Введение пошлин. Экономические последствия введения пошлины. Понятие таможенного тарифа. Виды таможенных пошлин

КУРСОВАЯ РАБОТА

Экономическая сущность таможенной пошлины

Введение

экономический таможенный пошлина международный

Установление ставок таможенных платежей, которые необходимы для регулирования международного товарооборота выступает как один из способов регулирования внешнеэкономической деятельности. При перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза (далее - ТС) у участника внешнеэкономической деятельности возникает обязанность по уплате таможенных платежей, к которым относятся и таможенные пошлины.

Современное законодательство ТС четко регламентирует процедуру обложения перемещаемого через таможенную границу товара таможенными платежами. Кроме того, законодательство Российской Федерации (далее - РФ), как государства - члена ТС, дополняет таможенное законодательство в части взимания таможенных платежей таможенными органами.

Следует подчеркнуть немалую долю таможенных платежей в структуре федерального бюджета, которая по итогам 2013 г. составила 54.58% доходной части федерального бюджета. Основной суммой поступающих таможенных платежей являются таможенные пошлины.

Отсюда вытекает немалое значение таможенных пошлин, основной функцией которых является фискальная, т.е. пополнение федерального бюджета.

Цель данной курсовой работы - исследование такой экономической категории как «таможенные пошлины», рассмотрение понятия таможенной пошлины, возникновение, функции.

В соответствии с заданной целью можно выделить следующие задачи:

Выявить экономический смысл таможенной пошлины,

Рассмотреть дифференциацию таможенных пошлин,

Дать классификацию таможенных пошлин,

Дать характеристику каждому виду таможенных пошлин.

Объектом исследования в данной курсовой работе является таможенная пошлина.

Предметом - экономическая сущность таможенной пошлины.

1. Таможенная пошлина как инструмент таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности

.1 Нормативно-правовые основы применения таможенных платежей в регулировании международной торговли

Правовая база применения таможенных платежей состоит из внутреннего таможенного законодательства и международно-правовых договоров и соглашений с участием России, касающихся таможенных вопросов. В случае возникновения противоречия между нормой внутреннего законодательства и предписанием, установленным в международном договоре, будет действовать международно-правовая норма.

Существует большое количество законодательных актов, обеспечивающих отношения таможенно-тарифного регулирования России на международном уровне. Можно привести некоторые из них: Федеральный закон от 22 декабря 2008 г. №253-ФЗ «О ратификации Соглашения о едином таможенно-тарифном регулировании» (ред. от: 23.09.2013 г.); Федеральный закон от 22 декабря 2008 г. №252-ФЗ «О ратификации Соглашения о применении специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер по отношению к третьим странам» (ред. от 18.10.2011) и т.д.

Поэтому особую актуальность приобретает проблема информирования и консультирования участников внешнеэкономической деятельности по вопросам таможенно - тарифного регулирования.

Обеспечение их информацией о причинах принятого таможенными органами решения, его действия или бездействия и консультирование по вопросам таможенного законодательства представляют собой важную юридическую гарантию защиты лица, выступающего субъектом таможенных правоотношений, от возможных проявлений административного произвола со стороны должностных лиц таможенных органов.

Основная проблема, которая стоит перед законодателем, заключается в принятии более совершенной нормативной базы, уточняющей понятия правовой природы таможенных платежей и их роль для государства. Особенность системы таможенных платежей состоит в том, что в нее включены пошлины, налоги и сборы, имеющие различную юридическую природу. Это объясняется общими функциями и целями использования названных платежей. Но тем самым это вызывает сложности в вопросах правового регулирования таможенного обложения.

1.2 Теоретические основы применения таможенных пошлин в регулировании международной торговли

Во внешнеэкономических связях России с другими странами за период перехода к рыночным отношениям произошли перемены. Российское таможенное законодательство, по мере своего развития широко использует мировой таможенно-правовой опыт. Оно идет по пути решения вопросов сотрудничества со странами Содружества Независимых Государств и дальнего зарубежья. Другой важной задачей является освоение норм и положений международного торгово-таможенного права, на базе которых таможенное дело России будет прогрессировать в направлении гармонизации и унификации с общепринятыми международными нормами и практикой.

Внешнеэкономическая политика - это система мероприятий, направленных на достижение экономикой данной страны определенных преимуществ па мировом рынке и одновременно па защиту внутреннего рынка от конкуренции иностранных товаров, осуществляемых посредством таможенно-тарифного регулирования (применения импортного и экспортного таможенных тарифов) и нетарифного регулирования (в частности, путем квотирования и лицензирования) внешнеторговой деятельности.

Таможенно-тарифная политика - основной элемент внешнеэкономической полити. В современных условиях она осуществляется с помощью ряда механизмов, которые регулируют, стимулируют и контролируют внешнеэкономические связи. Центральный инструмент таможенно-тарифного регулирования - таможенная пошлина, с помощью которой регулируется внешнеторговый оборот.

Таможенная пошлина представляет собой обязательный взнос, взимаемый таможенными органами при ввозе товара на таможенную территорию или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. Однако вопрос об экономической сущности таможенной пошлины является спорным. Многие экономисты относят ее к налоговой категории, поскольку согласно определению пошлина предполагает оказание услуги. Если сравнить стоимость услуг, оказываемых таможенными органами участникам внешнеэкономической деятельности, с размерами уплачиваемой ими таможенной пошлины, становится очевидным, что величина последней значительно превосходит эту стоимость. Кроме того, за сам факт таможенного оформления товаров таможенными органами взимаются сборы в установленном размере, которые и являются, но сути, платой за услуги.

Таможенные пошлины при экспорте используются для поддержания рационального соотношения ввоза и вывоза товаров, валютных доходов и расходов на территории РФ. Применение таможенных пошлин при импорте обусловлено, с одной стороны, проведением политики разумного протекционизма, а с другой - регулированием ввоза продукции, не имеющей отечественных аналогов или производящейся в недостаточном количестве для удовлетворения потребностей внутреннего рынка. Вместе с тем таможенные пошлины, как при экспорте, так и при импорте способствуют обеспечению поступлений доходов в бюджет.

Существует следующая классификация таможенных пошлин.

По объекту обложения таможенные пошлины бывают ввозные, вывозные и транзитные.

Ввозные (импортные) пошлины - пошлины, которые накладываются на импортные товары при их выпуске для свободного обращения на внутреннем рынке страны. Импортные пошлины являются преобладающей формой пошлин, применяемой всеми странами мира для защиты национальных производителей от иностранной конкуренции.

Вывозные (экспортные) пошлины - пошлины которые накладываются на экспортные товары при выпуске их за пределы таможенной территории государства. Применяются крайне редко отдельными странами, обычно в случае больших различий в уровне внутренних регулируемых цен и свободных цен мирового рынка на отдельные товары и имеют целью сократить экспорт или наполнить бюджет. Экспортные пошлины удорожают стоимость товара на мировом рынке, где конкуренция значительна. В других случаях задачей экспортных пошлин, взимаемых странами, обладающими монопольными природными преимуществами, является ограничение поставок на мировой рынок сырьевых товаров, увеличение цен и повышение доходов бюджета.

Транзитные пошлины - пошлины, которые накладываются на товары, перевозимые транзитом через территорию данной страны. В фискальных целях эти пошлины используются лишь некоторыми развивающимися странами.

По способу взимания таможенные пошлины классифицируются на:

) Адвалорные пошлины - пошлины, которые начисляются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров (например, 20% от таможенной стоимости). Сильной стороной адвалорных пошлин является то, что они поддерживают одинаковый уровень защиты внутреннего рынка независимо от вариации цен на товар, изменяются лишь доходы бюджета. Слабая сторона этих пошлин - они предусматривают необходимость таможенной оценки стоимости товара для целей обложения пошлиной. Поскольку цена товара может колебаться под воздействием многочисленных экономических и административных факторов, применение адвалорных пошлин связано с субъективностью оценок, что оставляет место злоупотреблениям.

) Специфические - начисляются в установленном размере за единицу облагаемого товара (например, 10 евро за 1 кг). Специфические пошлины обычно накладываются на стандартизированные товары и имеют неоспоримое преимущество, поскольку просты в административном и в большинстве случаев не составляют свободы для злоупотреблений. Однако уровень таможенной защиты рынка с помощью специфических пошлин сильно зависит от колебания цен на товары.

) Комбинированные - сочетают оба названных вида таможенного обложения (например, 20% от таможенной стоимости, но не менее 10 евро за 1 кг.).

С целью защиты экономических интересов страны могут устанавливаться:

) Сезонные - пошлины, которые применяются для оперативного регулирования международной торговли продукцией сезонного характера, прежде всего сельскохозяйственной. Обычно срок их действия не может превышать нескольких месяцев в год. И на этот период действие обычного таможенного тарифа приостанавливается.

) Особые, которые состоят из специальных, антидемпинговых и компенсационных.

Специальные пошлины - пошлины, которые применяются в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию страны в количествах и на условиях, наносящих или способных нанести ущерб отечественным производителям таких товаров.

Антидемпинговые - пошлины, которые применяются в случае ввоза на территории страны товаров по цене более низкой, чем их нормальная цена в экспортирующей стране, если такой импорт наносит ущерб местным производителям подобных товаров либо препятствует организации и расширению национального производства таких товаров.

Компенсационные - пошлины, накладываемые на импорт тех товаров, при производстве которых прямо или косвенно использовались субсидии и если импорт наносит ущерб национальным производителям таких товаров.

Обычно эти особые виды пошлин применяются государством в одностороннем порядке для того, чтобы защитить страну от недобросовестной конкуренции со стороны ее торговых партнеров, либо они применяются как ответная мера на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы государства, со стороны других государств.

Введение особой пошлины обычно становится крайним средством, к которому прибегают страны, когда все остальные способы урегулирования торговых разногласий исчерпаны.

Таможенные пошлины классифицируются по происхождению как:

) Автономные - пошлины, ввозимые на основании односторонних решений органов государственной власти страны. Обычно решение введения таможенного тарифа принимается в виде закона парламентом государства, а конкретные ставки таможенных пошлин устанавливаются соответствующим ведомством (обычно министерством торговли, финансов или экономики) и одобряются правительством.

) Конвенционные (договорные) - пошлины, устанавливаемые на базе двустороннего или многостороннего соглашений.

) Преференциальные (льготные) - пошлины, имеющие более низкие ставки по сравнению с обычно действующим таможенным тарифом, которые накладываются на основе многосторонних соглашений на товары из развивающихся стран. Цель преференциальных пошлин - поддержать экономическое развитие этих стран за счет расширения их экспорта.

По типам ставок таможенные пошлины классифицируются как:

) Постоянные - таможенный тариф, ставки которого единовременно установлены органами государственной власти и не могут изменяться в зависимости от обстоятельств. Подавляющее большинство стран мира имеет тарифы с постоянными ставками.

) Переменные - таможенный тариф, ставки которого могут изменяться в установленных органах государственной власти случаях (при изменении уровня мировых или внутренних цен, уровня государственных субсидий.

2. Экономическая роль таможенных пошлин

.1 Таможенная пошлина в системе макроэкономических регуляторов

Основная суть макроэкономического регулирования, есть перераспределение вновь созданной стоимости посредством экономических регуляторов.

Регуляторами макроэкономических процессов являются, как известно, важнейшие экономические категории, такие как налоги, цена, заработная плата, кредитные ставки, валютный курс, таможенная пошлина, поскольку посредством их осуществляется обмен результатам труда товаропроизводителей, собственников и наемных рабочих, как непосредственно в процессе производства и обмена, так и на стадиях распределения вновь созданной стоимости.

Таможенная пошлина как регулятор опосредует обмен результатами труда между отечественными и мировым производителями товаров, и это влияние в итоге происходит через уровень цен на ввозимую, вывозимую отечественную продукцию, поступающую на внутренний рынок. При вывозе товаров таможенная пошлина используется как регулятор в обмене результатами труда между отечественными производителями и потребителями продукции на мировых рынках и непосредственно между отечественными производителями.

Таможенная пошлина упорядочивает уровень затрат на ввозимую и вывозимую продукцию на таможенной границе, что влияет на формирование уровня цен на товарных рынках, а соответственно - на уровень рентабельности отечественных производителей.

Таможенные пошлины должны способствовать стимуляции функций цены. Уровень цен, складывающийся на товарном рынке, должен активировать отечественных производителей в производстве более качественной продукции, уменьшении затрат, повышении технического уровня производства. В связи с этим политика по установлению таможенных пошлин должна быть подчинена решению таких задач, на которые нацелена ценовая политика, и применять в зависимости от того, в какой степени ценовое стимулирование гарантирует решение задач по развитию тех или иных производств.

Таким образом, движение таможенных пошлин тесно связано и с синхронизированным движением цен.

Таможенные пошлины устанавливаются в централизованном порядке государством и такая государственная экономическая политика, направленная на поддержание одних производств, угасание других производств, являющихся не эффективными. Формирование цен в той или иной степени свободно, и здесь главное - это обеспечить соответствие в направленности решения социально-экономических задач в ценовой и таможенной политике.

Вероятны разные варианты сочетания направленности воздействия цени таможенных пошлин на социально - экономические процессы.

Как макроэкономический регулятор таможенная пошлина тесно связанна с валютным курсом отечественной денежной единицы.

Величина отклонения валютного курса от паритетной покупательной способности существенно стимулирует или сдерживает внешнеторговый поток, что усиливает или, наоборот, ослабляет действие таможенной пошлины.

Повышение курса отечественной валюты по отношению к доллару или евро снижает рублевые затраты на импорт продукции и повышает ее конкурентоспособность на рынке, а падение курса валюты повышает уровень защиты внутреннего рыка и стимулирует экспорт.

Поэтому ставки таможенных пошлин должны быть синхронизированы с изменением валютного курса рубля.

Величина таможенной пошлины, поступающая в распоряжение государства, представляет собой дополнительный доход, который должен был бы получить импортер и иностранный производитель от реализации на внутреннем рынке страны - импортера более дешевого товара. По своей сути для страны - импортера это характеризует величину экономии затрат труда на удовлетворении потребностей страны. Такая экономия должна быть направлена на повышение эффективности функционирования недостаточно конкурентоспособности отраслей, а не изымать из процесса производства на потребление.

Особенность таможенной пошлины как экономического регулирования состоит в том, что она способствует перераспределению не только вновь созданной стоимости, но и овеществленного труда, заключенного в основном и оборотной капитале. Установление таможенной пошлины ниже ее экономически обоснованного уровня ведет к постепенному обесцениванию стоимости отечественных предприятий в связи с тем, что они становятся неконкурентоспособными и их технический уровень снижается. Таким образом, при длительном удержании заниженных таможенных пошлин разрушается производительный капитал, который, как правило, не может быть трансформирован в другие сферы производства ввиду специфики его материально - вещественного состава.

2.2 Экономические последствия введения таможенных пошлин. Экономическая сущность таможенных пошлин

Таможенная пошлина является инструментом, который может вызвать повышение цены на импортные товары при их реализации на внутреннем рынке. Это наиболее предсказуемый эффект от введения импортных пошлин. Так, импортные пошлины являются своего рода наценкой к цене импортного товара.

Если иностранные поставщики не захотят снизить продажные цены, для того чтобы сохранить свой экспортный рынок, то цены реализации импортного товара на внутреннем рынке страны, повысятся. Это приведет к сокращению спроса на импортный товар и уменьшению объема его поставок. Снижение предложения позволит предприятиям, производящим аналогичный товар внутри страны, расширить производство и сбыт за счет части рынка, которую ранее занимали их иностранные конкуренты (если импортные товары и товары внутреннего производства равноценны по своим потребительским свойствам).

Благодаря этому внутренний рынок достигнет состояния равновесия при более высоком уровне цен, чем до введения импортных пошлин. Это будет цена, которая соответствует готовности части потребителей покупать товар по более высокой цене и возможностям его процентов расширить производство при новом уровне цены и существующем уровне издержек.

Максимальное увеличение цены будет равно импортной пошлине. Если цена станет выше этого уровня, то зарубежные поставщики смогут вновь расширить свои продажи, что заставит цену снижаться.

Так как импорт сокращается, а внутреннее производство увеличивается, то падение потребления будет меньшим, чем сокращение импорта. Зная эластичность производства по цене и предполагаемую величину пошлины, можно оценить возможный выигрыш производителей и размер производственного эффекта.

Очевидно, что от роста цен пострадают потребители, которые будут вынуждены уменьшить объем потребления при увеличении своих расходов.

Помимо производителей товара дополнительные доходы получает государство, которое приобретает еще один источник средств в бюджет в виде таможенных пошлин. Величина дополнительной бюджетной прибыли будет равна произведению объема импорта товара после введения пошлин и размера пошлин.

Если рассматривать общий баланс потерь и выгод при введении таможенных пошлин, то очевидно, что в наиболее неблагоприятном положении оказывается потребитель. Потери потребителя всегда больше выгод производителей, поскольку они теряют от роста ценна импортные товары и товары внутреннего производства. Последние же выигрывают от роста цен только на товары, производимые внутри страны.

Чистые потери экономики при введении пошлины равны разнице между потерями потребителя и совокупным выигрышем производителей и составляют сумму производственного и потребительского эффектов.

Так, проведенный теоретический анализ, основанный на определенных допущениях, показывает, что при рассмотрении введения пошлин в чистом виде, т.е. независимо от конкретных экономических условий, торговые ограничения всегда оборачиваются потерями для экономики страны в целом, хотя отдельная ее отрасль, защищаемая таможенными пошлинами, получает экономический выигрыш.

Опираясь на все вышесказанное можно сформулировать и вывести экономическую сущность таможенной пошлины.

Таможенные пошлины по своей экономической природе являются как уже ранее было отмечено ценовой категорией, но используются для целей приведения затрат в цене ввозимых товаров к уровню затрат в ценах отечественных товаров для обеспечения равных условий при реализации товаров на территории РФ, а также для финансового обеспечения деятельности государства. Таможенная пошлина уплачивается при перемещении товаров через таможенную границу и соответственно предполагает разовый характер ее применения в каждом конкретном случае перемещения товаров с учетом внешних и национальных условий их производства и реализации.

Таможенная пошлина зависит от объективно обоснованного уровня внутренних, импортных и экспортных цен и служит инструментом изъятия в доход государства разницы между этими ценами, основой которой в значительной степени является разница между мировой и национальной стоимостью, и здесь таможенная пошлина носит рентный характер.

Как ранее отмечалось, пошлина тесно связана с ценами. Ведь, ценам принадлежит центральное место в механизме осуществления экономических процессов. Именно цена обеспечивает соотнесение доходов и расходов экономических субъектов.

Но если теоретически оценить данную ситуацию, то таможенные пошлины не должны оказывать влияния на уровень цен, так как сами являются разницей в уровне внутренних и мировых цен. Однако с практической точки зрения изменение ставок таможенных пошлин оказывает влияние на уровень и соотношение цен определенных видов продукции, так как таможенная пошлина является частью цены конкретного товара и частично имеет те же функции, что и цена.

Связь таможенных пошлин и цен имеет сложный характер.

Эта зависимость обнаруживается с количественной стороны пошлин, поскольку общим ориентиром установление их величины по единодушному признанию специалистов, выступает разница между мировыми и внутренними ценами. Данное обстоятельство указывает на то, что таможенные пошлины находятся как бы на «стыке» двух механизмов ценообразования - внутреннего и внешнего. Если принять во внимание, что в соотношении внутренних и мировых цен вообще фокусируются многие фундаментальные проблемы развития и национальной, и мировой экономики, что механизмы функционирования отечественной экономики многим отличается от механизма функционирования мирового хозяйства, будет понятна роль таможенных пошлин в осуществлении контактов национального хозяйства с мировым.

3. Влияние таможенных пошлин на экономическое развитие Российской Федерации

.1 Обеспечение экономического развития государства в рамках ВТО

августа 2012 года Россия официально стала полноправным членом ВТО. Надолго затянувшиеся переговоры о вступлении в ВТО и непредсказуемость действий стран-членов изменили все представления о будущем России в многосторонней торговой системе. Тем не менее, худшие опасения не оправдались, так же как и не исполнились благополучные прогнозы.

Во-первых, вступление России в ВТО затянулось на 19 лет, в течение которых был приостановлен Дохийский раунд переговоров, в рамках которого обсуждался вопрос о выравнивание условий по субсидиям для аграриев между развитыми и развивающимися странами. В результате возможности, касающиеся раунда тысячелетия, оказались не реализованными.

Во-вторых, сельское хозяйство оказалось в тяжелом положении, а в особенности - рисоводство и свиноводство.

Сельское хозяйство в условиях членства России в ВТО

ПродуктОбъём импорта, тыс. тоннОбъём импорта, млн. долларовПошлина до вступления в ВТОПошлина после вступления в ВТОВ рамках квотыСверх квотыВ рамках квотыСверх квоты Яйцан/д15915%15%Фруктын/д549010%5%Молочная продукция7700101325%20%Рис150н/д125 евро за тонну45 евро за тоннуМясо птицы66189025%95%25%80%Свинина639194215%75%0% (с 2020 - 25%)65%Говядина630220915%50%15%55%

После вступления в ВТО, Россия снизила ставки на импорт свинины с 15 процентов до 0 внутри квоты, также в несколько раз уменьшились ставки на ввоз живых свиней. В результате импорт дешевой свинины из Европы резко вырос, снизив цены на эту продукцию в России на 30%.

В области рисоводства аналогичная ситуация. Импорт этой культуры возрос, после сокращения ставки на ее ввоз в Россию.

В-третьих, серьезные трудности испытывает сельскохозяйственное машиностроение. После запрета импортозамещающих субсидий фермеры вынуждены переходить на импортные машины. Они дешевле, а в ряде случаев и качественнее.

Тем не менее, российские потребители и экономика в целом уже смогли ощутить первые выгоды от вступления в ВТО. Падение пошлин привело к снижению цен и росту потребления. Также в связи со снижением стоимости оборудования некоторые производители смогли снизить себестоимость продукции.

Помимо этого, экономисты прогнозировали увеличение выпуска цветных металлов почти на 15%, а также рост черной металлургии и химической промышленности, однако пока российская металлургия пребывает в тяжелом состоянии.

Вопреки прогнозам, не понес существенных убытков автомобильный сектор. Но учитывая, что Евросоюз официально предъявил России претензию по поводу введенного в стране в 2013 году налога на утилизацию автомобилей, который дает российским производителям конкурентное преимущество и потому противоречит правилам ВТО, ситуация может измениться.

Сумма налога варьируется от 420 до 2700 евро для новых автомобилей, для машин старше трех лет налог составляет уже от 2600 до 17200 евро. В том числе, для тяжелого транспорта налог, в некоторых случаях, может доходить почти до 150 тысяч евро, что делает ввоз такой техники в Россию практически невозможным. В случае признания такого налога невозможным, в отношении России могут ввести торговые санкции.

Международный опыт показывает, что вступление в торговую организацию может принести существенные плюсы, если власти страны займутся улучшением инвестиционного климата. Внедрение в глобальную конкуренцию - необходимый для российской экономики процесс на данном этапе вхождения в многостороннюю торговую систему. В первую очередь этот процесс должен начаться с изменения подхода к промышленной, налоговой политике, а также к антимонопольному законодательству.

Подводя итоги, политические представители придерживаются разных мнений о последствиях вступления в ВТО. Объясняется все это тем, что часть из них склонны к протекционизму российской экономики и торговли, остальные к прогрессивному революционизму. Последнее предусматривает беспрекословное подчинение правилам ВТО и низкую защиту внутреннего производителя. Учитывая главную цель ВТО: либерализация международной торговли, Россия, как и другие страны-члены, вынуждена следовать обычаям и принципам организации, действующей во благо международной торговле.

Еще одним гарантом экономического развития РФ, являются поступающие в федеральный бюджет таможенные платежи, а проблема уклонения от уплаты таможенных платежей - серьезной угрозой для экономики РФ в целом.

По официальным данным Федеральной службы государственной статистики, в 2013 г. внешнеторговый оборот России составил 867,6 млрд. долларов, в том числе экспорт 526,4 млрд. долларов, импорт 317,8 млрд. долларов, а это 64,9% по отношению к показателям 2008 г. Так, в январе 2013 г. таможенными органами в доход федерального бюджета перечислено 216,83 млрд. долларов.

Вместе с тем такая важная составляющая федерального бюджета, как таможенные платежи, подвергается серьезным рискам и угрозам. В целом ряде случаев это связано с уклонением от уплаты таможенных платежей, установленных законом.

В качестве факторов преступлений данного вида следует назвать форсированную либерализацию режима ВЭД, различие структуры внутрироссийских и мировых цен, неблагоприятный инвестиционный климат, высокий уровень криминализации экономических отношений как фактор использования внешнеэкономических связей для легализации капиталов, полученных преступным путем, недостаточную эффективность экспортного и валютного контроля, противоречия и пробелы таможенного законодательства в части регулирования таможенных платежей, регламентации режима их уплаты. Последнее обстоятельство стало предметом повышенного внимания в процессе правотворческой деятельности государства.

Таможенные платежи - один из важнейших источников пополнения государственного бюджета (казны). Уклонение от их уплаты с точки зрения государства есть опасное правонарушение.

Если декларирование производится таможенным брокером (представителем), он несет солидарную с декларантом ответственность за уплату платежей. Декларантом может быть как сама организация, перемещающая товары, так и таможенный представитель (организация, включенная в реестр таможенных представителей).

Совершенствование таможенного контроля невозможно без учета таможенных платежей. Арсенал инструментов и методических подходов к контролю таможенных платежей постоянно совершенствуется.

3.2 Совершенствование государственного регулирования внешнеторговой деятельности Российской Федерации

Как уже ранее было отмечено, вступление России в ВТО повлекло за собой как положительные, так и отрицательные последствия. Эти последствия напрямую воздействуют на экономическое состояние Российской Федерации.

Еще одним регулятором экономической политики России являются поступающие в федеральный бюджет таможенные платежи, а проблема уклонения от уплаты таможенных платежей - серьезной угрозой для экономики России в целом.

В этом свете, для решения представших проблем, целесообразно затронуть меры нетарифного регулирования внешнеэкономической деятельности, а именно предложения по их совершенствованию.

во-первых, его гармонизацию с нормами и правилами ВТО,

во-вторых, изменение и дополнение законодательной базы с целью упрощения порядка лицензирования и процедуры выдачи лицензий, а

в-третьих, создания необходимых правовых условий для реализации российскими предпринимателями прав и возможностей по продвижению российских товаров на мировой рынок. На случаи установления торговыми партнерами России дискриминационных ограничений в отношении экспорта российских товаров в действующее законодательство вносятся изменения и дополнения, предусматривающие принятие ответных мер.

На взгляд автора, все это позволит в перспективе получить для российских участников внешнеэкономической деятельности на мировых рынках более справедливые и недискриминационные условия, будет содействовать развитию экспортных возможностей России и улучшению структуры ее экспорта.

Так же, нельзя не отметить, что в настоящее время Правительство России уделяет большое внимание проекту Федеральной программы развития экспорта России, основной целью которой является увеличение стоимостного объема российского экспорта, расширение его номенклатуры за счет продукции с повышенной степенью обработки, наукоёмких товаров, технологий. Механизм реализации программы предусматривает образование фонда развития высокотехнологического экспорта, пополняемого за счет получения бюджетных ссуд, формируемых путем отчислений от налога на добавленную стоимость и направляемых на кредитование экспортоориентированных проектов.

Программа предполагает свести воедино и систематизировать меры содействия развитию машинотехнического экспорта. Программой предусмотрено умеренное бюджетное финансирование наиболее эффективных проектов развития экспортных производств.

Подводя итог, стоит заметить, что предложенные аспекты совершенствования мер нетарифного регулирования положительно скажутся на экономике России.

Заключение

В рыночной экономике государство осуществляет регулирование внешнеэкономической деятельности в целях обеспечения безопасности страны и защиты общенациональных интересов. Деятельность государственных органов по регулированию внешнеэкономической деятельности осуществляется практически во всех странах мира, но ее масштабы, формы и методы, конкретные цели и задачи определяются каждой страной исходя из ее масштабов, положения в современном мире, внешней и внутренней политики государства.

Государственное регулирование внешнеэкономической деятельности осуществляется разными методами, которые в зависимости от классификационных признаков (критериев), подразделяются на экономические, административные, тарифные и нетарифные.

Экономические методы регулирования внешнеэкономической деятельности должны составлять часть единого экономического механизма регулирования внешнеэкономической деятельности, т.е. наличие определенных взаимосвязей между отдельными, его образующими, элементами, а также системный подход к формированию этого механизма с обеспечением внутренних и внешних связей элементов данной системы.

Экономические методы регулирования внешнеэкономической деятельности базируются на использовании экономических инструментов торговой политики - таможенных пошлин, налогов (НДС, акциза и др.) и таможенных сборов.

Используя эти инструменты, государство воздействует на экономические интересы субъектов внешнеэкономической деятельности и, следовательно, на их поведение, сохраняя вместе с тем за ними полную оперативную самостоятельность, что в большей степени соответствуют природе рыночных отношений в современных условиях.

Таможенная пошлина, как вид таможенного платежа, является экономическим инструментом управления внешнеэкономической деятельностью, способным воздействовать на товарооборот. С помощью установления определённого уровня обложения перемещаемых товаров государство осуществляет защиту интересов отечественных производителей от иностранной конкуренции, а также регулирование вывоза товаров за пределы страны. При этом необходимо соблюсти баланс создания необходимой для развития конкуренции на внутреннем рынке, ведь при установлении минимальных ставок ввозных таможенных пошлин внутреннее производство может оказаться совершенно не выгодным в сравнении с ввозом иностранных товаров.

Нельзя не отметить фискальную направленность деятельности таможенных органов, о чем свидетельствует статистика. Поступления таможенных платежей в федеральный бюджет значительны, их доля составляет более половины, государство зависит от деятельности таможенных органов в значительной степени. В связи со вступлением России во Всемирную торговую организацию ставки таможенных пошлин постепенно снижаются, что влечёт изменения в структуре федерального бюджета из-за уменьшения в ней доли таможенных платежей. В результате этого государству необходимо искать новые источники пополнения доходной части бюджета РФ. В связи с этим уже началась разработка новой концепции развития государства, согласно которой ожидаются существенные структурные отраслевые преобразования экономики.

Список использованных источников

1.Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 г. №17) // Собрание законодательства Российской Федерации -13.12.2010.

2.Налоговый кодекс РФ. Часть первая. Вводный комментарий. Официальный текст. Пропаганда. М, 25.01.2014.

.Закон РФ от 21.05.1993 №5005-1 (ред. от 04.03.2014) «О таможенном тарифе».

.Федеральный закон от 22 декабря 2008 г. №253-ФЗ «О ратификации Соглашения о едином таможенно-тарифном регулировании» (ред. от: 23.09.2013 г.).

.Федеральный закон РФ от 8 декабря 2003 №164-ФЗ (ред. от 30.11.2013) «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности».

.Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. «О таможенном регулировании в Российской Федерации» №311-ФЗ

.Федеральный закон РФ «О бюджете на 2012 г. и плановый период 2013 и 2014 гг.»

.Постановление Правительства Российской Федерации от 21 июля 2012 г. №756 «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы государств-участников соглашений о Таможенном союзе, и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации»

.Всемирная торговая организация (ВТО): история и цели создания [Электронный ресурс] // Электрон. дан. - режим доступа: #"justify">.Данильцев А.В. Международная торговля: Инструменты регулирования. Учебно-методическое пособие. М.: Издательство «Палеотип», 2011 - с. 22.

.Дюмулен И.И. Международная торговля. Тарифное и нетарифное регулирование: учебник / И.И. Дюмулен - М.: ВАВТ, 2009. - 579 с.

.Исследование проблем ТД. Сборник научных трудов. - М. 2012 - с. 76.

.Козырин А.Н. Коментарий к Закону Российской Федерации «О таможенном тарифе». - М.: Издательство «Легат», 2012 - с. 354.

.Листопад А.Д. Финансовая деятельность таможенных органов РФ: Учебное пособие. М., 2010 - с. 56.

.Новиков В.Е. Таможенные пошлины как инструмент государственного регулирования. Монография. - М.: Издательство РИО РТА, 2006.

.Пащенко А.В. Правоотношения по установлению и уплате таможенных пошлин в Таможенном союзе в рамках ЕврАзЭС: к вопросу о статусе участников / под ред. А.Н. Козырина. М., 2013. - с. 298 - 300.

.Портер М. Международная конкуренция. М.: Международные отношения, 2009 - с. 547.

.Правовое регулирование внешнеэкономической деятельности в условиях вступления Российской Федерации во Всемирную торговую организацию: монография / Г.К. Дмитриева, И.В. Ершова, А.В. Карташов и др.; под ред. Г.К. Дмитриевой. М., 2013 - с. 178 - 179.

.Халипов. Таможенное право: учебник для бакалавров. Изд. 6 - е, 2013 -

.Шамахова Таможенное право Российской Федерации. Учебник. - М.:СофтИздат, 2013 - с. 154.

Репетиторство

Нужна помощь по изучению какой-либы темы?

Наши специалисты проконсультируют или окажут репетиторские услуги по интересующей вас тематике.
Отправь заявку с указанием темы прямо сейчас, чтобы узнать о возможности получения консультации.

кономические последствия введения пошлины разнообразны: они влияют на производство, потребление, товарооборот и благосостояние страны, которая ввела импортный тариф, и ее партнеров по торговле .

Введение импортного тарифа для защиты национальных производителей, которые несут убытки из-за наплыв более дешевого товара, влияет на экономику как малой, так и большой страны. Страна считается малой, если изменение спроса с ее стороны на импортные товары не приводит к изменению мировых цен, и если изменение спроса на импортные товары вызывает изменение мировых цен.

Влияние тарифа на экономику небольшой страны показано на рис. 4.1.

Потребители у отечественных производителей по мировой цене Р с могут приобрести только Q 1 данного товара. Неудовлетворенный спрос равняется Q 1 Q 2 и может быть покрыт импортом. Страна вводит пошлину на импорт единицы товара в размере t, что приводит к увеличению цены импортируемого товара с Р с до Р с +t. Таким образом, внутренняя цена увеличивается, а мировая цена сохраняется на предыдущем уровне. Вследствие этого в стране:

сокращается общий объем спроса (с Q 2 до Q 4), что происходит за счет потребителей, которые по высокой цене не смогут покупать данный товар;

уменьшается объем импорта, что происходит в результате увеличения внутреннего производства и сокращения спроса;

увеличивается внутреннее производство товара, поскольку по возросшей цене национальные производители товара, конкурирующего с импортным, смогут поставить на рынок большее количество товаров (не Q 1 , а Q 3 товара);

возрастают ее экономические потери, возникающие из-за необходимости внутреннего производства под защитой тарифа дополнительного количества товаров при более высоких издержках. Чем больше растет защита внутреннего рынка с помощью импортных пошлин, тем большее количество ресурсов, не предназначенных специально для выпуска данного товара, придется использовать для его производства. Страна могла бы не нести убытки, если бы покупала товары по более низкой цене у иностранного продавца. На внутреннем рынке происходит замена эффективных, с точки зрения издержек, иностранных товаров, менее эффективными в производстве отечественными товарами. Убыток для страны в целом равняется сумме, которая соответствует площадям треугольников CJM и NHB (рис. 4.1).

Таким образом, при введении импортного тарифа возникают следующие экономические эффекты:

эффект государственного дохода, то есть государство получает дополнительный доход, который равен произведению ставки тарифа на объем импорта (MJHN);

торговый эффект, то есть снижение импорта (BN+CM);

потребительский эффект, то есть сокращение внутреннего потребления (BN). Благосостояние потребителей снижается, поскольку потребление товара связано с ростом его цены на внутреннем рынке;

производственный эффект, то есть расширение внутреннего производства (СМ).

Итак, при введении импортного тарифа малой страной мировые цены не изменяются, и ее условия торговли не настолько улучшаются, чтобы компенсировать негативное влияние тарифа на экономику.

Последствия введения импортного тарифа большой страной, почти такие же, как и в малой стране. Однако он вызывает снижение уровня мировых цен и удешевление импорта.

Импортный тариф, введенный большой страной, не только защищает рынок от иностранной конкуренции, но и является средством улучшения своих условий торговли с внешним миром. Большая страна является крупным импортером товаров на мировом рынке. Поэтому, если она ограничивает свой импорт ввозными тарифами, то это существенно снижает совокупный спрос на данный товар. Вследствие этого продавцы товара вынуждены снижать цены. При неизменном уровне цен на экспортные товары и снижении цен на импортные товары условия торговли страны улучшаются. Введение импортного тарифа приведет к положительным результатам только в том случае, если они не будут перекрыты негативными экономическими потерями для страны из-за его начисления. Другими словами, положительный эффект тарифа достигается в случае, если эффект условий торговли в стоимостном выражении больше, чем сумма потерь, возникающих в результате меньшей эффективности внутреннего производства по сравнению с мировым и сокращения внутреннего потребления товара.

Введение

Глава 1. Таможенная пошлина в системе таможенных платежей

1 Таможенная пошлина в системе таможенных платежей: сущность понятия, характеристика, функции

2 Виды таможенных пошлин

3 Виды ставок таможенных пошлин, их характеристика и их экономическое значение

Глава 2. Практическое применение ставок таможенных пошлин и способы расчётов таможенной стоимости для целей исчисления таможенных платежей

1 Таможенная стоимость товара как основа для расчета суммы таможенной пошлины, подлежащей уплате при применении адвалорной и комбинированной ставки

2 Определение и методы исчисления таможенной стоимости товара как основы для расчёта таможенных платежей

3 Оценка последствий изменения ставок таможенных пошлин

Заключение

Список использованных источников

Приложение

таможенная пошлина адвалорная ставка

Введение

Актуальность темы данной работы обусловлена тем, что таможенные платежи являются важным регулятором участия государства в системе внешнеэкономических связей. Они во многом определяют место страны в международном разделении труда и обеспечивают значительную часть доходов государства.

Опыт развитых стран свидетельствует о том, что эффективная система таможенных платежей является важным фактором экономического развития и необходимым условием существования сильного государства. Роль таможенных платежей в их экономике значительно трансформировалась. Фискальный приоритет таможенных платежей сменяется акцентом на регулирующую и защитную функции, для чего используются высокодифференцированные тарифы, построенные на принципе эскалации.

Принципиально иная ситуация наблюдается в России. Существующие противоречия между необходимостью формирования доходов государства и потребностями экономического развития являются следствием того, что до сих пор не разработана научная концепция места и роли таможенных исследования является торгово-экономическое сотрудничество России и Франции в условиях глобализации мирохозяйственных связей.Вышеиз

Целью данной курсовой является изучение института таможенных платежей, их роли в системе экономического регулирования, а также экономического значения ставок таможенных пошлин.

Объектом исследования в данной курсовой работе является таможенная пошлина в системе таможенных платежей.

Предметом работы являются виды ставок таможенных пошлин и их экономическое значение.

Для достижения поставленной цели предполагается решить следующие задачи:

·Охарактеризовать понятие таможенных платежей

·Перечислить виды таможенных пошлин, и отразить их характер применения

·Определить цели дифференциации ставок таможенных пошлин.

·Исследовать методы определения таможенной стоимости товаров как основы для расчета таможенных пошлин по адвалорным ставкам

Глава 1. Таможенная пошлина в системе таможенных платежей

.1 Таможенная пошлина в системе таможенных платежей: сущность понятия, характеристика, функции

Таможенными платежами считаются обязательные к уплате различные виды платежей (пошлины, налоги, сборы), взимаемые в федеральный бюджет в размерах и порядке, установленных законодательством РФ, при осуществлении перемещения товаров через таможенную границу таможенного союза, в рамках реализации таможенной политики.

К основным таможенным платежам относятся:

·ввозная таможенная пошлина;

·вывозная таможенная пошлина;

·налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

·акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

·таможенные сборы.

Таможенные платежи уплачиваются при перемещении товаров через таможенную границу таможенного союза и в других случаях, установленных таможенным кодексом таможенного союза и законодательством государств-членов таможенного союза.

Все таможенные платежи подразделяют на основные (связанные с перемещением товаров через таможенную границу) и иные (не связанные с таким перемещением).

Таможенные платежи уплачивается в зависимости от таможенной процедуры, под которую помещается товар.

Обязанность по уплате основных таможенных платежей возлагается, как правило, на декларанта (лицо, перемещающее товары через таможенную границу таможенного союза, либо таможенный представитель (посредник), декларирующие, представляющие и предъявляющие товары и транспортные средства, подлежащие таможенному оформлению, от собственного имени). В то же время в отношении товаров, помещенных на склад временного хранения либо таможенный склад, ответственность за уплату таможенных платежей в определенных ситуациях возлагается на владельца такого склада (например, в случае выдачи без разрешения таможенного органа товаров со склада или утери товаров, ввезенных на таможенную территорию таможенного союза). Кроме того, ответственность за уплату таможенных платежей может нести и перевозчик товаров (с момента ввоза товаров на таможенную территорию таможенного союза и до их помещения под определенную таможенную процедуру).

Взимаются таможенные платежи с юридических, физических лиц, а также с предпринимателей без образования юридического лица. По российскому таможенному законодательству плательщиками таможенных платежей могут быть непосредственно декларанты либо иные лица.

Таможенные платежи в зависимости от их вида могут уплачиваться как в валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах, курсы которых котируются Центральным банком Российской Федерации. Таможенным кодексом таможенного союза определено, что таможенные платежи уплачиваются до или в момент принятия к таможенному оформлению товара и документов на него.

Сроки уплаты таможенных платежей установлены для каждого вида таможенных платежей. В соответствии с Таможенным кодексом РФ по отдельным видам таможенных платежей в исключительных случаях плательщику может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей, относящихся к товарам, на срок не более двух месяцев.

Таможенная пошлина Обязательный взнос (платеж), взимаемый таможенными органами данной страны при ввозе товара на ее таможенную территорию или его вывозе с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. Размер Таможенной пошлины определяется таможенным тарифам, который содержит списки товаров, облагаемых таможенными пошлинами. В Российской Федерации ставки таможенных пошлин, валяются единым и не подлежат изменению в зависимости от лиц, осуществляющих перемещение через таможенную границу таможенного союза, видов сделок, за исключением случаев, предусмотренных Законом РФ "О Таможенном тарифе". На территории стран участниц, членов таможенного союза применяются следующие виды ставок пошлин: адвалорные, специфические и комбинированные. В целях защиты экономических интересов к ввозимым товарам могут временно применяться особые виды таможенных пошлин: специальные, антидемпинговые и комбинированные. Кроме того, могут устанавливаться сезонные пошлины. Начисление, уплата и взимание пошлины на товар производится на основе его таможенной стоимости в соответствии с Таможенным кодексом таможенного союза.

Таможенные пошлины являются косвенными налогами на импортные, экспортные и транзитные товары, поступающие в доход государства.

Таможенные пошлины взимаются по ставкам, предусмотренных в таможенном тарифе, который содержит наименование ввозимых иностранных или вывозимых национальных товаров, единицы обложения товаров и ставки пошлины.

В России действуют:

Ввозной (импортный) тариф и ввозные (импортные) пошлины.

Размер взимаемой ввозной пошлины зависит от страны происхождения товара и от торгового режима, предоставленного той или иной страной. Внешнеторговые режимы устанавливаются на основе двусторонних торговых договоров и соглашений. Базовая ставка ввозной пошлины применяется к странам, с которыми заключены торговые договора и соглашения, предусматривающие режимы наибольшего благоприятствования. Россия предоставляет по спискам ООН преференции во взимании пошлин развивающимся странам (уменьшенный размер пошлин) и наименее развитым странам (беспошлинный ввоз товаров). Товары из стран, с которыми нет торговых соглашений, облагаются пошлиной в двойном размере.

Вывозные (экспортные) таможенные пошлины. При взимании вывозных пошлин преобладают специфические пошлины, исчисляемые в евро за единицу продукции. Вывозные пошлины в России связаны со следующими обстоятельствами:

Пополнением доходной части бюджета;

Защитой внутреннего рынка, где рублевые цены на многие экспортные товары намного ниже, чем мировые цены в свободно конвертируемой валюте.

Вывозные пошлины распространяются на всех партнеров по внешней торговли. Таможенная пошлина отвечает основным налоговым характеристикам:

·уплата таможенной пошлины носит обязательный характер и обеспечивает государственно-властным принуждением;

·таможенная пошлина не представляет собой плату за предоставленные услуги и взыскивается без встречного удовлетворения;

·поступления от таможенных пошлин не могут предназначаться для покрытия конкретных государственных расходов (принцип запрета специализации налога).

С помощью тарифов можно воздействовать на формирование активного сальдо внешнеторгового баланса, на увеличение притока валюты, а также на развитие отдельных регионов страны. Функции тарифного регулирования реализуются в тесной взаимосвязи с налоговой системой, которая частично берет на себя элемент тарифа и дополняет его.

Таможенный тариф по своему содержанию имеет экономический характер, предпочтение которому отдается в условиях рыночной экономики, предполагающей объективное установление соотношения внутренних и мировых цен, реального валютного курса. В условиях дефицитной экономики таможенный тариф теряет свою эффективность и подменяется более жесткими методами нетарифного характера. Следует отметить, что в российском таможенном тарифе не встречаются так называемые мега тарифы, т.е. тарифы, ставки которых превышают 100%.

Таможенные пошлины выполняют ряд следующих функций. Самыми важными из них являются:

Регулирующая функция таможенных пошлин выполняет широкий спектр экономических мер от протекционистской защиты внутреннего производителя до либерализации внешнеторговых отношений с целью насыщения внутреннего рынка товарами, пользующимися спросом. содержит обширное количество экономических, политических и правовых мер, направленных на защиту внутреннего производителя от иностранных конкурентов, привлечение в страну товаров, пользующихся спросом, участие России в международных торговых, таможенных и иных организациях.

Фискальная функция: состоит в том, что выполняя фискальную функцию, таможенные пошлины служат одним из основных источников наполнения доходной части бюджета, за счёт уплаты импортёрами и экспортёрами таможенных платежей за ввоз или вывоз товара.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ они относятся к доходам федерального бюджета и зачисляются в размере 100%.

Важность фискальной функции обусловлена тем, что таможенные платежи обеспечивают большую долю доходов федерального бюджета.

Регулирующая и фискальная функции таможенных пошлин тесно взаимосвязаны между собой. Они должны комплексно учитываться при формировании и изменении таможенного тарифа.

Защитная функция - позволяет ограничить допуск на отечественный рынок импортных товаров.

Стимулирующая функция - состоит в том, что ввозные пошлины могут быть ниже разницы между национальными и мировыми ценами.

Такие пошлины создают более широкие возможности для импорта товара.

Контролирующая функция - состоит в том, что бы благодаря таможенным пошлинам, платежам, по их общей сумме можно было судить по объёме экспорта и импорта товаров, оценить внешнеторговое сальдо, а так же структуру экспорта и импорта.

На основе этих данных реализуется регулирующая функция для стимуляции экспорта в определённой отрасли производства, или создаются благоприятные условия для развития отстающих отраслей.

1.2 Виды таможенных пошлин

При перемещении товаров через таможенную границу обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникает:

·при ввозе товаров - с момента пересечения таможенной границы. Ввозом товаров и (или) транспортных средств на таможенную территорию Российской Федерации является фактическое пересечение товарами и (или) транспортными средствами таможенной границы и все последующие предусмотренные Кодексом действия с товарами и (или) транспортными средствами до их выпуска таможенными органами;

·при вывозе товаров - с момента подачи таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации.

Вывозом товаров и (или) транспортных средств с таможенной территории таможенного союза является подача таможенной декларации или совершение действий, непосредственно направленных на вывоз товаров и (или) транспортных средств, а также все последующие, предусмотренные Таможенным кодексом таможенного союза действия с товарами и (или) транспортными средствами до фактического пересечения ими таможенной границы.

В зависимости от обложения и характера применения таможенной пошлины делятся по ряду качественных признаков, облагаемых по отношению к товарам и транспортным средствам, принято различать их по способам:

1. По объекту обложения

Ввозная (импортная) таможенная пошлина

Вывозная (экспортная) таможенная пошлина

Транзитная таможенная пошлина

Ввозная (импортная) таможенная пошлина -накладываются на импортные товары, при выпуске их для свободного обращения на внутреннем рынке страны. Являются преобладающими пошлинами во всех странах. Импортные пошлины чаще всего не выполняют фискальные функции. Таким образом их функция связаны, в первую очередь, с обеспечением проведения определённой торгово - экономической политики.

В развивающих странах, наоборот, импортные пошлины используют прежде сего как средство финансовых поступлений.

Применение этой пошлины способствует повышению цен на импортные товары внутри страны и снижению их конкурентоспособности по сравнению с местными товарами;

Вывозная (экспортная) таможенная пошлина - сбор в связи с вывозом отечественного товара за границу. Применение этой пошлины обеспечивает увеличение доходов государственного бюджета за счет развития экспорта и стимулирование поставок товара на внутренний рынок за счет снижения прибыли при экспорте; положению важными странами транзита являются Германия, Швейцария, Россия и ряд других. Было время, когда транзитные пошлины были существенным источником дохода, но сейчас они почти повсеместно ликвидированы в соответствии с международными договорами.

Транзитная таможенная пошлина - сбор при провозе иностранного товара через территорию страны. Международный транзит - это перевозки иностранных грузов, при которых пункты направления и назначения находятся за пределами данной страны. Доходы от таких перевозок являются активной статьей в балансе услуг государства. Благодаря географическому положению важными странами транзита являются Германия, Швейцария, Россия и ряд других. Было время, когда транзитные пошлины были существенным источником дохода, но сейчас они почти повсеместно ликвидированы в соответствии с международными договорами.

2. По характеру:

Сезонные пошлины

Антидепмпинговые пошлины

Компенсационные пошлины

Сезонные пошлины - применяются для оперативного регулирования международной торговли продукцией сезонного характера, прежде всего сельскохозяйственной. Срок их действия не может превышать 6 месяцев, при этом ставки таможенных пошлин предусмотренные таможенным законодательством не применяются.

Антидепмпинговые пошлины - применяются в случаях ввоза на таможенную территорию таможенного союза товаров по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальные ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в России.

Условием постоянного демпинга является сегментация рынка, т.е. разделение его на несколько частей. Выделяя один внутренний сегмент рынка (за счёт транспортных расходов таможенных тарифов и т.д.)

Для принятия решения о введении антидемпинговых пошлин важно определение целей и характера демпинга, который может быть подразделён на разовый (пассивный) и постоянный (агрессивный). Разовый демпинг возникает в связи с необходимостью избавиться от случайного избытка товара путём его распродажи на внешнем рынки страны по низким ценам. Для национальной экономики наиболее опасен постоянный демпинг, по сколько он ведёт к разорения национальных производителей с последующей перекачкой монопольной прибыли иностранным производителям. Выявления демпинга выступает основанием наложения антидемпинговой пошлины, величина которой в несколько раз превышает обычную.

Антидемпинговый пошлины взимаются со всего объёма товара, поставленного по неоправданного низким ценам (иногда за период в несколько лет), и поэтому могут достигать значительной суммы. Заранее определить размер антидемпинговой пошлины невозможно, хотя её размер должен определяться как разница между « нормальной» ценой товара на национальном рынке и ценой фирмы осуществляющей демпинг.

Компенсационные пошлины - применяются, если установлено, что импорт товара, при производстве или экспорте которого использовались субсидии (специфические субсидии) иностранного государства (объединения иностранных государств), причиняют существенный ущерб отрасли экономики государства или создаёт угрозу для его причинения.

Под субсидиями иностранного государства (объединение иностранных государств) понимается финансовая поддержка иностранным государствам (объединение иностранных государств) иностранного производителя или экспортёра аналогичного им непосредственного конкурирующего товара посредством:

·прямого перевода денежных средств или обязательства сделать такой перевод;

·полного или частичного освобождения от налоговых, таможенных и иных обязательных платежей;

·полного или частичного аннулирования долга или предоставления кредита в целях оказания помощи в оплате такого долга

·льготного или безвозмездного предоставления энергии, материалов, полуфабрикатов, услуг, за исключением товаров и услуг, предназначенных для поддержания и развития общей инфраструктуры;

·заключение договора с частной организацией о применении одной или нескольких мер поддержки.

3. По происхождению:

Автономные пошлины

Конвенционные пошлины

Преференциальные пошлины

Автономные пошлины - устанавливаемые страной самостоятельно независимо от каких-либо международных документов.

По этим пошлинам устанавливаются, как правило, повышенные ставки.

Вводятся на основании односторонних решений органов государственной власти страны.

Конвенционные пошлины - это пошлины устанавливаемые в соответствии с международным соглашением (конвенцией). Как правило, эти пошлины взимаются по пониженным ставкам и не могут изменяться в течение срока действия соглашения, без обоюдного согласия сторон.Устанавливаются на базе двусторонних или многосторонних соглашений (например, ГАТТ/ ВТО).

Преференциальные пошлины - имеют более низкие ставки по сравнению с обычно действующим таможенным тарифом, которые накладываются на основе многосторонних соглашений на товары, происходящие из развивающихся стран с целью поддержки экономического развития этих стран.

4. По типам ставок:

Постоянные

Переменные

Постоянныеставки таможенного тарифа единовременно устанавливаются органами государственной власти и не могут изменяться в зависимости от обстоятельств. Переменныеставки таможенного тарифа могут изменяться в случаях, установленных государственными органами. Такие ставки используются довольно редко, например, в ЕС в рамках сельскохозяйственной политики.

5. По способу вычисления:

Номинальные

Эффективные

Номинальныетаможенные ставки, указанные в таможенном тарифе. Они могут дать только общее представление об уровне таможенного обложения, которому страна подвергает свои импорт и экспорт.

Эффективные таможенныеставки отражающее реальный уровень таможенных пошлин на конечные товары, вычисленные с учётом уровня пошлин, наложенные на импортные комплектующие этих товаров.

.3 Виды ставок таможенных пошлин, их характеристика и их экономическое значение

Ставки таможенных пошлин - денежные суммы в российской или иностранной валюте, устанавливаемые в определенном соотношении к таможенной стоимости перемещаемого через таможенную границу таможенного союза товаров в соответствии с соглашением "О таможенном тарифе" являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу таможенного союза, видов сделок и других факторов, за исключением случаев, предусмотренных самим законом. Предельные ставки ввозных таможенных пошлин, применяемые в отношении товаров, происходящих из стран, в торгово - политических отношениях с которыми РФ применяет Режим наибольшего благоприятствования (РНБ), устанавливаются Федеральным Собранием РФ.

В отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми не предусматривают Режим наибольшего благоприятствования (РНБ), либо страна происхождения которых не установлена, ставки ввозных таможенных пошлин, определенные на основании Закона РФ "О таможенном тарифе", увеличиваются вдвое, за исключением случаев предоставления РФ тарифных льгот (преференций) на основании соответствующих положений указанного Закона.

Ставки вывозных таможенных пошлин и перечень товаров, в отношении которых они применяются, а так же с учётом мер нетарифного внешнеэкономического регулирования устанавливаются Правительством РФ и являются исключительно мерами оперативного регулирования внешнеэкономической деятельности на территории РФ. Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу Российской Федерации, видов сделок и других факторов. Ставки таможенных пошлин применяются на день принятия таможенным органом таможенной декларации. Ставки таможенной пошлины устанавливаются ЕТТ, таможенным кодексом таможенного союза, соответствующими соглашениями государств участников таможенного союза и национальным законодательством государств-участников таможенного союза.

Ставки таможенных пошлин подразделяются на следующие виды:

·Адвалорные;

·Специфические;

·Комбинированные;

·Альтернативные.

Таможенная пошлина может уплачиваться как в национальной валюте государств-участников таможенного союза, так и в иностранной валюте. В зависимости от способа начисления подлежащих уплате сумм таможенных пошлин в мировой практике применяется следующая классификация ставок таможенных пошлин:

Адвалорные ставки - (Адвалорные, от лат.- адвалор или объём). Начисляются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров (Например, 15% таможенной стоимости). Применение адвалорных пошлин позволяет обеспечить увеличение объёмов таможенных сборов в условиях тенденции устойчивого повышения цен на мировом рынке по большинству импортируемых товаров.

Адвалорные пошлины в наибольшей степени отвечают современным взглядам на обеспечение справедливой конкуренции и подходят для применения к готовым изделиям, машинно-технической и наукоёмкой продукции. Сильной стороной адвалорных пошлин является то, что они поддерживают одинаковый уровень защиты внутреннего рынка независимо от колебаний цен на товар на мировом рынке. Сложным моментом применения адвалорных пошлин является необходимость правильного определения цены товара (таможенной стоимости).

Специфические ставки - Начисляются в установленном размере за единицу облагаемого товара (Например, 20 евро за 1 т груза).

Специфическими, как правило, являются экспортные пошлины, ими как правило облагается сырьевой товар. В России они используются и при обложении импортных товаров. В настоящее время в связи с ростом удельного веса готовых изделий в мировой торговле значение специфических пошлин сократилось. Преимущество специфических пошлин является отсутствие необходимости точного определения цены товара (таможенной стоимости). Поэтому их стараются применять в случаях, когда установить цену товара сложно, либо существует серьёзные подозрения в массовых злоупотреблениях при установлении цены товара (таможенной стоимости). Специфические пошлины представляют собой более жесткий барьер на пути движения товаров, чем адвалорные пошлины. Однако при этом специфические пошлины действуют неравномерно на всём диапазоне цен того или иного товара. Они более благоприятны для ввоза дорогих групп товаров и менее благоприятны для дешёвых и низкокачественных сортов и разновидностей товара.

Комбинированные ставки - сочетают оба вида таможенной ставки (адвалорной и специфической). Комбинированная ставка пошлины устанавливается в процентах к таможенной стоимости товара, но не ниже определённого количества денежных единиц за единицу измерения (Например, 15% от таможенной стоимости, но не более 20 евро за 1 т). Если реальная таможенная стоимость товара выше этой величины, то используется адвалорная составляющая ставка, а если ниже - то специфическая составляющая. По большинство ввозимых продовольственных товаров пороговое значение таможенной стоимости превышает её среднюю величину, поэтому при прочих равных условиях большая часть товаров, импортируемых из-за рубежа, должна попадать под обложение специфической пошлины.

Альтернативные ставки - В таможенной практике промышленно-развитых стран взимаются пошлина по адвалорной и специфической ставки одновременно или та, которая даёт наибольшую величину таможенного сбора.

Пошлины по адвалорной и по специфической ставке по разному ведут себя при изменении цен. При росте цен денежные сборы от адвалорных пошлин растут пропорционально, а уровень протекционистской защиты остается неизменным. В этих условиях адвалорные пошлины оказываются более эффективными.

При падении цен специфические ставки являются более стабильными. По этому в условиях длительной тенденции к росту цен обычно наблюдается стремление к увеличению доли в таможенном тарифе адвалорных пошлин.

Глава 2. Практическое применение, и способы расчётов таможенной стоимости для целей исчисления таможенных платежей

1 Таможенная стоимость товара как основа для расчета суммы таможенной пошлины, подлежащей уплате при применении адвалорной и комбинированной ставки

Любая расчетная база требует создания определенного порядка исчисления таможенного налогообложения. Поэтому методика определения таможенной стоимости, с одной стороны, должна быть общенациональной, увязанной с общей налоговой системой, порядком ведения бухучета и другими отраслями национального законодательства, а с другой стороны, она должна соответствовать международным нормам.

Таможенная стоимость товара это стоимость товара (товаров и транспортных средств), используемая при обложении товара пошлиной, ведении таможенной статистики внешней торговли и специальной таможенной статистики, а также применении иных мер государственного регулирования торгово-экономических отношений, связанных со стоимостью товара, включая осуществление валютного контроля внешнеторговых сделок и расчетов банков по ним в соответствии с законодательными актами государства; является основой для исчисления таможенной пошлины, акцизов, таможенных сборов и налога на добавленную стоимость. Система определения таможенной стоимости товара (таможенной оценки товаров) основывается на общих принципах такой оценки, принятых в международной практике, и распространяется на товары, ввозимые на таможенную территорию таможенного союза. Таможенная стоимость товара заявляется декларантом таможенному органу при перемещении через таможенную границу таможенного союза. Ее определение декларантом производится согласно методам определения таможенной стоимости товаров, установленным законом. Порядок и условия заявления таможенной стоимости ввозимых товаров, а также форма таможенной декларации устанавливается Федеральной Таможенной службой РФ. Контроль за правильностью определения таможенной стоимости товара осуществляется таможенным органом, производящим таможенное оформление товара. Информация, предоставляемая декларантом при заявлении таможенной стоимости товара, определенная в качестве составляющей коммерческую тайну или являющаяся конфиденциальной, может использоваться таможенным органом исключительно в таможенных целях и не может передаваться третьим лицам, включая иные государственные органы, без специального разрешения декларанта, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

Таможенная стоимость (таможенная оценка) товара это - цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товар на момент пересечения таможенной границы РФ. Система определения таможенной стоимости товара используется для целей:

·обложения товаров пошлиной;

·внешнеэкономической и таможенной статистики;

·применения иных мер государственного регулирования торгово-экономических отношений, связанных со стоимостью товаров, включая осуществление валютного контроля внешнеторговых сделок и расчетов банков по ним, в соответствии с законодательными актами России.

Таким образом, таможенной стоимостью товаров, ввозимых на таможенную территорию таможенного союза, является стоимость сделки, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже на экспорт.

Налоговой базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров или их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика).

Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу.

Исчисление сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате, осуществляется в валюте государства-участника таможенного союза, таможенному органу которого подана таможенная декларация, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами государств-участников таможенного союза.

Сумма таможенных пошлин, подлежащих уплате или взысканию, определяется путем применения базы для исчисления таможенных пошлин и соответствующего вида ставки таможенных пошлин, если иное не установлено таможенным кодексом таможенного союза.

Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день регистрации таможенной декларации таможенным органом, если иное не предусмотрено таможенным кодексом таможенного союза или международными договорами государств-участников таможенного союза.

Для целей исчисления ввозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные Единым таможенным тарифом таможенного союза, если иное не предусмотрено таможенным кодексом таможенного союза или международными договорами государств-участников таможенного союза.

Для целей исчисления вывозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные законодательством государств-участников таможенного союза в отношении товаров, включенных в сводный перечень товаров, формируемый Комиссией таможенного союза в соответствии с международными договорами государств-участников таможенного союза, регулирующими вопросы применения вывозных таможенных пошлинах в отношении третьих стран. Сумму таможенной пошлины ее плательщик исчисляет самостоятельно.

При этом в качестве плательщика может выступать и так называемое заинтересованное лицо (собственник товара, его покупатель, владелец либо лицо, выступающее в ином качестве, достаточном в соответствии с законодательством для совершения с товаром действий, предусмотренных Таможенным Кодексом Таможенного Союза, от собственного имени, или таможенного представителя).

Исчисление таможенной пошлины (например, импортной) в отношении товаров, облагаемых по адвалорным ставкам, производится по формуле в руб.:

Где: Т - таможенная стоимость импортируемого товара, валюта;

Са - адвалорная ставка импортной таможенной пошлины, %;

К - курс рубля к валюте, установленный ЦБР на день таможенного оформления, руб./валюта.

Исчисление пошлины в отношении товаров, облагаемых по специфическим ставкам, производится по формуле:

где: Н - количественная или физическая характеристика товара в натуральном выражении (единица веса, объема и т. п.);

Сс - специфическая ставка таможенной пошлины, евро за единицу товара;

К - курс рубля к евро, установленный ЦБР на день принятия таможенной декларации, руб./евро.

2.2 Определение и методы исчисления таможенной стоимости товара как основы для расчёта таможенных платежей

Определение таможенной стоимости является важнейшим этапом таможенного обложения, поскольку именно она является налогооблагаемой базой. В России с 1994 г. применяют следующие методы определения таможенной стоимости импортируемых товаров: по цене сделки с ввозимыми товарами; по цене сделки с идентичными товарами; по цене сделки с однородными товарами; метод вычитания стоимости; метод сложения стоимости; резервный метод.

При этом основным является метод определения таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами. Когда основной метод не может быть использован, применяют один из других методов, причем берется каждый следующий метод, если таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего метода. Только методы вычитания и сложения стоимости могут применяться в обратной последовательности по усмотрению декларанта. Таможенная стоимость заявляется декларантом таможенному органу при перемещении товара через таможенную границу.

Применяются два способа заявления таможенной стоимости. Первый предполагает использование специальной формы декларации (ДТС-1 или ДТС-2); второй допускает заявление таможенной стоимости в декларации на товары (ДТ). Формы деклараций таможенной стоимости ДТС-1 и ДТС-2 применяются в случае, если импортируемые товары облагаются таможенными пошлинами и иными налогами (НДС, акцизами) в соответствии с заявленными таможенными режимами. Форма ДТС-1 предназначена для использования при заявлении таможенной стоимости, определяемой по методу 1 (около 95% всех таможенных операций). Форма ДТС-2 предназначена для использования при определении таможенной стоимости по одному из методов 2-6 в установленном законодательством порядке. ДТС является приложением к ДТ и без последней недействительна.

В случае если декларируемые таможенные режимы не предусматривают обложение таможенными налогами, таможенная стоимость может быть заявлена в ДТ. При этом таможенный орган вправе требовать от декларанта заполнения специальной декларации таможенной стоимости при возникновении обоснованных сомнений в отношении заявленной таможенной стоимости.

Исчисление таможенной стоимости по методу 1 осуществляется по следующей принципиальной формуле:

Т1=Цсд+Нач-С

Где: Ц сд - основа для расчета (цена сделки, косвенные платежи);

Нач - дополнительные начисления к цене сделки и подлежащие включению в таможенную стоимость;

С - списываемые суммы.

Основу для расчета таможенной стоимости товара составляют данные о цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате. Если в зависимости от условий поставки и других условий контракта не требуется ни дополнительных начислений к этой цене, ни вычетов из нее, указанная цена может быть равна таможенной стоимости.

К дополнительным начислениям к цене сделки относятся расходы покупателя, не вошедшие в цену сделки и не включенные в цену сделки, т. е. не включенные продавцом в счет-фактуру, выставленный покупателю, но имевшие место в связи с ввозом оцениваемых товаров на территории РФ и оплаченные покупателем (или подлежащие оплате):

·комиссионные и прочие посреднические услуги;

·расходы на контейнеры и упаковку;

·стоимость сырья, инструментов, штампов и т. д., предоставленных бесплатно или по сниженной цене;

·стоимость выполненных для покупателя инженерных и прочих работ;

·расходы на транспортировку товара и страхование до места ввоза на таможенную территорию, если они не были включены в цену сделки в соответствии с условиями поставки.

·расходы покупателя по таможенному оформлению товара при вывозе товара из страны экспорта (при условиях поставки EXW, FAS).

В состав списываемых сумм входят расходы:

·подлежащие исключению из цены сделки, фактически понесенные за операции по доставке товара после ввоза на таможенную территорию таможенного союза, при наличии документального подтверждения этих расходов;

·по монтажу, сборке, наладке оборудования или по оказанию технической помощи, произведенные после ввоза товаров на территорию, в случае если контрактом предусмотрены эти работы и в счете-фактуре выделены отдельной строкой соответствующие суммы.

Исчисление таможенной стоимости по методам 2-6 осуществляется по следующей принципиальной формуле:

Т2-6 = Цсд ± Корр ± Нач,

где: Цсд - основа для расчетов (цена сделок на идентичные товары);

Корр - корректировки к цене (корректировки на размер партии и коммерческие условия);

Нач - дополнительные начисления и выплаты (транспортировка, страхование, дополнительные расходы на обработку товара).

Основу расчета составляют данные о цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате, которые являются основой для определения таможенной стоимости товара. Если в зависимости от условий поставки и условий контракта не требуется ни дополнительных начислений к этой цене, ни вычетов из нее, то указанная цена может быть равна таможенной стоимости импортируемых товаров.

2.3 Оценка последствий изменения ставок таможенных пошлин

Последствия изменений ставок таможенных пошлин связан с оценкой эффективности различных вариантов их повышения при необходимости усиления защитных мер, когда заинтересованные государства - экспортеры этих товаров в Россию могут предпринять ответные меры, а также при проведении торговых переговоров о взаимных уступках по уровню ставок таможенных пошлин. Последнее, весьма важно при проведении переговоров с заинтересованными странами при вступлении в ВТО, а также последующих торговых переговорах.

Оценке последствий изменения ставок таможенных пошлин в мировой практике таможенно-тарифного регулирования уделяется большое внимание. В этих целях используются различные количественные и качественные методы анализа. Количественные методы включают модели общего и частичного равновесия, определение величины эффективного уровня защиты, что позволяет учесть влияние изменения тарифов на группу взаимосвязанных отраслей, выявить эффект от снижения таможенных тарифов на приобретаемые средства производства при снижении тарифов импортером на экспортируемую данной страной продукцию.

При оценке социально-экономических последствий изменения ставок таможенных пошлин в России в значительной степени может быть использован накопленный в этой области опыт других стран. Количественные методы оценки изменения ставок таможенных пошлин отражают закономерности и тенденции, сложившиеся в экономике конкретной страны. Российская экономика в настоящее время существенно отличается от экономики других стран, использующих длительное время рыночные отношения и накопившие большой опыт таможенно-тарифного регулирования внешней торговли. Поэтому количественные и качественные методы необходимо адаптировать к российским экономическим условиям. Применяемые количественные методы анализа социально-экономических последствий изменения таможенных пошлин предполагают, что в моделях при определенных ставках таможенных пошлин формируются равновесные цены, которые в зависимости от значений коэффициентов эластичности спроса и предложения по цене оказывают влияние на объемы спроса и предложения.

Если ставки весьма завышены или занижены по сравнению с экономически обоснованным уровнем, то изменение их уровней в определенных границах может практически не сказаться на объемах ввоза или вывоза товаров и ценах внутреннего рынка. Например, если ставки на ввоз технологического оборудования практически не защищают отечественного производителя, то поскольку у него нет возможности противостоять импорту этого оборудования, для него безразлично и последующее снижение этих ставок. Это означает, что последствия изменения ставок таможенных пошлин будут весьма различны, как для товарных рынков, так и для отечественных производств с неодинаковой степенью защищенности.

Для того, чтобы отечественный производитель был конкурентоспособен на внутреннем рынке при действующей ставке таможенной пошлины, он должен реализовать свой товар по оптовой цене, равной цене равновыгодности, которая учитывает сложившуюся внешнеторговую импортную цену, таможенную пошлину при действующей ставке и полезный эффект от применения отечественной и зарубежной продукции. Если сравнить оптовую цену предприятия, которая возмещает его издержки производства и обращения и обеспечивает ему необходимую прибыль, с той оптовой ценой, по которой оно должно реализовать свою продукцию, чтобы она была конкурентоспособна на внутреннем рынке, с ценой, обеспечивающей равновыгодность применения и реализации отечественной и импортной продукции, то будет видно, имеют ли отечественные предприятия необходимую прибыль от реализации своей продукции.

Определение последствий изменения ставок таможенных пошлин возможно лишь при условии, что ставки таможенных пошлин в достаточной степени дифференцированы. Рассчитать экономически обоснованную ставку таможенной пошлины возможно только лишь с учетом затрат на производство и необходимой прибыли по достаточно однородным товарам. Унификация ставок предполагает их укрупнение на основе других критериев, не отражающих особенности производства товаров. Для российской экономики большое значение имеет не только анализ последствия изменения импортных, но и экспортных пошлин. Более высокая рентабельность поставки на экспорт сырья и топлива усиливает заинтересованность предприятий в увеличении объемов экспортных поставок и снижении поставок на внутренний рынок, что является важнейшим отрицательным последствием отсутствия или занижения ставок таможенных экспортных пошлин. Для преодоления этих отрицательных последствий при установлении экспортных таможенных пошлин следует исходить из обеспечения равновыгодности поставок сырья и топлива на внешний и внутренний рынок.

Заключение

Исследование системы таможенных платежей позволяет отметить, что почти каждый шаг субъекта внешнеэкономической деятельности регламентирован путем применения мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования, а именно: связан с уплатой тех или иных таможенных платежей, соблюдением запретов и ограничений, установленных законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

Таким образом, таможенные платежи представляют собой денежные средства, взимаемые таможенными органами с лиц, участвующих в процессе перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу. Уплата платежей является одним из основных условий операций, связанных с внешней торговлей. Правовая основа по начислению и уплате таможенных платежей закреплена в Таможенном кодексе Таможенного союза.Учитывая изложенное в данной курсовой работе, а также принимая во внимание происходящее реформирование таможенного дела в Российской Федерации, и создание Таможенного союза.

При написании данной курсовой работы, мы рассмотрели самые главные стороны таможенной политики в отношении таможенных платежей. Поняли, что установление таможенных пошлин, налогов и сборов представляет собой сложный процесс, за счет уплаты которых пополняется казна федерального бюджета, осуществляется защита внутреннего рынка.

Узнали, что правовое регулирование налогов в области таможенного дела осуществляется путем одновременного применения норм налогового и таможенного законодательства, так же выяснили, ввоз каких товаров освобождается от обложения НДС, какие товары считаются подакцизными.

Так же таможенная пошлина является обязательным платежом в федеральный бюджет, которая взимается таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза.

Список использованных источников

1. Нормативно-правовые акты

1.Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ,от 30.12.2008 N 7-ФКЗ).

2.Таможенный кодекс таможенного союза от 27.11.2009 №17 (в ред. на 16.04.2010).

Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации"

О таможенном тарифе: закон Российской Федерации от 21.05.1993 N 5003-1 (ред. от 08.12.2010).

Приказ от 26 мая 2010 N 1022 «О сводном перечне нормативно-справочной информации, используемой при предоставлении освобождений от уплаты таможенных платежей».

Приказ ФТС РФ от 21.08.2007 N 1003 (ред. от 03.05.2011) «О классификаторах и перечнях нормативно-справочной информации, используемых для таможенных целей».

Письмо ФТС России от 04.10.2006 N 01-06/34547 «О льготах по уплате таможенных платежей при ввозе товаров в качестве вклада в уставный капитал организации, имеющей организационно-правовую форму общества с ограниченной ответственностью».

Соглашение между правительством РФ, Правительством РБ и Правительством РК от 25 января 2008г. «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнения работ, услуг в таможенном союзе»

9.Приказ ФТС РФ от 29.09.2004 N 80 (ред. от 13.02.2009) "Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов, осуществляющих контроль за правильным заявлением страны происхождения товаров и принятие решений о стране происхождения товаров"//Таможенный вестник", N 21, 2004.

Соглашение между правительством РФ, Правительством РБ и Правительством РК от 12 декабря 2008г. « О порядке исчисления и уплаты таможенных платежей в государствах участниках таможенного союза»

11.Соглашение между правительством РФ, Правительством РБ и Правительством РК от 25.01.2008г. « О вывозных таможенных пошлин в отношении третьих стран»

Соглашение между правительством РФ, Правительством РБ и Правительством РК от 25.01.2008 « О едином таможенно-тарифном регулировании»

2. Специальная литература

1.Бакаев О.Ю. Матвиенко Г.В. Таможенное дело России. - М.: Юристь, 2008. - 272 с.

2.Бекяшев К.А, Моисеев Е.Г. Таможенное право. - М.: ТК Велби, 2007. - 368 с.

Все пошлины, сборы, платежи и налоги на таможне, под ред. Карпова В. - М., 2008. - 130 с.

Диденко Н. Основы внешнеэкономической деятельности в Российской Федерации. - С-Пб, 2008. - 360 с.

5.Таможенный вестник. 2005, № 1-4

6.Учебник «Таможенное право», издательство Норма, Москва 2008 Бакаева А.Ю.

7.www.tamognia.ru <#"justify">Приложение 1

Формулы для расчета ввозных и вывозных таможенных пошлин

При адвалорных ставках (в процентах) пошлин:

где, Cтов - таможенная стоимость ввозимого/вывозимого товара;

Ст(П) - ставка ввозной/вывозной пошлины в процентах от таможенной стоимости либо в евро.

При специфических ставках пошлин:

где, Ст(Е) - ставка ввозной/вывозной пошлины в долларах либо в евро за единицу.

Ктов - количество ввозимого/вывозимого товара в определённых единицах измерения.

При комбинированных ставках пошлин:

При расчете по этой формуле, в качестве подлежащей оплате таможенной пошлины необходимо выбрать большее из двух значений.

Приложения 2

В течение 9 месяцев 2011 года в таможенных органах ЦТУ оформление экспортно-импортных поставок осуществляли около 22 тысяч участников внешнеэкономической деятельности, которые вели взаимную торговлю с партнерами из 190 стран мира. Таможнями Управления за январь-сентябрь 2011 года оформлено около 68 миллионов тонн внешнеторговых грузов. По отношению к показателям сопоставимого периода 2010 года объемы декларирования возросли почти на 10%, грузооборот - на 17%.

Приложения 3

Таможнями Управления по итогам работы за 9 месяцев 2011 года перечислено в доходную часть федерального бюджета почти 502 млрд. рублей. По сравнению с аналогичным периодом 2010 года сумма перечисленных таможнями Управления платежей от внешнеэкономической деятельности за 9 месяцев 2011 года увеличилась на 14,24%.

Схема данные о формировании доходной части бюджета

Таможенная пошлина представляет собой инструмент, который способен вызвать повышение цены на импортные товары при их реализации на внутреннем рынке. Это наиболее очевидный эффект от введения импортных пошлин. Таким образом, импортные пошлины представляют собой своего рода наценку к цене импортного товара.

Если иностранные поставщики не захотят снизить продажные цены ради сохранения своего экспортного рынка, то цены реализации импортного товара на внутреннем рынке страны, которые ввела пошлина, повысятся. Это приведет к сокращению спроса на импортный товар и уменьшению объема его поставок. Снижение предложения позволит предприятиям, производящим аналогичный товар внутри страны, расширить производство и сбыт за счет части рынка, которую ранее занимали их иностранные конкуренты (если импортные товары и товары внутреннего производства равноценны по своим потребительским свойствам).

Благодаря этому внутренний рынок достигнет состояния равновесия при более высоком уровне цен, чем до введения импортных пошлин. Это будет цена, которая соответствует готовности части потребителей покупать товар по более высокой цене и возможностям его процентов расширить производство при новом уровне цены и существующем уровне издержек. Максимальное увеличение цены будет равно импортной пошлины. Если цена превысит этот уровень, то зарубежные поставщики смогут вновь расширить свои продажи, что заставит цену снижаться.

Поскольку импорт сокращается, а внутреннее производство расширяется, то падение потребления будет меньшим, чем сокращение импорта. Зная эластичность производства по цене и предполагаемую величину пошлины, можно оценить возможный выигрыш производителей и размер производственного эффекта.

Очевидно, что от роста цен пострадают потребители, которые будут вынуждены снизить объем потребления при увеличении своих расходов. Одни потребители вообще отказались от покупки товара, другие понесли затраты, связанные с поиском более дешевых заменителей, и, наконец, те, кто все же купил товар по более высокой цене, вынуждены ограничить потребление других товаров. Эти дополнительные потери потребители называют эффектом потребления. Важно отметить, что в числе потребителей, которые проигрывают от введения пошлин, могут оказаться и предприятия, использующие импортное оборудование или сырье. Конкурентоспособность таких предприятий в результате введения пошлин снизится.

Помимо продуцентов товара дополнительные доходы получает государство, которое приобретает еще один источник средств в бюджет в виде таможенных пошлин. Величина дополнительных бюджетных поступлений будет равна произведению объема импорта товара после введения пошлин и размера пошлин.

Если рассматривать общий баланс потерь и выгод при введении таможенных пошлин, то очевидно, что в наиболее неблагоприятном положении оказывается потребитель. Потери потребителя всегда больше выгод производителей, поскольку они теряют от роста ценна импортные товары и товары внутреннего производства. Последние же выигрывают от роста цен только на товары, производимые внутри страны.

Чистые потери экономики при введении пошлины равны разнице между потерями потребителя и совокупным выигрышем продуцентов и бюджета и составляют сумму производственного и потребительского эффектов.

Таким образом, общий теоретический анализ, основанный на определенных допущениях, показывает, что если рассматривать введение пошлин в чистом виде, т.е. независимо от конкретных экономических условий, то торговые ограничения всегда оборачиваются потерями для экономики страны в целом, хотя отдельная ее отрасль, защищаемая таможенными пошлинами, получает экономический выигрыш. Данильцев А. В. Международная торговля: Инструменты регулирования. Учебно-методическое пособие. М.: Издательство «Палеотип», 2012.

Доходы государственного бюджета формируются в основном за счет налогов и таможенных пошлин. Таможенные пошлины представляют собой вид косвенных налогов на импортные, экспортные и транзитные товары, которые взимаются таможенными органами данной страны при поступлении товаров на ее таможенную территорию или при вывозе товаров за рубеж. Величины ставок таможенных пошлин устанавливаются законодательными и нормативно-правовыми актами. Взимание обязательных таможенных платежей, установленных государством, возлагается на таможенную службу.
Возникновение таможенного дела восходит к древнейшим временам российской истории и существует не менее тысячи лет.
История таможенного дела в России ведет свое начало со времен Древней Руси и напрямую связана с появлением торгового обмена и зарождением товарного хозяйства.
В то же время, обращаясь к договорам, заключенным князем Олегом с греками в 907 и 911 годах, видно, что такие элементы таможенного дела, как взимание таможенных пошлин и порядок таможенного обложения, существовали на Руси и до принятия христианства. Следовательно, становление таможенного дела и соответственно организационные и правовые предпосылки формирования первичных элементов правового режима его обеспечения берут свое начало еще до принятия христианства на Руси.
Кроме того, на Руси взимали торговый сбор (мыт или мыто) за провоз товаров через заставы, пользование местом, отведенным для торга, за аренду торговых площадей либо за покровительство, оказываемое купцам и иным торговым людям.
Таким образом, период конца VIII-XI веков можно считать первым историческим этапом возникновения общих контуров правовых и организационных основ административно-правового режима обеспечения таможенного дела.
Следующим этапом в становлении и развитии элементов таможенного режима являются XII-XIII века. В это время произошел распад Киевской Руси на отдельные княжества и последовало появление границ между ними, на которых стали возникать таможенные заставы, представлявшие собой прообраз современных пунктов пропуска через таможенную границу, а правители новых княжеств в целях личного обогащения вводили собственные правила взимания таможенных пошлин при перемещении товаров. В Древней Руси таможенные пошлины делились на проезжие и торговые. За провоз товаров через внешние или внутренние заставы взимался мыт («сухой» - за провоз товаров по суше, «водяной» - за провоз по воде). За право торговли взимался «замыт», за наем амбара – «амбарное», за представление товара на заставу – «явка», за найм торгового места на гостином дворе – «гостиное», а также взимались и другие таможенные сборы. Существовали «роговая» и «привязная» пошлины – за привязывание скота в месте торговли; «узольцовое» - за обвязку товара с приложением таможенных печатей в качестве гарантии продажи его только в местах, где установлены мытные знаки. Сборщика мытных пошлин и сборов называли «мытник», а места взимания мыта – «мытницей». Мытницы находились либо при монастырях, либо в непосредственной близости от них. Мытная служба была негосударственной, безвозмездной и почетной.
В период феодальной раздробленности Русского государства внешнеторговая деятельность осуществлялась на основе договорных или духовных грамот великих и удельных князей, которые заключались между отдельными княжествами и городами.
В княжествах не существовало единой системы пошлин. Ставки устанавливались князем единолично и зависели от ряда обстоятельств. Однако подобные меры нельзя рассматривать как последовательную таможенную политику Древнерусского государства. Единая таможенная политика начала складываться позже, после образования централизованного Московского государства в XVI веке.
Лишь в середине XVI века аппарат сбора пошлин был централизован, а таможенное обложение регламентировано. В государстве постепенно складывается таможенное законодательство, совершенствуется правовые нормы, регулирующие продажу и перемещение товаров, ужесточаются финансовые сборы.
Примерно с средины XVI века аппарат по сбору пошлин был централизован, а таможенное обложение было регламентировано. Таможенники ставятся под покровительство центральной власти.

В период царствования Алексея Михайловича Романова (1645-1676 годы) завершилось становление новых институтов Московского государства, получила дальнейшее развитие законодательная база, была подготовлена, а затем проведена таможенная реформа. В 1667 году был подготовлен и издан «Новоторговый устав», который явился завершением первого этапа таможенной реформы в Российском Государстве и который считается первым таможенным тарифом на Руси. Устав отменял целый ряд мелких пошлин (подужное, мыт, сотая, тридцатая, десятое, овальное, мостовое, гостиное и др.) они вошли в рублевую пошлину. Для облегчения торговых отношений с Западной Европой был в первые установлен заграничный денежный курс для России. Товары, предназначенные для внутреннего пользования, не подвергались оплате пошлины. Многочисленные разрозненные таможенные сборы стали сливаться в единую таможенную пошлину. Отмирание взыскания пошлины натурой свидетельствует о совершенствовании деятельности самой таможни вследствие ликвидации функции реализации товаров. Таможня выполняет и правоохранительные функции. Но ее главной задачей по-прежнему остается сбор налогов и других обязательных платежей.

Ставки таможенных пошлин.

Ставки таможенных пошлин определяются по нескольким признакам. Например, в зависимости от страны происхождения товаров. Для стран слабо развитых в экономическом отношении или стран-политических союзников, может быть установлен льготный таможенный режим (режим наибольшего благоприятствования), а для государств недружественных, осуществляющих террористические действия или военные экспансии - режим эмбарго, или введения повышенных таможенных пошлин.

В России действует дифференцированный таможенный тариф, при котором ставки ввозных пошлин зависят от страны происхождения товара:

• Базовые ставки применяются к товарам, происходящим из стран, торгово-политические отношения которых с Россией предусматривают режим наибольшего благоприятствования (почти все страны, поддерживающие внешнюю торговлю с Россией) и составляют 100 % от указанных в Таможенном тарифе;
• Если торгово-политические отношения не предусматривают такого режима, или страна происхождения товара не установлена, применяются максимальные ставки таможенных пошлин, составляющие 200 % от указанных в Таможенном тарифе;
• Преференциальные (льготные) ставки применяются по отношению к товарам, происходящим из стран, отнесенных к категории развивающихся. В настоящее время они составляют 75 % от базовых;
• К товарам, происходящим из стран СНГ, применяются нулевые ставки таможенных пошлин.

В зависимости от направления движения облагаемых товаров различают:

Экспортные (вывозные) пошлины, которыми облагается продукция национальных товаропроизводителей - например, зерна, нефти, лесоматериалов, минеральных удобрений. Пошлины такого типа вводятся для снижения экономического интереса к вывозу за рубеж товаров и реализации их на внутреннем рынке.

Таким образом выравнивается разница между внутренними и внешними ценами на какой-либо вид продукции и товар сохраняется для внутреннего потребления;

• импортные (ввозные) пошлины, которые имеют наибольшее распространение в мировой практике. Посредством введения импортных пошлин защищается внутренний рынок от экспансии зарубежных товаропроизводителей. Помимо протекционистской функции импортные пошлины нередко выполняют функцию налога на роскошь;
• транзитные пошлины, которые взимаются за провоз товаров через таможенную территорию страны, прокачку нефти, газа, поставки электроэнергии.

В международной практике используется несколько основных видов таможенных пошлин, в числе которых:

• Адвалорные - (от латинского ad valoren - от стоимости) - определяются в процентах от таможенной стоимости товаров. Применяются обычно к сырьевым и продовольственным товарам, например, 5 % от таможенной стоимости (см. рис.2.2). Таможенная стоимость заявляется декларантом, а поданные им сведения должны основываться на достоверной, количественно определяемой информации. В РФ размер таких пошлин устанавливается правительством, пошлины вносятся в федеральный бюджет.
• Прогрессивные - ставка таможенной пошлины изменяется в зависимости от стоимости облагаемого товара на мировом рынке. В РФ применяется прогрессивная шкала экспортных таможенных пошлин на нефть.
• Специфические - устанавливаются в виде конкретной денежной суммы за единицу (веса, объема, штуки и др.) товара. Применяются, как правило, к готовым изделиям, в России устанавливается в евро, например, 0,5 евро за килограмм;
• Комбинированные - при исчислении используются оба вышеупомянутых вида ставок, при этом чаще всего уплате подлежит большая из исчисленных сумм. Например, 5 % от таможенной стоимости, но не менее 0,4 евро за килограмм.

Похожая информация.