, принимается решение о распределении прибыли и определяется срок выплаты дивидендов. Прибыль распределяется пропорционально долям учредителей в уставном капитале. Чтобы рассчитать дивиденды каждому учредителю, нужно распределяемую прибыль умножить на его долю в уставном капитале в процентах. Результаты собрания оформляются протоколом . Шаблон протокола

Если вы — единственный учредитель, можете просто вынести решение о распределении прибыли, и на основании этого решения выплатить дивиденды. Шаблон решения о распределении прибыли

Срок выплаты дивидендов не должен превышать 60 дней со дня принятия решения. Срок может быть изменен в меньшую сторону на собрании учредителей или закреплен уставом организации.

3. Выплачиваем дивиденды и удерживаем НДФЛ

В определённый учредителями срок нужно выплатить дивиденды с расчётного счёта или из кассы ООО и удержать НДФЛ. Для резидентов РФ (те, кто находятся в России дольше 183 дней в течение 12 месяцев) ставка НДФЛ 13%, а для нерезидентов — 15 %. НДФЛ нужно перечислить в бюджет государства не позднее следующего за выплатой дивидендов дня. Информацию о выплаченных суммах и налоге не забудьте отразить в квартальном отчёте 6-НДФЛ и годовом 2-НДФЛ . Страховые взносы на сумму дивидендов не начисляются .

Выплата дивидендов ООО – это законный способ получить учредителю прибыль, которая образовалась в ходе ведения предпринимательской деятельности. Просто снять деньги с расчетного счета или взять из кассы на свои нужды нельзя, так как на тот момент это имущество фирмы. Поэтому и осуществляется выплата дивидендов в ООО по итогам налоговых периодов, когда прибыль уже подсчитана.

Выплата дивидендов ООО: оформление

Выплата дивидендов ООО может осуществляться раз в квартал, полугодие или год – на усмотрение учредителей. Но сроки и периодичность выплат должны быть закреплены в Уставе общества. Помимо положений в учредительных документах, при каждом распределении прибыли для выплат учредителям необходимо созывать собрание собственников, оформлять протокол и решение. Единственный учредитель общества формирует только решение о выплате дивидендов. Формы этих документов разрабатывают сами организации, так как регламентированных нет. Основные требования, которые законодательство предъявляет к протоколу о собрании учредителей, перечислены в Федеральном законе 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также в Гражданском Кодексе. Итак, что должен содержать протокол:

Наименование фирмы, место и время проведения собрания.
Список учредителей с их паспортными данными.
Перечень вопросов к рассмотрению, именуемый повесткой дня.
Количество голосов «За», «Против» и «Воздержался» по каждому пункты из повестки дня при рассмотрении вопроса в ходе заседания.
Подписи учредителей после проведения собрания и секретаря (при наличии).

В решении, созданном на основании протокола необходимо указать сумму прибыли к распределению, сроки выплат, и, в какой форме они будут совершены: наличной или безналичной. Дивиденды должны быть выплачены в срок не позднее 60 дней, после принятия решения.

Расчет выплаты дивидендов ООО

Теперь определим сумму, которую должны получить учредители. Выплата дивидендов ООО осуществляется на основании расчета чистых активов и нераспределенной прибыли. Для этого понадобится бухгалтерская отчетность. Чистая прибыль аккумулируется на счете бухгалтерского учета 99, а по итогам года, после реформации баланса – на 84. Разница между определенными позициями актива и пассива баланса и есть величина чистого актива. Из расчета исключают:

В активе — задолженность учредителей по вкладу в уставный капитал.
В пассиве – полностью исключить разделы «Капитал и резервы» и «Доходы будущих периодов».

Правда в случае, когда принимается решение о выплате дивидендов, в активе баланса вообще не должна фигурировать задолженность учредителей, т.к. при неоплаченном полностью уставном капитале совершать выплаты за счет прибыли собственникам нельзя. Также выплата дивидендов невозможна, если она приведет к банкротству (или фирма находится в состоянии банкротства), есть непокрытый убыток по данным бухгалтерского учета, и, при расчете чистых активов, выяснилось, что пассивы больше активов, т.е. величина отрицательная.

Еще один важный момент: чистая прибыль, подлежащая распределению «очищена» от налога на прибыль. Т.е. после его уплаты в бюджет. Как быть, если выплата дивидендов ООО происходит на спецрежиме? На УСН есть спорный момент: до конца не ясно брать чистую прибыль по данным бухгалтерского учета, либо после того, как уплачен упрощенный налог. Налоговики придерживаются второй позиции. Кстати, выплата дивидендов ООО на УСН не является расходом и не уменьшает налогооблагаемую базу. На ЕНВД дивиденды распределяют на основании бухгалтерского учета.

Как распределить выплату дивидендов ООО между учредителями?

Обычно выплата дивидендов ООО происходит пропорционально доле каждого из учредителей в уставном капитале фирмы. Сумма чистой прибыли умножается процентную долю. Если организация в ходе собрания участников приняла решение об ином порядке распределения, это может быть чревато спорами с налоговыми органами. Фискальные органы могут просто не признать данную выплату дивидендами и доначислить налог, а заодно и пени по более высоким (стандартным) ставкам. Суды придерживаются того же мнения.

Какие налоги нужно платить при выплате дивидендов ООО?

Так как получение денежных средств, в данном случае, является доходом для учредителей, то организация должна выступить налоговым агентом и удержать с них НДФЛ или налог на прибыль (если в качестве учредителя выступает юридическое лицо). Выплата дивидендов ООО облагается по ставке 9% (для фирм и граждан резидентов). Иностранные учредители получат свою выплату за минусом 15%. Любые налоговые вычеты по НДФЛ, в данном случае, не действуют. Страховыми взносами дивиденды не облагаются.

Организация на УСН или ЕНВД также выступает налоговым агентом, когда совершается выплата дивидендов ООО. Расчет налога может быть усложнен в том случае, когда они были получены за прошлые периоды и в течение года. Тогда расчет будет производиться следующим образом: сумму налога, исчисленную при выплате дивидендов (доля в УК х 9%) нужно умножить общую сумму дивидендов к выплате по решению собрания и отнять от этого произведения сумму полученных ранее дивидендов.

Выплата дивидендов ООО налагает обязанность представить в ИФНС декларацию по налогу на прибыль (если учредителем являлось юридическое лицо) и справку 2-НДФЛ (для отчетности по физ. Лицам). Организациям на упрощенке и вмененке в декларации по прибыли нужно заполнить только титульный лист, подраздел 1.3 и лист 03. Отправить расчет нужно по итогам квартала, в котором совершалась выплата, не позднее 28 числа следующего месяца, после его окончания.

Конечно, расчет дивидендов стоит проводить в связке со всеми сопутствующими расчетами, соответственно, бухгалтерская программа должна уметь по актуальным алгоритмам дивиденды. Самая распространенная в России онлайн-бухгалтерия — Контур. Бухгалтерия — также умеет делать все расчеты, и выплата дивидендов ООО не представляет из себя чего-то сложного.

Что нужно сделать пользователю Контур.Бухгалтерии? Указать уже рассчитанную сумму дивидендов ООО по сотруднику можно в его личной карточке. С этой суммы онлайн-бухгалтерия удерживает 9% для резидентов РФ или 15% для нерезидентов и автоматически учитывает в отчетности. В системе есть возможность учитывать дивиденды даже для тех, кто не является сотрудником компании. Для этого нужно выбрать статус «Получатель дивидендов, не являющийся сотрудником» в его личной карточке.

Для бухгалтеров, которые хотят посмотреть что она из себя представляет и что в ней за автоматизация такая, от которой бухгалтерам хочется приятно расслабиться и улыбнуться, нужно зарегистрироваться, загрузить базы 1С и на месяц спокойно отдать все заботы онлайн-бухгалтерии. Регистрация: