Увеличение страховых взносов

Бесплатный телефон Юриста24 ч. Москва +7 (499) 346-66-21 СПБ +7 (812) 409-96-80

Взносы на обязательное страхование в государственные внебюджетные фонды являются второй по величине финансовой нагрузкой после налогов, которую несет каждый предприниматель или организация. В исчислении и уплате страховых взносов много нюансов, а за нарушения в порядке их исчисления можно получить серьезные штрафы. Что происходило с социальными взносами в 2015 году и как они могут измениться в 2016 году, можно узнать из этого материала.

Тарифы страховых взносов на 2015 год были утверждены Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ. В 2016 году эти тарифы не изменятся. Размер страховых взносов традиционно зависит от фонда, в который они начисляются, величины базы по оплате труда, которая начислена по каждому работнику организации, а также категории работника которому были произведены те или иные выплаты. Кроме того, отличается состав и размер взносов у плательщиков ИП и юридических лиц, использующих разные режимы налогообложения. Попробуем разобраться в том, как следует начислять и платить страховые взносы в 2016 году.

Тарифы страховых взносов

В силу статьи 11 от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ начисление страховых взносов в 2015 году осуществлялось на день начисления выплат в пользу работников. Дата выплаты социальных пособий также определяется таким способом. Поэтому работодатели ежемесячно уменьшают начисленные в ФСС взносы, на сумму пособий работникам, начисленных в этом же месяце. При этом, не имеет значения дата фактической выплаты таких пособий. В 2016 году этот порядок не изменится.

Работодатель обязан самостоятельно определять базу для начисления страховых взносов, в отношении каждого трудоустроенного лица нарастающим итогом с начала года. Все организации, которые в 2015 году обязаны уплачивать страховые взносы по общим тарифам, применяли такой утвержденный порядок:

• Взносы в Пенсионный фонд России начислялись по тарифу 22% – с выплат, которые не превышают 711 тысяч рублей, и по тарифу 10% – со всех выплат, которые больше этой суммы.
• Взносы в ФСС России начислялись по тарифу 2,9% – с выплат, которые не превышают 670 тысяч рублей, и по тарифу 0% – со всех выплат, которые превышают эту сумму.
• Взносы в ФФОМС начислялись по тарифу 5,1% от любой суммы выплат.

• 718 тысяч рублей для взносов в ФСС (вместо 670 тысяч рублей в 2015 году);
• 796 тысяч рублей для взносов в ПФР (вместо 711 тысяч рублей в 2015 году).

Пример расчета страховых взносов в 2016 году:

Оклад главного инженера завода - 300 тысяч рублей В январе 2016 года ему была начислена премия по итогам 2015 года в сумме 450 000 рублей. Доходы работника за январь 2016 года составили 750 000 рублей (300 000 + 450 000).

Начисляем взносы:

В ПФР на сумму 750 тысяч рублей по ставке 22% = 165 000 рублей

В ФСС на сумму 718 тысяч рублей по ставке 2,9% и на сумму 32 тысячи рублей по ставке 0% = 20 822 рубля

В ФФОМС на сумму 750 тысяч рублей по ставке 5,1% = 38 250 рублей

Пониженные тарифы

• Разработчики инновационных технологий и те организации, которые их внедряют;
• Представители малого бизнеса;
• Некоммерческие и благотворительные организации.

В 2015 году из перечня организаций-страхователей, которые имеют право на применяющих пониженных тарифов страховых взносов были удалены некоторые категории. Таким образом, как в 2015, так и в 2016 году больше не имеют право снижать страховые тарифы:

• все сельхозпроизводители, включая плательщиков ЕСХН;
• родовые общины и организации, которые занимаются традиционным хозяйствованием и произведениями народного художественного промысла;
• общественные организации инвалидов;
• средства массовой информации.

При этом тарифы страховых взносов "заморозили" на три года - в силу от 28 ноября 2015 г. № 347-ФЗ они не изменятся до конца 2018 года.

Важные изменения 2016 года

С 1 апреля 2016 года у организаций-работодателей будет новая обязанность - они будут должны ежемесячно отчитываться в ПФР о личных данных работников. В таком отчете, срок сдачи которого определен до 10 числа каждого месяца, необходимо указать сведения о фамилии имени и отчестве, идентификационном номере и СНИЛС всех граждан, официально трудоустроенных и получающих доход в организации. Первый раз такой отчет работодателям придется сдавать 10 мая 2016 года. Надо отметить, что данный отчет является дополнительным и никак не влияет на обычный отчет в Пенсионный фонд по форме РСВ-1.

Закон уже принят Госдумой и одобрен Советом Федерации, но еще не подписан Президентом России. В соответствии с ним, страхователи обязаны предоставлять также данные тех граждан, с которыми у них были заключены договоры гражданско-правового характера на оказание услуг и выполнение работ. В отчете не нужно указывать суммы полученного дохода и начисленных взносов, он представляет собой просто список граждан. Однако, если организация не предоставит такие сведения в ПФР или опоздает по сроку, она должна будет оплатить штраф в размере 500 рублей за каждого работника из списка.

2. Увеличение взносов для индивидуальных предпринимателей

В Пенсионный фонд 6204*26%*12 = 19 356,48 рублей;

В ФФОМС 6204*5,1%*12 = 3796,85 рублей.

Если ИП за год заработает больше 300 тысяч рублей (это значение пока не изменилось), то он должен будет дополнительно перечислить в ПФР 1% от суммы доходов, превысивших это значение. При этом, максимальная сумма взносов в пенсионный фонд для ИП на 2016 год пенсионных взносов составляет 154 851,84 рублей. Напоминаем, что индивидуальные предприниматели не платят обязательные взносы в ФСС.

3. Изменения по взносам в ФСС

С 2016 года сроки уплаты стандартных взносов в ФСС и взносов "на травматизм" для работодателей станут едиными. В 2015 году взносы на травматизм нужно было перечислить в ФСС не позднее дня, на который в организации была установлена выдача заработной платы сотрудникам. Однако, с 2016 года эти взносы больше не будут привязаны к дате выдачи заработной платы и их нужно оплачивать не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. То есть платить эти взносы надо будет одновременно с обычными. Законопроект уже одобрен депутатами Госдумы и должен вступить в силу 1 января 2016 года.

4. Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов

До сих пор Уголовный кодекс РФ не предусматривал ответственности работодателей за неуплату обязательных страховых взносов. Сейчас в Государственной Думе находится на рассмотрении законопроект, которым предлагается внести поправки в статью 199.3 РФ и статью 199.4 РФ. Автором инициативы является Правительство РФ и если депутаты его поддержат, то в 2016 году работодателей ожидает за уклонение от уплаты обязательных взносов в Пенсионный фонд России и Фонд социального страхования.

5. Новая форма отчета 4-ФСС

Организации должны отчитаться за 2015 год по форме 4-ФСС, которая была утверждена приказом ФСС РФ от 26 февраля 2015 г. № 59. Хотя в июле в эту форму были внесены незначительные технические поправки, в целом она осталась прежней. Однако, с 1 квартала 2016 года будет действовать новая отчетная форма 4-ФСС. Пока известно, что на ее титульном листе добавится новое поле «район», а в саму форму внесут отдельный раздел о взносах иностранных граждан из стран ЕАЭС.

6. Взносы на травматизм в 2016 году

Хотя сами тарифы на травматизм в 2016 году остались прежними, утвержденными Федеральным законом от 14 декабря 2015 г. № 362-ФЗ, каждая организация должна ежегодно проходить процедуру присвоения одного из 32 тарифов. От этого зависит, какую ставку она будет применять для начисления взносов на травматизм - от 0,2% до 8,5%. Это зависит от вида деятельности организации, а также от того, как она прошла спецоценку условий труда работников. Лимита доходов работников для определения облагаемой взносами на травматизм базы, не предусмотрено.

Передача администрирования страховых взносов от внебюджетных фондов в налоговые органы вносит некоторые коррективы в порядок начисления платежей с заработной платы. Однако сами ставки по взносам на ближайшие 3 года останутся без изменений. Работодателям все также нужно начислить и уплатить в фонды суммы в соответствии со следующими условиями (ст. 426 НК РФ):

• 22% в ПФ (10% после достижения максимальной предельной величины заработка);
• 2,9% в ФСС;
• 5,1% в пользу ФФОМС.

По-прежнему будут действовать и пониженные тарифы. Льготы при начислении взносов могут зависеть от вида деятельности, используемой системы налогообложения, статуса плательщика.

Изменения при расчете страховых взносов

Итак, в результате передачи администрирования страховых взносов органам ФНС порядок расчета сумм во внебюджетные фонды практически не изменится. И все же нагрузка на экономические субъекты в части перечисления платежей возрастет. Увеличение страховых взносов произойдет по 2-м причинам:

1. Для организаций ― за счет увеличения предельной базы по доходам работников. По отношению к ПФ этот показатель в 2017 году принимает значение 876 000 рублей (в среднем 73 000 в месяц). На заработную плату, не достигшую этого уровня, будут начисляться взносы из расчета 22%. После достижения общей указанной суммы в ПФ будет перечислено лишь 10% от заработной платы. Для расчета взносов в ФСС будет применяться предельная база по доходам в размере 755 000 рублей.
2. ИП перечисляют платежи по фиксированным страховым взносам в ПФ и ФСС. Размер их зависит от принятых тарифов и действующего МРОТ. На 1 января 2017 года МРОТ равен 7 500 рублей. Тариф по фиксированным взносам в ПФ для предпринимателей составляет 26%, в ФОМС ― 5,1%. Общая величина перечислений за отчетный период в ПФ и ФФОМ должна быть не менее 27 990 рублей.

Отчитываться по начислениям придется также непосредственно в налоговой инспекции. Хотя некоторые формы расчетов все также нужно будет направлять в отделения внебюджетных фондов. Так, остается необходимость в ежемесячном предоставлении формы СЗВ-М в ПФ. Кроме того, плательщики ― работодатели продолжат отчитываться в ФСС по начисленным и уплаченным взносам на страхование от несчастных случаев.

Объекты для начисления страховых взносов останутся практически те же. Исключение составят лишь суточные, на которые будут начисляться взносы при условии превышения необлагаемых лимитов при командировках (700 рублей внутри страны, 2 500 рублей ― за ее пределами).

Планируется ли увеличение страховых взносов

Действующие тарифы по страховым взносам, согласно НК РФ, останутся актуальными вплоть до окончания 2019 года. То есть в ближайшие 3 года повышение страховых взносов не планируется. Затем, начиная с 2020 года, предусматривается увеличение взносов с принятой на сегодняшний день суммарной общей ставки 30% до 34%. Рост платежей произойдет за счет повышения тарифов в ПФ с 22 до 26% (ст. 425 НК РФ).

Помимо вышеприведенного условия, ожидаемо возрастет и предельная база по страховым взносам, что увеличит объем поступлений во внебюджетные фонды.

С 2017 года произойдут изменения по страховым взносам. Обновится состав отчетности, появятся новые формы отчетов, добавится новый вид штрафа, и базу по взносам мы будем определять по-новому. ФНС возьмет под крыло пенсионные, медицинские взносы и взносы по обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. ФСС будет принимать взносы на травматизм и профзаболевания. При этом страхователи не прекратят взаимодействовать с ПФР, который будет принимать персонифицированную отчетность и еще один новый отчет.

Изменения в законах по взносам

Изменения будут опираться на два новых закона: Федеральный закон от 3 июля 2016 №243-ФЗ и Федеральный закон от 3 июля 2016 №250-ФЗ . С двумя новыми документами связаны следующие изменения:

• В начале 2017 года в Налоговом кодексе появится 34 глава «Страховые взносы», где будут перечислены правила расчета и уплаты взносов.
• Первая часть Налогового кодекса изменится так, чтобы все правила для налогов распространились на страховые взносы.

Также с января 2017 года перестанет действовать прежний Федеральный закон о страховых взносах и вступят в силу новые редакции законов о персонифицированном учете, обязательном соцстраховании и страховании от травм на производстве.

Правила расчета суммы страховых взносов в 2017 году

Правила расчета страховых взносов почти не изменятся. Взносы так же нужно будет начислять с выплат и прочих вознаграждений физлицам, которые выплачены по трудовым и гражданско-правовым договорам. База для взносов по-прежнему будет рассчитываться отдельно по каждому работнику нарастающим итогом с начала года. Для взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством сохранится предельная величина базы — 718 000 рублей. Для пенсионных взносов сохранится лимит, свыше которого взносы начисляются по ставке не 22%, а 10% - 732 000 рублей. Тарифы и льготы тоже не изменятся.

Изменение будет касаться суточных: в 2016 году освобождаются от взносов все суточные, которые закреплены в коллективном договоре или локальном акте. С 2017 года от взносов освобождаются суммы до 700 рублей для командировок по стране и суммы до 2 500 рублей для заграничных командировок.

Также появится уточнение по поводу натурдохода. В 2016 году в базу входит стоимость товаров или услуг, указанная в договоре. С 2017 стоимость нужно будет определять, исходя из рыночных цен, по правилам ст. 105.3 НК РФ . НДС не исключается из облагаемой базы.

По части взносов на травматизм и профзаболевания все останется без изменений: суточные будут по-прежнему освобождены от взносов, а натурдоход будет учитываться по ценам договора.

Уплата страховых взносов в 2017 году

Сроки уплаты взносов не изменятся: взносы нужно будет по-прежнему перечислять до 15 числа месяца, следующего за отчетным (как предписывает п. 3 ст. 431 НК РФ). Рассчитывать и уплачивать взносы следует в рублях и копейках. Новые КБК для уплаты взносов в налоговую будут известны к 1 декабря 2016 года. КБК для перечисления взносов в ФСС не поменяются.

Отчетность в налоговую

С 2017 года страхователи будут отчитываться за взносы перед налоговой. Форма нового расчета по страховым взносам уже разработана, в ней титульный лист, три раздела и 10 приложений. Расчет предстоит сдавать в налоговую по месту регистрации не позднее 30 числа в месяц после отчетного квартала. Организации и ИП с числом сотрудников до 25 могут отчитываться на бумаге, все прочие должны сдавать расчет в электронной форме.

В расчете должны совпасть общая величина страховых взносов с суммой взносов по каждому сотруднику (помните, что взносы рассчитываются в рублях и копейках). Иначе расчет будет признан несданным.

Отчетность в фонды

Форма 4-ФСС с 2017 года сократится, теперь ею нужно будет отчитываться только по взносам за травматизм и профзаболевания. Сроки сдачи останутся прежними: отчет в бумажном виде нужно сдать в течение 20 дней после отчетного квартала, а электронный отчет — в течение 25 дней.

Перенесется срок сдачи ежемесячного отчета СЗВ-М: в 2016 году страхователи сдают его до 10 числа месяца, с 2017 года будут сдавать до 15 числа.

В 2017 году появится еще один новый отчет, который нужно будет ежегодно сдавать в ПФР. В новом документе страхователи будут давать информацию о стаже сотрудников и сдавать его до 1 марта в год, следующий за отчетным. Если в компании меньше 25 сотрудников, то отчет можно будет сдать на бумаге, если 25 и более — только в электронном виде.

Если нужно сдать первичные или уточненные отчеты за 2016 год в течение 2017-го, то документы направляйте в фонды по формам, актуальным для 2016 года.

Проверки по страховым взносам в 2017 году

С 2017 года налоговая будет проверять правильность расчета и уплаты взносов по тем же правилам, которые сейчас действуют для расчета и уплаты налогов. Поэтому ФНС будет заниматься камеральными и выездными ревизиями не только по налогам, но и по взносам (кроме взносов на травматизм, которые администрирует ФСС). В сфере контроля ПФР останется только персонифицированный учет: форма СЗВ-М и новый ежегодный отчет о стаже сотрудников.

Проверки переходного периода, которые назначены на 2017 год, но относятся к 2016 году или более ранним периодам, проведут фонды. Если они обнаружат нарушения, то сообщат о них налоговой службе, которая примет необходимые меры.

Новые штрафы за нарушения по взносам с 2017 года

За нарушения по взносам (кроме взносов в ФСС) с 2017 года будет наказывать налоговая. Все санкции, которые применяются для налоговых нарушений, будут применяться с нового года в отношении взносов. Например, непредставление расчета по взносам будет караться по той же схеме, что и непредставление налоговой декларации (минимальный штраф 1000 рублей) - на основании ст. 119 НК РФ.

Нарушения по взносам на травматизм и профзаболевания будет контролировать ФСС. Штрафы составят от 5 до 40% от суммы начисленных взносов.

ПФР будет назначать штрафы двух видов: за непредставление ежегодных сведений о стаже (500 рублей для каждого сотрудника) и за нарушение порядка при сдаче электронной отчетности (1000 рублей).

Изменения для самозанятого населения и ИП

Для ИП и самозанятых граждан мало что изменится. Сохранятся фиксированные платежи на пенсионное и медстрахование. Взносы на соцстрахование останутся добровольными, взносы на травматизм не будут платиться, как и прежде. Изменение касается ИП с доходом свыше 300 000 рублей. Сведения о доходах по-прежнему будут поступать в налоговую из деклараций, к фиксированной величине взносов по прежнему будет добавляться 1% от суммы, превышающей доходы в 300 000 рублей. Но будет отменено правило по которому из-за непредставления декларации взносы начисляются в максимальном размере. А значит, несдача декларации не повлечет для ИП увеличение взносов “за себя”. Расчеты по фиксированным взносам предприниматели и другие самозанятые лица по-прежнему не будут сдавать.

Все актуальные формы отчетов в 2017 году вы сможете найти в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис поможет рассчитать взносы, сформировать платежки и отчитаться по взносам. Познакомьтесь с возможностями Контур.Бухгалтерии бесплатно в течение 30 дней, ведите учет, начисляйте зарплату, сдавайте отчетность с нами.

Страховые взносы в 2016 году останутся на том же уровне, что и в предыдущие годы. Изменится лишь база для начисления взносов при работе с застрахованными лицами. Более подробная информация появится в конце года. Размер фиксированных платежей ИП также изменится. Он будет зависеть от нового значения МРОТ. Этот показатель с начала 2016 года будет равен 6675 рублей.

Размер страховых взносов

Ставки по взносам на объем начисленной заработной платы работников остались на прежнем уровне. Эти значения в 2015 году имели следующие параметры:

в ПФ РФ ― 22 %;

в ФФОМС ― 5,1 %;

в ФСС ― 2,9 %;

взносы «по травматизму» в ФСС ― от 0,2 %.

Совокупный основной размер начислений составляет 30,2 % от общей суммы заработной платы (до удержания НДФЛ).

База для начисления страховых взносов имеет следующие значения в 2015 году:

711 тыс. рублей для перечислений в ПФ;

670 тыс. рублей при начислении взносов в ФСС;

для перечисления средств в ФФОМС ограничения отсутствуют.

При превышении совокупного уровня заработной платы на каждого сотрудника свыше базовых значений применяются следующие ставки: в ПФ ― 10 %, в ФСС ― 0 %.

Страховые взносы в 2016 году также будут привязаны к предельным значениям базы для начисления. Однако более подробная информация о повышающих коэффициентах пока отсутствует. Существует предположение, что эти показатели, используемые при начислении взносов в ПФР возрастут до 800 тысяч рублей, для ФСС соответственно до 723 тысяч рублей. Окончательный вариант будет известен к концу 2015 года. Благодаря этим предпринятым мерам увеличатся поступления в бюджет в части пенсионных перечислений и сумм, направленных на социальное страхование.

Пониженные тарифы

Перечисленные выше ставки являются основными. В зависимости от применяемой системы налогообложения и актуальных видов деятельности существуют также и льготные тарифы страховых взносов в ПФР и прочие внебюджетные фонды.

Пониженные ставки страховых взносов в 2015 году имеют следующий вид:

Представители некоторых социальных структур или осуществляющие определенный вид производства на УСН перечисляют лишь 20 % в ПФ.

Организации, работающие с высокими технологиями, или ведущими туристическо-рекреационный бизнес перечисляют 8 % в ПФ, 2 % в ФСС, 4 % ― ФФОМС.

Организации, выплачивающие заработную плату членам экипажей судов не осуществляют перевод взносов.

Организации, имеющие отношение к проекту «Сколково» ― 14 % в ПФ.

Плательщики, имеющие статус участников свободной экономической зоны (СЭЗ), в том числе на территории Крыма: в ПФ ― 6 %, в ФСС ― 1,5 %, в ФФОМС ― 0,1 %.

Если страховщики перечисляют средства во внебюджетные фонды с заработной платы по льготным нормативам, то при превышении уровня предельной базы далее осуществлять расчеты с ПФ не следует.

Фиксированные платежи

Перечисления ИП во внебюджетные фонды в 2016 году зависят от значения МРОТ. В связи с повышением минималки до 6675 рублей, уровень размера начислений в ПФ и ФФОМС увеличится. Ставки останутся теми же, то есть 26 % в ПФ и 5,1 % в ФФОМС.

За себя предприниматели должны перечислить в следующем размере страховые взносы в 2015 году:

ПФ=18610,80 рублей (5965*12 месяцев *26 %);

ФФОМС=3650,58 рублей (5965*12 месяцев*5,1%);

ФСС ― взносы не перечисляются.

Ситуация по перечислению фиксированных платежей в 2016 году будет следующая:

ПФ=20826 рублей (6675*12 месяцев *26 %);

ФФОМС=4085,10 рублей (6675*12 месяцев*5,1%);

взносы в ФСС все также производить не нужно.

Кроме того, если годовой доход предпринимателя превышает 300 тысяч рублей, то в ПФ и ФФОМС перечисляется еще 1 % от полученной суммы превышения. При этом общий размер выплат не должен превышать начисление на доходы в размере 8 МРОТ в месяц.

В 2016 году некоторые предприниматели могут не перечислять страховые взносы, при условии, если они:

осуществляют уход за ребенком до полутора лет;

проходят службу в армии;

ухаживают за инвалидом 1 и 2 группы;

находятся за пределами РФ.

Особенности перечисления и уплаты

Уплата страховых взносов в 2016 году должна также осуществляться в законодательно установленные сроки. Для страхователей это необходимо сделать до 15 числа следующего месяца за начислением зарплаты. Крайняя дата для осуществления фиксированных платежей ― 31 декабря 2016 года.

Заполнять платежные документы в 2016 году необходимо по новым правилам. В частности ― изменятся КБК для уплаты в ПФ. Так, перечисления в пределах основной базы для начисления будут отличатся по КБК от выплат сверх установленных нормативов.

Изменения затронут и индивидуальных предпринимателей. Код бюджетной классификации по основной ставке фиксированного платежа в ПФ будет отличатся от начислений при доходах свыше 300 тысяч рублей.

При обнаружении факта недоимки по перечислению сумм в ПФ, ФФОМС и ФСС, к страховщикам применяются штрафные меры.