Все, что бухгалтеру надо знать про учет электронных билетов на поезд и самолет. О регистрации в книге покупок электронных авиабилетов и железнодорожных билетов

Налог на добавленную стоимость (НДС) взимается государством с той части стоимости товаров, услуг или работ, которая превышает их себестоимость.

Предприятие, которое реализует товар, начисляет НДС на сумму выручки и продает его по цене, складывающейся из себестоимости, выручки и НДС. Именно поэтому иногда налог называют косвенным , ведь оплачивает его покупатель.

Все вопросы, связанные с НДС, регулируются в главе 21 НК РФ .

Уплачивать налог в бюджет обязаны организации и индивидуальные предприниматели. Действуют исключения , согласно которым от его начисления освобождены:

1. Фирмы и ИП, которые используют особые режимы налогообложения – ЕНВД, упрощенный.
2. Плательщики, общая выручка которых за три месяца, предшествующих периоду сдачи отчетности, не вышла за пределы 2 млн. рублей.
3. Некоторые специальные категории организаций (участники проектов «Сколково»).

Какие операции не облагаются

Заплатить налог необходимо со следующих операций и объектов :

1. Продажа товаров, работ и услуг плательщиками (а также передача в дар, безвозмездное оказание услуг, выполнение работ).
2. Полученные авансы за еще не отгруженные товары, не оказанные услуги, не выполненные работы.
3. Импорт товаров на территорию РФ.
4. Передача для собственных нужд плательщика товаров, выполнение в собственных целях строительно-монтажных работ.

Не нужно уплачивать налог со следующих объектов и операций :

1. Когда основные средства и другие активы передаются некоммерческой организации, при этом они будут использоваться не в целях получения коммерческой прибыли, формирования уставного капитала.
2. Приватизация и реализация государственного имущества на территории РФ.
3. Услуги, работы, оказываемые государственным учреждением в рамках его основной деятельности, предусмотренные законом.
4. Продажа имущества организации, признанной банкротом, для погашения ее долгов.
5. Передача государству зданий и сооружений, имеющих социальное, культурное назначение, предназначенных для проживания людей, а также объектов инфраструктуры.
6. Продажа участков земли.

Ставки в 2019 году

Порядок расчета и уплаты налога

Чтобы рассчитать сумму, которую нужно будет перечислить государству, определяется налоговая база . При реализации товаров за нее принимают сумму выручки. Если предприятие продает товары, облагающиеся по разным ставкам, то по каждому виду базу рассчитывают отдельно.

Для отданных безвозмездно объектов базой считается их рыночная оценка на момент передачи (следует сохранить документы, ее подтверждающие – отчет оценщика или распечатки прейскурантов, предложений с указанными датами).

В случае получения аванса со всей его суммы необходимо будет рассчитать налог. Формула расчета суммы налога для уплаты в бюджет:

налоговая база * ставка налога = сумма налога — налоговые вычеты = сумма, которую нужно уплатить в бюджет

Как видно из формулы, сумма налога может быть уменьшена за счет вычетов, состоящих из:

1. Сумм НДС, присутствующих в стоимости приобретенных товаров (если есть необходимые документы – счет-фактура или единый документ, предоставляемый при отгрузке).
2. НДС, рассчитанный с сумм выданных командировочных, представительских расходов.
3. НДС, рассчитанный из частичных выплат в счет будущих поставок.
4. В других случаях предусмотренных законодательством.

Если сумма вычетов больше чем та, которую нужно заплатить, организация может обратиться за возмещением в ИФНС . Для этого нужно отправить запрос и указать реквизиты, по которым нужно перечислить деньги. Нужно быть готовым к тому, что отчет с возмещением налоговая будет проверять особенно тщательно.

Сумму налога, которая останется к уплате после вычетов, необходимо разделить на три равных части, каждую из которых перечисляют в течение трех месяцев, следующих после отчетного квартала, но не позднее 25 числа (если это выходной или праздник, то – в первый после него рабочий день).

Сдача деклараций

Отчеты предоставляют за каждый квартал, в сроках их сдачи изменений пока не предвидится – это 25 число каждого месяц а , следующего за отчетным периодом. Декларацию необходимо отправить до:

• 25 января;
• 25 апреля;
• 25 июля;
• 25 октября.

Вместе с декларацией отправляются сведения из книги продаж и книги покупок, в которых раскрывается информация о контрагентах, суммах операции в целом и налога в частности.

Изменений по сравнению с 2017 годом в порядке оформления и заполнения сведений нет. При необходимости исправить данные как в самом отчете, так и в прилагаемых сведениях о счетах-фактурах, сдается декларация с уточнением (вся декларация предоставляется заново, а не только та часть, в которую внесены изменения).

Если ИФНС потребует объяснить какую-либо информацию, содержащуюся в отчете, то предоставить эти сведения также можно только в электронном виде (раньше можно было на бумаге). В ближайшее время должна быть разработана специальная форма для документа с пояснениями.

Несоблюдение сроков, как и прежде, грозит штрафами, блокировками на расчетных счетах компании, поэтому не стоит оставлять все на последний день. Подготовить документы следует заранее, а лучше следить за наличием всех необходимых сведений в течение квартала.

Повышение НДС с 18% до 20% — ниже на видео.

Служебная командировка - явление для компаний не редкое. По ее окончанию командируемый сотрудник должен представить авансовый отчет с приложением оправдательных документов. Но порой у бухгалтеров возникают трудности с отражением в учете подобных затрат. В особенности это касается проездных документов.

Прежде всего, сотрудников бухгалтерии волнует вопрос о принятии к вычету сумм НДС по проездным документам. Нужно ли требовать от перевозчика прилагать счета-фактуры к проданным им билетам или у него отсутствует обязанность по их предоставлению? Как правильно отразить проездные документы в книге покупок, если по ним возможно применить вычет? На эти вопросы чиновники постарались дать ответы в рассматриваемых письмах.

Проездные документы

По общему правилу перевозка пассажира (багажа) осуществляется на основании договора перевозки, который, в свою очередь, удостоверяется билетом. Вне зависимости от вида перевозки, билет является документом строгой отчетности (приказ Минтранса России от 05.08.2008 № 120, распоряжение Минтранса России от 29.08.2001 № НА-334-р).

Как известно, в последнее время все большее количество людей при покупке проездных билетов пользуются соответствующими интернет-сайтами, т. е. приобретают так называемые электронные билеты. Стоит отметить, что маршрут/квитанция электронного авиабилета и контрольный купон электронного железнодорожного билета также являются документами строгой отчетности (п. 1 приложения к приказу Минтранса России от 08.11.2006 № 134, п. 2 приказа Минтранса России от 21.08.2012 № 322). В данных электронных проездных документах указывается вся необходимая информация о пассажире, рейсе, а также тарифах и стоимости перевозки. Следовательно, такой документ может быть прият к учету в качестве оправдательного.

Нужен ли счет-фактура

На вопрос, должен ли перевозчик выставлять к реализуемому проездному, чиновники отвечают, что нет, не должен, поскольку речь идет о расчете непосредственно с населением. И способ оплаты проезда здесь не важен. Так, если при наличной оплате продавец выдал покупателю кассовый чек или другой документ установленной формы (в рассматриваемом случае - проездной билет), то счета-фактуры не составляются ().

По поводу выставления счетов-фактур при оплате проездного билета в безналичном порядке чиновники также ссылаются на нормы налогового законодательства. Поскольку счет-фактура служит основанием для принятия покупателем к вычету сумм НДС, то в случае, если покупатель не является плательщиком НДС или освобожден от уплаты налога, счет-фактура не выставляется (). Единственное условие - письменное согласие сторон о несоставлении документа.

Однако в рассматриваемом случае следует учесть, что покупателем является физическое лицо, а как известно, физические лица НДС не платят. И, соответственно, основания для вычета сумм налога у данной категории плательщиков отсутствует. Таким образом, перевозчик вправе не составлять счет-фактуру покупателю, даже, если оплата была произведена в безналичном порядке. Достаточно лишь выделить в билете сумму НДС отдельной строкой.

Вычет НДС

Налоговым кодексом РФ установлено, что основанием для принятия сумм НДС к вычету являются не только счета-фактуры. В случаях, предусмотренных вычет по налогу могут подтвердить и другие документы (). Как, например, в случае с командировочными расходами. Подобные затраты, а, в частности, расходы на проезд сотрудников, подлежат вычету (п. 7 ст. 171 НК РФ). Напомним, что наличие счета-фактуры в данной ситуации не требуется.

Однако финансисты обращают внимание на то, что в приобретенных билетах обязательно должен быть выделен отдельной строкой. Это служит, по мнению чиновников, основанием для принятия к вычету сумм налога. При этом не важно, обычный это билет или его электронный аналог. Похожие разъяснения ведомство давало и в более ранних письмах (письмо Минфина России от 30.01.2015 , от 30.07.2014 № 03-07-11/37594 и др.).

Следует отметить, что в правомерности своего вывода Минфин России ссылается также на Правила ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, далее - Правила). В соответствии с пунктом 18 указанных Правил, при приобретении услуг по перевозке командированных работников, в книге покупок регистрируются либо счета-фактуры, либо заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (их копии). В том числе Правила прямо указывают на необходимость выделения налога отдельной строкой.

Отражение электронных билетов в книге покупок

Для определения сумм «входного» НДС служит книга покупок, в которой наряду со счетами-фактурами регистрируются также и бланки строгой отчетности, коими являются электронные пассажирские билеты. При этом в книге покупок бухгалтеру нужно указать всю информацию, предусмотренную Правилами ее ведения. Однако входящие документы далеко не всегда содержат необходимые для отражения сведения. Например, в электронных билетах указание таких реквизитов как ИНН и КПП не предусмотрено (согласно соответствующим приказам Минтранса России). В этом случае, по мнению чиновников, в графе 10 «ИНН/КПП продавца» книги покупок необходимо ставить прочерк.

Следует также отметить, что при заполнении графы «код вида операции» в книге покупок рекомендовано пользоваться дополнительными кодами, направленными письмом ФНС России от 22.01.2015 . Согласно приведенному списку электронный пассажирский билет регистрируется в книге покупок с кодом операции 23 — «Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 Налогового кодекса РФ». Направленный указанным письмом список следует использовать до утверждения внесенных изменений в приказ ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@.

О.А. Федун , для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

Нормативные акты с комментариями

Профессиональные комментарии к письмам министерств и ведомств, ответы экспертов на самые сложные вопросы, обновления каждый день.

Если действия работника нанесли организации ущерб, он должен возместить его. С этим согласны и арбитры. Однако Верховный суд обратил внимание, что трудовым законодательством определены условия, при которых возникает материальная ответственность стороны трудового договора. При невыполнении каких условий привлечь работника к ответственности не получится, читайте в статье. В середине января 2019 года ИФНС Республики Крым объявила, что в регионе зафиксированы уже несколько десятков самозанятых лиц, – хотя соответствующий эксперимент на этот регион пока не распространяется. Тем не менее, здесь нет ничего странного. Правила эксперимента подобную возможность допускают. О спорах с арендодателями организации знают не понаслышке, поскольку многие из них арендуют помещения для торговли. Ведь арендодатели нередко злоупотребляют своими правами, например, создавая препятствия в пользовании помещением, в одностороннем порядке повышая арендную плату или отзывая согласие на субаренду. Примеры арбитражных баталий между арендодателями и арендаторами указывают на наличие у последних неплохих шансов выиграть подобные споры. В связи с этим предлагаем изучить положительный опыт коллег-арендаторов.

Сегодня, наверное, уже не осталось предпринимателей, ведущих учет в бумажном варианте. Соответственно, очень много интересной – в первую очередь для проверяющих лиц – информации хранится в электронном виде: это и различные бухгалтерские программы, и базы данных, и первичная документация. Зачастую на жестких дисках хранится информация, касающаяся не только проверяемого налогоплательщика, но и посторонних лиц (как правило, его контрагентов). О том, как налоговики получают информацию в электронном виде при налоговых проверках, а также о том, как они используют ее в качестве доказательств, – и поговорим на примерах судебной практики. Неустойка за ненадлежащее исполнение договора одной из сторон по своей природе является способом обеспечения исполнения обязательств, она может быть оспорена как по основанию возникновения, так и по размеру, а при наличии спора – уменьшена судом исходя из ст. 333 ГК РФ. В данной статье мы проанализируем особенности отражения в налоговом учете неустойки исполнителем по договору, применяющим УСНО.

Налогоплательщик НДС вправе уменьшить общую сумму налога, определенную в соответствии со ст. 166 НК РФ , на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты (п. 1 ст. 171 НК РФ). О том, как применять вычет НДС по жд билетам в 2017 году, расскажем в нашей консультации.

Возмещение НДС с ж д билетов

Имеются в виду бланки строгой отчетности, в которых сумма НДС выделена отдельной строкой. При приобретении железнодорожных билетов в кассе таким документом будет являться бланк железнодорожного билета (проездного документа), а при покупке билетов через Интернет - контрольный купон электронного проездного документа (билета) (п. 5 Положения, утв. Постановлением Правительства от 06.05.2008 № 359 , п. 5.2.49 Положения, утв. Постановлением Правительства от 30.07.2004 № 395 , п. 2 Приказа Минтранса от 21.08.2012 № 322 , п. 2 Приложения к Приказу Минтранса от 21.08.2012 № 322).

При этом вопрос, как выделить НДС в жд билетах, не должен возникать: налог, принимаемый к вычету на основании проездных документов, должен быть выделен в них отдельной строкой.

Ставка НДС на жд билеты

С 01.01.2015 по 31.12.2029 услуги по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении облагаются НДС по ставке 0% (подп. 9.2 п. 1 ст. 164 НК РФ).

А с 01.01.2017 по 31.12.2029 также по ставке НДС 0% облагаются услуги по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении (пп.б п. 2 ст. 2 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ , подп. 9.3 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Возмещение НДС с ж д билетов

Учитывая, что услуги железнодорожного транспорта в пригородном и дальнем сообщении в 2017 году НДС не облагаются, к вычету на основании проездного документа можно будет принять только налог с допрасходов в виде услуг по пользованию постельными принадлежностями.

Если же в билете указана общая сумма НДС с допрасходов, включающих в себя не только пользование постельными принадлежностями, но услуги питания, налог вычету не подлежит во всей сумме (Письмо Минфина от 06.10.2016 № 03-07-11/58108). Такой НДС отражается в расходах организации, не учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

В 2019 году будет действовать нулевая ставка НДС на ж/д и авиабилеты, но на сервисные услуги налог останется прежним. Это принесет бухгалтерам дополнительные трудности, так как в билетах, как правило, указана общая сума налога. Давайте вместе разберемся, какие ставки НДС на билеты будут действовать на территории РФ в 2019 году, как принять налог с билетов к вычету, как отразить покупку билета в книге покупок, а также что делать компании, если билет куплен через посредника.

Из статьи вы узнаете:
Можно ли принимать к вычету НДС с авиа и жд билетов в 2019 году
НДС в билетах РЖД в 2019 году
Ставка с авиа и ж/д билетов
Налог с авиабилетов и ж/д билетов в 2019 году: как отразить в книге покупок

НДС с авиа и ж/д билетов в 2019 году: можно ли принимать к вычету

Многие компании посылают своих сотрудников в командировку, по возвращении последние обязаны отчитаться в своих расходах документами строгой отчетности, в их числе авиа и ж/д билеты.

Возникает резонный вопрос – можно ли принять к вычету НДС с билетов в 2019 году, на которые в большинстве случаев не выписываются счет-фактура. Минфин РФ ответил на этот вопрос следующим образом, что для вычета НДС с ж/д- и авиабилетов в бланке билета (бумажного или электронного) обязательно должна быть строка с прописанной суммой налога. Иначе ставить НДС к вычету нельзя (письмо от 26.02.16 № 03-07-11/11033).

А вот по сервисным услугам в железнодорожном билете заявлять вычет не всегда безопасно. Мы выяснили у налоговиков, как правильно заявлять вычеты, чтобы их не сняли. Смотрите

Как учесть билеты с расходах

Учтите порядок учета стоимости таких билетов в расходах. Так, если в билете написано «в том числе НДС», а сама сумма не расшифрована, обычно бухгалтеры списывают всю стоимость билета в расходы, полностью. Однако делать так опасно. Надо определить НДС расчетным путем и исключить его из затрат. Если же в билете про НДС ничего не сказано, в расходы можно посадить всю стоимость поездки.

НДС в билетах РЖД в 2019 году

С 1 января 2017 года ставка НДС на внутренние перевозки по железной дороге уменьшилась до 0%. Нулевая ставка действует в случае перевозки пассажиров и багажа как в пригородных поездах, так и поездах дальнего следования (пп. 9.2, 3 п. 1 cт. 164 НK PФ). Однако дополнительные услуги, в том числе питание, вода, постель, пресса облагаются по ставке НДС 18%.

В письме "О порядке применения ставок НДС в отношении стоимости услуг, включенных в проездные документы на перевозки пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в внутригосударственном сообщении" ОАО РЖД обязалось отражать в билетах НДС в разрезе ставок. То есть в билете должно быть две строки с суммами НДС: отдельно НДС по ставке 0% на перевозку пассажира и по ставке 18% на дополнительные сборы и сервисные услуги.

Если в билете проставлена общая сумма НДС без детализации, у бухгалтера может возникнуть сложность при принятии налога к вычету, ибо НДС с питания пассажира нельзя брать в расчет. Как быть?

1. РЖД обязали делать в билетах детализацию НДС, однако по сей день это не всегда соблюдается.
2. Сделать запрос в РЖД с просьбой расшифровать налог, но это будет стоить компании денег.
3. ФНС позволяет в книге покупок не разбивать НДС, а учитывать его всей суммой
4. Чаще всего питание входит в стоимость сервисных услуг, НДС с которых можно принять к вычету

В большинстве случаев принять НДС к вычету с билетов РЖД в 2019 году можно и без дополнительной детализации.

Ставка НДС с авиа и ж/д билетов

НДС при покупке билетов через агентство в 2019 году

Очень часто покупка авиа и ж/д билетов происходит при участии посредника или агентства, которые добавляют к стоимости билета свои услуги. НДС при покупке билетов через агентство в 2019 году берем к вычету в таком порядке - а основании билета (бумажного или электронного), в котором отдельной строкой указан НДС, компания делает запись в книге покупок, и принимает указанный НДС к вычету.

Обращаем ваше внимание, что в качестве продавца в книге покупок нужно указывать перевозчика, а не посредника или агентство, так как к вычету принимается НДС, уплаченный за перевозку сотрудника компании.

Если при этом посредник или агентство предоставляют вам счет-фактуру за свои услуги с выделенным НДС, то вы вправе определить и этот НДС к вычету. В этом случае в книге покупок в качестве продавца вы указываете уже посредника. Если же счет-фактуру посредник не выписал, то НДС к вычету за сервисные услуги агентства вы принять не сможете.

НДС с авиабилетов и ж/д билетов в 2019 году: как отразить в книге покупок

Когда командированный сотрудник предоставляет авиа или ж/б (бумажный или электронный) либо чек на покупку билета с проставленной в нем суммой НДС, то компания в праве принять этот НДС к вычету, если ее деятельность облагается НДС. Для этого необходимо сделать запись в книге покупок и отразить документ.

Как отразить к книге покупок?

• 1 графа – номер по порядку
• 2 графа – код операции - независимо от типа билета всегда ставим 23
• 3 графа – номер счета-фактуры продавца - пишем № билета и дату покупки билета
• 4,5, 6 графа – ставим прочерк
• 7 графа – номер и дата документа, подтверждающего уплату налога – указываем номер и дату покупки билета
• 8 графа – дата принятия на учет товара – соответствует дате авансового отчета компании
• 9 графа – наименование продавца – вписываем названия перевозчика, указанного в билете (РЖД, ОАО «Аэрофлот», ОАО «Сибирские авиалинии» и т.д.)
• 10 графа – ИНН/КПП продавца – в билетах почти никогда не указывается, поэтому можно поставить прочерк, но если ИНН в проездном документе проставлен, то и вам следует указать
• 11, 12, 13, 14 графа – ставим прочерк
• 15 графа – стоимость покупки по счету-фактуре – вписываем стоимость билета
• 16 графа – сумма НДС по счету-фактуре – проставляем сумму НДС, указанную в билете

Как отразить в книге покупок НДС с авиабилета в 2019 году, образец.