Размер штрафа за несданный отчет в пфр. Штрафы за недостоверные индивидуальные ПФР-сведения: когда грозят и в каком размере

Одной из обязанностей налогоплательщика является предоставление отчетности. За несоблюдение сроков предоставления любой отчетности предусмотрено начисление штрафных санкций. Не являются исключением и отчеты, подаваемые в Пенсионный фонд России (ПФР).

По итогам каждого отчетного и расчетного периода предприниматели, имеющие наемных сотрудников обязаны предоставлять отчеты в ПФР по форме РСВ-1 и СЗВ-М. Данные отчеты имеют разные отчетные периоды и различные сроки их сдачи.

Обратите внимание , за несвоевременное предоставление каждой формы отчетности предусмотрен свой порядок и размер начисления штрафных санкций.

Рассмотрим более подробно, с какого именно периода отчетность считается несвоевременно поданной, какие штрафные санкции для каждого вида отчетов.

Штрафы за несвоевременную сдачу отчетности в пенсионный фонд

Нарушение граничных сроков предоставления отчетности в ПФР приводит к начислению штрафных санкций. Обратите внимание , страхователь привлекается к ответственности как за несвоевременно поданный отчет (даже если прострочка составляется всего лишь один день), так и за вовсе не предоставленный.

Штраф за несданный отчет в по форме РСВ-1

С 2017 года расчет РСВ-1 подается в ИФНС ежеквартально, что предусмотрено главой 34 частью 2 НК РФ. До 2017 он подавался в ПФР, что регламентировалось пунктом 1 частью 9 статьей 15 Закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 года, который предусматривал другие сроки подачи отчета.

Таким образом, изменилась не только форма, но и сроки сдачи расчета РСВ-1, что предусмотрено п. 7 ст. 431 НК РФ.

Новые граничные термины предоставления расчета РСВ-1 в ИФНС.

Ответственность за несвоевременное предоставление РСВ-1 регламентируется несколькими нормативными актами:

статья 119 Налогового кодекса РФ – штраф начисляется за каждый полный и неполный месяц просрочки в размере 5% от суммы взносов, которые нужно уплатить за последний отчетный квартал (последние 3 месяца).

Формула расчета штрафа:

Обратите внимание ! Сумма штрафа не может быть менее 1000 руб. и более 30% от суммы взносов к уплате за последние 3 месяца отчетного периода.

часть 2 статья 15.33 КоАП РФ предусматривает наложение административной ответственности на руководителей организации-страхователя – размер штрафа может варьировать от 300 до 500 руб.

Важно ! На индивидуальных предпринимателей без наемных работников административный штраф не распространяется.

Непредоставление отчетности в ПФР по форме СЗВ-М

Форма СЗВ-М действует относительно недавно (с апреля 2016 года). Работодатели, имеющие наемных работников, обязаны подавать данный отчет ежемесячно.

Отчет по форме СЗВ-М необходимо предоставлять до 10 числа следующего месяца.

За несвоевременно предоставленный отчет работодатель обязан будет оплатить штраф в размере 500 руб. за каждого сотрудника, по которому отсутствуют сведения (статья 17 Федерального закона № 27-ФЗ от 01.04.1996 года).

Для того чтобы узнать размер штрафа за несвоевременную сдачу СЗВ-М необходимо 500 руб. умножить на количество физлиц, за которых Вы не отчитались.

Таким образом, размер штрафа напрямую зависит от количества сотрудников, за которых не отчитался страхователь (работодатель).

Несдача отчетов в 2017 году: что изменилось

С 2017 года все полномочия по контролю за уплатой страховых взносов перешли под юрисдикцию налоговых органов, следовательно, все взыскания штрафов будут осуществляться через налоговую службу, а не ПФР. Поэтому регламент ответственности за не предоставление пенсионной отчетности необходимо просматривать в НК РФ. Нормы ответственности, изложенные в вышеупомянутых законах, продублированы в новой редакции НК РФ, а именно в ст. 119.

Обратите внимание , проверка данных персонифицированного учета осталась под юрисдикцией ПФР.

Изменилась сроки сдачи расчета РСВ-1 (п. 7 ст. 431 НК РФ), которые были изложены выше.

Также в 2017 изменились и сроки предоставления отчета СЗВ-М в Пенсионный фонд России – до 15 числа следующего месяца (пункт 2.2 статья 11 Федерального закона № 27-ФЗ от 01.04.1996 года).

Также продолжает свое действие административный штраф за непредставление отчетности в ПФР и в ИФНС (300 – 500 руб.).

Итак, чтобы попасть в немилость контролирующих органов необязательно занижать или уклонятся от уплаты налогов, достаточно просто «опоздать» со сроками сдачи отчетности, в частности расчета РСВ-1 и СЗВ-М, и штраф Вам гарантирован!

Организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие вознаграждения работникам, ежеквартально сдают в Пенсионный фонд:

Расчеты по форме РСВ-1 (утв. приказом Минздравсоцразвития от 12.11.2009 № 894н);

Сведения индивидуального персонифицированного учета (формы утверждены Постановлением Правления ПФ РФ от 31.07.2006 № 192п).

Отчетность в Пенсионный фонд представляется не позднее 15 числа второго месяца квартала, следующего за отчетным (расчетным) периодом.

Ответственность за непредставление в установленные сроки сведений персонифицированного учета установлена статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ. Штраф составляет 10% причитающихся за отчетный (расчетный) период платежей в ПФР. Обратите внимание , взыскание указанной суммы производится в судебном порядке.

Ответственность за непредставление в установленный срок расчета по форме РСВ-1 установлена п. 1 ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Штраф составляет 5% от суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета. При этом общая сумма штрафа не может быть более 30% указанной суммы и менее 1 000 руб.

На заметку

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются 1 квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года, календарный год (ст. 10 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Порядок привлечения к ответственности плательщиков страховых взносов за нарушение законодательства РФ о страховых взносах утвержден Распоряжением Правления ПФ РФ от 05.05.2010 № 120р.

Привлечь к ответственности за нарушение срока представления расчета можно только по результатам камеральной проверки, которая проводится территориальным органом ПФР в период 3-х месяцев со дня представления расчета по форме РСВ-1. Факты нарушения плательщиком установленных сроков представления расчетов отражаются в акте камеральной проверки.

Акт должен быть составлен должностным лицом, проводящим проверку, в течение 10 дней после дня истечения срока для проведения камеральной проверки. Акт проверки в течение 5 дней с даты подписания вручается лицу (уполномоченному представителю), в отношении которого проводилась проверка. В течение 15 дней со дня получения акта проверяемое лицо вправе представить возражения по указанному акту. После этого срока в течение 10 дней руководитель (заместитель руководителя) территориального органа ПФР рассматривает эти возражения и выносит решение о привлечении к ответственности либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение правонарушения. Решение вручается организации (индивидуальному предпринимателю) в течение 5 дней после дня его вынесения и вступает в силу по истечении 10 дней со дня вручения. На основании вступившего в силу решения плательщику страховых взносов в течение 10 дней направляется требование об уплате штрафа. Все вышеуказанные сроки исчисляются в рабочих днях.

Порядок проведения камеральной проверки и оформления ее результатов установлены статьями 34, 38, 39. Порядок направления (вручения) требования об уплате штрафа – статьей 22 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Формы акта камеральной проверки (форма 16-ПФР), решений, требования (форма 5-ПФР) утверждены Приказом Минздравсоцразвития от 07.12.2009 № 957н.

В случае, когда плательщик вообще не представил расчеты, привлечь его к ответственности можно только по результатам выездной проверки.

Обратите внимание! Наличие на дату привлечения к ответственности переплаты или факта уплаты страховых взносов не влияет на применение к плательщику страховых взносов ответственности за нарушение срока представления расчета и не влечет за собой уменьшения размера налагаемого штрафа.

Штрафы за недостоверные индивидуальные ПФР-сведения: когда грозят и в каком размере

Внимание

Взыскать со страхователя штраф по Закону № 27-ФЗ ПФР может только через суд.

За ошибки в индивидуальных сведениях (ИС) о застрахованных лицах Фонд может оштрафоват ьст. 17 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ . Штраф составляет 10% от причитающихся в ПФР платежей за отчетный (расчетный) период по работнику, в ИС которого была допущена ошибк ап. 16 Информационного письма Президиума ВАС от 11.08.2004 № 79 ; Письмо ПФР от 28.06.2006 № КА-09-26/6784 . Причем наложение штрафа не зависит от того, уплачены ли взносы. Посмотрим, за что конкретно привлекают к ответственности. Ведь предупрежден - значит вооружен.

Отчетность → уведомление об ошибках → штраф

Итак, вы направили ИС и РСВ-1 в ПФР, а через некоторое время вам пришло уведомление из Фонда об ошибках. В нем указан срок на их исправление - 2 недели. Почему именно такой срок?

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Заместитель управляющего Отделением Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области

“ Если вам пришло от ПФР извещение о непринятии отчетности (отрицательный протокол), в котором должны быть перечислены ошибки, это значит, что отчетность, представленная в текущую отчетную кампанию, не принята и указанные в ней взносы не могут быть включены в лицевые счета. Не принятые ПФР отчеты с ошибками подлежат исправлению в рамках отчетной кампании. Поэтому при получении такого уведомления страхователь должен направить исправленные сведения в указанный в нем 2-недельный сро к, не дожидаясь окончания текущего отчетного периода.

Если страхователь сам обнаружил ошибку в успешно сданной отчетности, то сдать корректирующие формы он может с очередной текущей отчетность ю” .

Кем выявлена ошибка - это важно. Как-то раз ПФР решил привлечь организацию к ответственности за недостоверность сведений, притом что некорректные данные обнаружила сама компания и представила корректировки вместе с текущей отчетностью. Суд предсказуемо отказал Фонду во взыскании штрафа, поскольку вины за страхователем не увиде лПостановление ФАС ЗСО от 14.12.2011 № А27-6335/2011 .

Подробно об исправлении самостоятельно обнаруженных ошибок в страховой отчетности мы рассказывали: 2012, № 17, с. 74

Итак, вы получили требование об устранении ошибок. Далее все зависит от того, уложитесь ли вы с исправлением в 2 недели либо нет.

ВАРИАНТ 1. Исправленные сведения представлены в течение указанных 2 недель. Тогда штрафовать вашу организацию не за что. Соблюдение этого срока исключает ее вин уПисьмо ПФР от 14.12.2004 № КА-09-25/13379 . И у вас однозначно будет больше шансов доказать неправомерность штрафа в суде, если его все-таки предъявя тПостановление ФАС СКО от 02.08.2012 № А63-8401/2011 .

ВАРИАНТ 2. Исправленные сведения представлены позже чем через 2 недели. Тогда, как показывает судебная практика, ПФР может вменить вашей организации одно из трех нарушений.

НАРУШЕНИЕ 1. Несвоевременное представление корректировок. Однажды в такой ситуации суд поддержал ПФРПостановление ФАС СЗО от 20.07.2012 № А56-45585/2011 . Но было и такое, что судья не удовлетворил требование о взыскании штрафа, обосновав это тем, что первоначальный вариант отчетности, пусть и с ошибками, был представлен воврем яПостановление ФАС ВСО от 18.01.2012 № А19-13314/2011 .

НАРУШЕНИЕ 2. Непредставление сведений в срок. ПФР считает, что подачу некорректных данных представлением отчетности признать нельзя. Поэтому датой представления отчетности считается день, когда страхователь направил в Фонд достоверные сведения.

В большинстве своем суды не соглашаются и с такими претензиями Фонда, указывая, что:

если первоначально сведения были представлены вовремя, то штрафа быть не должно. Поскольку ошибки в отчетности и их неоднократное исправление не имеют значения для привлечения к ответственности за нарушение срока представления ИС. А несвоевременность представления и недостоверность сведений - два самостоятельных нарушени яПостановление ФАС ЦО от 17.09.2012 № А23-193/2012 .

Хотя однажды суд встал на сторону Фонда в ситуации, когда вовремя была представлена отчетность с неполными сведениям иПостановление ФАС ЗСО от 25.07.2012 № А46-13544/2011 ;

сдача корректировок по требованию Фонда позже срока, установленного для представления отчетности, - это не нарушение. А то, что ПФР принимает отчетность только с исправленными сведениями, не доказывает просрочку со сдачей ИСПостановления ФАС ЦО от 14.02.2012 № А08-2656/2011 ; ФАС УО от 09.07.2012 № Ф09-4963/12 ; ФАС ВСО от 18.09.2012 № А19-266/2012 .

НАРУШЕНИЕ 3. Представление недостоверных сведений. По мнению ПФР, именно их изначально представил страхователь. Суды не поддерживают такую позицию Фонда и отмечают, что:

уточнять и дополнять ИС по согласованию с Фондом страхователь имеет право и если недочеты и ошибки были исправлены, то недостоверными сведения признать уже нельз яст. 15 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ ; Постановления ФАС УО от 17.01.2012 № Ф09-9077/11 , от 21.08.2012 № Ф09-7273/12 , от 28.12.2011 № Ф09-8597/11 ;
штраф за недостоверность неприменим, если, несмотря на ошибки в представленной информации, можно понять, какие сведения относятся к конкретному застрахованному лиц уПостановление ФАС ВВО от 22.10.2012 № А28-2360/2012 .

Отчетность → сразу требование об уплате штрафа

Случается и такое, что после сдачи отчетности никакие уведомления об ошибках и требования об их исправлении не приходят. Зато спустя какое-то время вы получаете «предложение» от ПФР добровольно уплатить штраф. Например, специалисты Фонда нашли расхождения в формах РСВ-1 и АДВ-6-2 или расхождения между сведениями в отчетности и данными самого Фонда о страхователе, к примеру, по платежам. Вот они и приходят к выводу, что организация представила недостоверные сведения.

Суды отмечали, что штраф за недостоверность неприменим, если:

страхователь не исправил свою отчетность, потому что от него этого не требовали. При этом сотрудники Фонда вправе сами скорректировать сведения и постфактум уведомить об этом организаци юп. 41 Инструкции, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 14.12.2009 № 987н ; Постановление ФАС ЗСО от 13.07.2012 № А27-14147/2011 ;
расхождения в суммах уплаченных взносов возникли из-за ошибок в ИНН и КПП получателя при заполнении платежного поручени яПостановление ФАС СЗО от 02.05.2012 № А56-49298/2011 .

В другом деле ПФР решил привлечь организацию к ответственности потому, что та несколько раз направляла сведения за один и тот же период и последний вариант отчетности с корректными данными был принят Фондом по истечении срока для ее сдач иПостановление ФАС МО от 26.07.2012 № А41-40734/11 . Не выставляя ей никакого требования об исправлении ошибок, отделение ПФР сразу выписало штраф за несвоевременное представление ИС. Суд поддержал страхователя, отметив, что отчетность с ошибками была направлена в ПФР в срок, а за недостоверность данных общество не привлекалось.

Ошибки в сданной отчетности могут всплыть не только благодаря внимательности ПФР или страхователя. Однажды суд поддержал Фонд при наложении штрафа на страхователя за неверное указание в ИС периода работ ыПостановление ФАС ЗСО от 10.10.2011 № А27-15044/2010 . Тогда о некорректных сведениях стало известно из жалобы работника, чьи права в сфере пенсионного обеспечения оказались ущемлены.

Ошибки в ИС + занижение базы = два штрафа

Если вы не только исказили ИС, но и занизили базу для начисления взносов (что можно выявить только при выездной проверке) и, как следствие, их недоплатили, то организацию могут привлечь к ответственности еще и по Закону № 212-ФЗ. То есть ПФР может взыскать со страхователя два штраф аПостановления ФАС ПО от 06.03.2012 № А12-10291/2011 ; ФАС УО от 09.08.2012 № Ф09-5966/12 . А штраф по Закону № 212-ФЗ варьируется от 20 до 40% от неуплаченной суммы взносо вст. 47 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ .

Но если вас пытались уличить в занижении базы по страховым взносам, а вы доказали, что занижения не было, то никакие штрафы на вас накладывать не имеют права, в том числе и за недостоверность сведений по Закону № 27-ФЗ. Потому что вы не обязаны представлять в ПФР сведения о выплатах работников, которые не облагаются страховыми взносам иПостановления Президиума ВАС от 02.10.2012 № 7828/12 ; ФАС ЗСО от 05.10.2012 № А27-241/2012 .

Расхождения в РСВ-1 и персонифицированной отчетности еще не означают недостоверность сведени йПостановления ФАС УО от 03.07.2012 № Ф09-5462/12 , от 26.06.2012 № Ф09-5207/12 . А если ПФР не доказал недостоверность сведений, то не было и нарушения, а значит, не может быть и штрафа.