Увольнение с выплатой выходного пособия. Выходное пособие при увольнении. Как рассчитать двухнедельное выходное пособие при увольнении

Сотрудник, с которым расторгают трудовой договор, имеет право на определенные компенсации. Среди прочих выплат при некоторых обстоятельствах ему может быть перечислено выходное пособие. Однако не всем известно, в каких случаях полагается эта сумма. Могут возникнуть вопросы и по самому процессу расчета. Воспользоваться правом на выходное пособие поможет знание всех нюансов начисления выплаты.

Особенности ситуации

Выходное пособие – это единовременная сумма, которую работодатель выплачивает сотруднику в случае его увольнения. Основания для оплаты предусматриваются Трудовым Кодексом РФ, а также внутренними нормативными актами компаний, коллективными или трудовыми договорами.

Выходное пособие выплачивается не всегда, а только при некоторых поводах для увольнения.

От этого же зависит и сумма выплат. Отдельного предписания о выдаче средств не требуется, достаточно приказа, в котором будет зафиксировано соответствующее основание для разрыва трудового договора.

Причины увольнения и размер выплаты

Трудовой Кодекс РФ обязует работодателя перечислить выходное пособие, если договор с сотрудником аннулируется по следующим основаниям:

1. Ликвидация организации.
2. Сокращение численности (то есть списочного состава сотрудников) или штата (то есть состава должностей) работников предприятия.
3. Призыв работника на армейскую или альтернативную ей службу.
4. Восстановление в должности по решению суда или трудовой инспекции сотрудника, который раньше выполнял эту деятельность.
5. Отказ от перевода в другую местность.
6. Отказ от перевода на иную работу по медицинским показаниям.
7. Признание сотрудника не способным дальше выполнять трудовую деятельность из-за его состояния здоровья. Требуется официальное медицинское заключение.
8. Несоблюдение законных требований при подписании трудового договора по вине работодателя. В результате исключается возможность осуществления трудовой деятельности или перехода на другую работу. Сюда относится принятие на работу лиц, которые:
   • по решению суда были лишены возможности занимать те или иные должности или выполнять конкретную деятельность;
   • не могут работать по медицинским показаниям;
   • не имеют документа об образовании, а по закону в занимаемой ими должности необходимы специальные знания;
   • были лишены определенных прав, изгнаны из РФ, уволены с муниципальной или госслужбы;
   • по закону не имеют права заниматься каким-либо видом трудовой деятельности.
9. Отказ сотрудника продолжать работу из-за изменения условий труда.
10. Увольнение руководителя не по его вине, если решение принимают учредители.
11. Аннулирование трудовых договоров с руководителем и главным бухгалтером в результате смены собственников.

Выходное пособие по сокращению штатов и ликвидации предприятия отчисляется в размере среднемесячного заработка.

Помимо этого, уволенный сотрудник в течение последующих 2 месяцев получает среднюю заработную плату. При постановке на учет в центре занятости срок выплат увеличивается до 3 месяцев . Среднемесячный заработок положен работнику, которого уволили из-за нарушения требований при заключении договора. Уволенному руководителю или главному бухгалтеру выплата осуществляется в количестве 3 среднемесячных заработков. По остальным поводам для увольнения сотруднику перечисляется сумма, соответствующая его 2-недельной средней заработной плате.

Если работник был принят в организацию на время, не превышающее 2 месяцев, сумма отчисления определяется трудовым договором или внутренним нормативным актом. Отсутствие этого пункта в документах освобождает работодателя от расходов на пособие. Оплата выходного пособия не осуществляется, если сотрудник был уволен на испытательном сроке, по собственному желанию, за нарушение трудовой дисциплины.

Расчет выходного пособия при увольнении

Формула

Сумма выходного пособия рассчитывается следующим способом:

Пособие = СДЗ * РД

СДЗ – это среднедневная заработная плата сотрудника, РД – это число рабочих дней в промежутке времени, который оплачивается организацией. Среднедневная заработная плата – это соотношение полного заработка за прошедший год и реально отработанных дней в этот же отрезок времени. Вычисляется по следующей формуле:

ЗП – это заработок за расчетный период (12 месяцев) вместе с премиями и вознаграждениями, ОД – это число отработанных дней.

При вычислении суммы выходного пособия следует помнить о некоторых нюансах:

• оплата распространяется только на рабочие дни, праздники и выходные во внимание не берутся;
• не идут в расчет социальные выплаты (отпускные, матпомощь, командировочные, больничные и другие);
• если сотрудник уходит в последний день месяца, этот месяц вносится в расчетный период, в остальное время рассчитывать следует отрезок до месяца увольнения;
• на сумме пособия не сказывается тип оплаты труда. При окладной, сдельной, почасовой и другой системе расчет будет одинаковым.

Выходное пособие – это гарантированная выплата.

Независимо от того, трудоустроился ли сотрудник сразу после увольнения, он имеет право получить причитающуюся ему сумму в полном размере.

Пример

Из-за сложной финансовой ситуации в ОАО «Эллада» прошли сокращения. В числе прочих сотрудников 13 марта 2019 года была уволена И. Е. Подушкина. Заработная плата женщины составляла 25 000 рублей. В последний рабочий день Подушкиной должны были начислить заработную плату за дни, которые она отработала в марте, возмещение за отпуск и выходное пособие.

Так как сотрудница отработала неполный месяц, март в расчет пособия не входит. Сначала следует установить среднедневной заработок Подушкиной. Например, за 12 месяцев она отработала 240 дней:

25 000 рублей * 12 месяцев (расчетный период) = 300 000 рублей (полный годовой заработок)

300 000 рублей / 240 дней = 1 250 рублей (средняя зарплата в день) В апреле 2019 года 22 рабочих дня.

Следовательно:

1 250 рублей * 22 дня = 27 500 рублей. Это величина выходного пособия.

Налогообложение и страховые взносы

После всех вычислений следует решить вопрос о том, облагается ли НДФЛ выходное пособие и начисляются ли на него страховые взносы?

Статья 217 Налогового Кодекса РФ гласит, что с выплаты «подоходный» налог не взимается, если она не превышает 3-кратный размер средней зарплаты. В ином случае от суммы превышения отнимают 13%. Для тех, кто работает на Крайнем Севере и в равных ему регионах, налогом не облагается 6-кратная сумма средней заработной платы.

Руководство предприятия может выплатить пособие по личной инициативе, основания для которой не предусмотрены в законодательстве (например, выдача определенной суммы за увольнение человеку, проработавшему менее 2-х месяцев).

Министерство Финансов и Налоговая Служба расходятся во мнении о том, облагать ли такие выплаты налогом. Указания Минфина предписывают с любого выходного пособия отчислять НДФЛ в пределах нормы (то есть 3-кратной и 6-кратной суммы). ФНС предлагает с этой категории выплат взимать налог в полном объеме.

Что касается налога на прибыль, то все расходы организации, идущие на выплаты работникам, должны быть учтены при установлении базы для сбора . Сюда же входит и сумма выходного пособия. Главное условие – выплата должна быть закреплена законодательно или внутриорганизационными нормативными актами и договорами.

Выходное пособие, перечисленное в рамках Трудового Кодекса, от страховых взносов освобождается.

Начисление взноса происходит только в том случае, если:

• работодатель платит пособие по личной инициативе;
• сумма больше лимита, обозначенного законодательством (начисление происходит на размер превышения).

Важные аспекты

Процедура выплат

Если работник уходит по причине ликвидации предприятия или сокращения, то выдача выходного пособия протекает следующим образом:

1. В последний день нахождения на работе сотрудник получает пособие за 1-й месяц . Оплата этой суммы не зависит от того, трудоустроится человек в дальнейшем или нет;
2. По окончании 1-го месяца со времени расторжения договора компания бывшему сотруднику никаких выплат больше не делает;
3. В конце 2-го месяца отчисляется средний заработок на срок трудоустройства. Сумма перечисляется при условии, что сотрудник написал заявление и предъявил работодателю трудовую книжку, в которой нет отметки о новой работе. Для работника, нашедшего новое место в середине 2-го месяца , выплата рассчитывается пропорционально времени безработицы;
4. По истечении 3-го месяца средняя заработная плата отчисляется работнику в следующих случаях:
   • если он зарегистрировался в службе занятости не позднее 2-х недель после увольнения;
   • если за 3 месяца центр занятости не смог подобрать для него работу.
5. По прошествии 4-го, 5-го, 6-го месяцев после аннулирования трудового договора средний заработок перечисляется тем, кто работает на Крайнем Севере и в приравненных к нему районах. Безработный должен предоставить бывшему работодателю заявление, трудовую книжку без отметки о новой работе и заключение центра занятости о сохранении среднего заработка.

Выплата пособия по причине увольнения из-за сокращения или ликвидации фирмы зависит еще и от того, кто является работодателем – предприятие или частный предприниматель. Во втором случае пособие выдается, только если такой пункт был зафиксирован в трудовом договоре. В остальных вариантах работник ничего не получает.

Увольнение сотрудника по инвалидности происходит тогда, когда он представляет официальное медицинское свидетельство.

После этого работодатель предпринимает дальнейшие шаги:

• сотруднику предлагается должность, отвечающая его группе инвалидности. При отказе от такого варианта, его увольняют по собственному желанию, а выплата пособия не производится;
• если группа инвалидности не дает продолжать трудовую деятельность или в фирме нет подходящей работы, сотрудника увольняют с предоставлением выплаты в сумме 2-недельного заработка.

Во всех остальных случаях полный расчет с сотрудником, в том числе и перевод выходного пособия, происходит в последний рабочий день.

Изменение величины пособия

Суммы выходных пособий и основания, по которым их выплачивают, регламентируются Трудовым Кодексом РФ. Тем не менее работодатель по личному желанию может изменить размер пособия и обозначить специальные возможности для выплат. Такие условия прописываются во внутренних нормативных актах предприятия, а также в трудовых или коллективных договорах. Чаще всего организация фиксирует не конкретную величину, а диапазон, в который включено количество среднемесячных заработков или окладов работника (например, выплата в размере от 4 до 10 средних заработков).

Выплата пособия и самостоятельное определение его величины обычно оговаривается при увольнении по соглашению сторон.

Расчет с работником происходит в его последний рабочий день. Получение суммы возможно, только если соответствующий пункт был предусмотрен работодателем и письменно зафиксирован. Таким образом, величина пособия регулируется на государственном уровне и на уровне организации.

Другие выплаты

При прекращении действия трудового договора сотрудник, кроме выходного пособия, получает другие выплаты. В последний рабочий день ему перечисляются:

1. Заработная плата. Рассчитывается исходя из количества отработанных в текущем месяце дней. К ней причисляются надбавки, премии, доплаты, если это предусмотрено в организации.
2. Компенсация за неиспользованные отпуска. Возмещаются все дни, которые сотрудник не «отгулял» по закону, в том числе и за прошедшие годы. Можно заменить денежную компенсацию отпуском, переходящим в последующее увольнение. Для этого требуется заявление работника и согласие работодателя.
3. Компенсация за досрочное увольнение. Сотрудника, которого увольняют из-за сокращения численности служащих или ликвидации фирмы, обязаны предупредить об этом за 2 месяца . Но бывают случаи, когда с согласия работника его увольняют раньше, чем истек срок предупреждения. При этом выплачивается дополнительная компенсация. Сумма такого возмещения определяется исходя из среднего размера месячной заработной платы увольняемого. Ее рассчитывают пропорционально тому времени, которое остается до конца срока предупреждения.
4. Иные выплаты. Внутриорганизационными актами, коллективными и трудовыми договорами могут быть предоставлены дополнительные компенсации увольняемому сотруднику. Их перечень и суммы зависят от организации, в которой трудится человек.

Знание особенностей начисления выходного пособия поможет как работникам, так и работодателям. Уволенный сотрудник будет уверен в том, что получил все причитающиеся ему по закону выплаты. Работодатель справедливо оплатит труд бывшего подчиненного, сохранив тем самым его хорошее отношение и свою репутацию надежной и стабильной компании.

Величина пособия при увольнении зависит от причины расторжения договора с работником, на которую нужно обратить особое внимание при определении величины пособия и проведении расчета.

Величина выходного пособия

Во-первых, следует отметить, когда пособие при увольнении не выплачивается :

• при нарушении работником трудовой дисциплины;
• при увольнении во время испытательного срока;
• при собственном желании работника или соглашении сторон;
• при увольнении сотрудника, который работает по договору сроком до 2 месяцев.

Пособие при увольнении в размере среднемесячного заработка выплачивается:

• при сокращении штата;
• при ликвидации предприятия.

Кроме того работнику выплачивается в течение 2 месяцев после его увольнения, а при регистрации в центре занятости - в течение 3 месяцев.

Выходное пособие соответствует размеру двухнедельного среднего заработка в случаях:

• отсутствия у работодателя должности, подходящей сотруднику по медицинскому заключению;
• инвалидности сотрудника;
• отказа от работы, связанной с переездом в другую местность;
• призыва сотрудника в армию;
• окончания срока действия срочного договора (выход на работу постоянного сотрудника);
• отказа от работы сотрудником по причине изменений трудового соглашения.

Трудовым или коллективным договором на предприятии может быть предусмотрена дополнительная компенсация при увольнении в размере от 3 до 15 средних заработков.

НДФЛ с пособия по увольнению не удерживается, если его величина не превышает трех средних заработков (или шесть средних заработков для Крайнего Севера).

Страховые взносы не берутся с выходного пособия в пределах норм. Выплаты дополнительных денежных средств при увольнении, а также компенсаций за неиспользованный отпуск облагаются страховыми взносами.

Кроме того, при наличии исполнительного листа следует удержать алименты с выходного пособия.

Оформление выходного пособия

Окончание трудовых отношений с сотрудником во всех случаях сопровождается приказом или распоряжением директора. В приказе указывается причина увольнения, а также размер пособия и дополнительной компенсации. Отделом кадров в трудовой книжке делается запись об окончании трудового договора, которая должна соответствовать трудовому кодексу и ссылаться на определенную статью.

Величину пособия определяют по формуле:

Пособие = ЗП срдн х Д,

где ЗП срдн - это среднедневной заработок работника, Д - количество рабочих дней месяце, который следует за месяцем увольнения.

Среднедневной заработок - это отношение общего заработка за предыдущие 12 месяцев к числу фактически отработанных дней в этом периоде. При этом выплаты социального характера (отпускные, больничные, материальная помощь, командировочные) в расчете не участвуют.

Пример

16 октября 2013 года работника Петрова И.И. уволили при ликвидации ОАО «Старт». Месячный оклад Петрова И.И. был 15 000 руб. Отпуск использован полностью.

Итак, в день увольнения Петрову И.И. должны быть начислены:

• зарплата за отработанные дни в октябре;
• выходное пособие.

В октябре 2013 года было 23 рабочих дня. Петров отработал 11 дней, за которые его зарплата составит:

15 000 руб. / 23 дня х 11 дней = 7 173,91 руб.

Для этого сначала рассчитываем общий заработок за последние 12 месяцев. Предположим, что за этот период Петров фактически отработал 250 дней и не получал социальные выплаты. Средний заработок составил:

15 000 руб. х 12 мес. / 250 дней = 720,00 руб.

В ноябре 2013 года 20 рабочих дней, то есть величина выходного пособия составит:

720 руб. х 20 дней = 14 400,00 руб.

НДФЛ с пособия не берется.

В учете делают записи:

Налогообложение выходного пособия

Все расходы предприятия, которые идут на оплату труда сотрудникам, учитываются при определении базы для налога на прибыль. То же касается и выплат пособий при увольнении. Дополнительные компенсации также берутся в расчет, но они должны быть предусмотрены коллективным, трудовым, договором или дополнительным соглашением к нему.

Не учитываются в налогообложении суммы, которые указаны только в соглашении на увольнение.

Выходное пособие при увольнении инвалида

Если сотрудника медицинская комиссия признала инвалидом, то нужно получить от него справку об инвалидности. Далее могут быть несколько вариантов .

Во-первых, работодатель может предложить сотруднику другую должность , которая соответствует его группе инвалидности. Если работник откажется от работы, то его уволят по собственному желанию или по соглашению сторон. Выходное пособие в этом случае не выплачивается.

Во-вторых, у работодателя может не оказаться соответствующей должности для сотрудника или группа инвалидности предполагает отсутствие дееспособности. В таких случаях работника увольняют с выплатой пособия в размере двухнедельного заработка. В бухгалтерском учете увольнение сотрудника по инвалидности отражается аналогично обычным случаям увольнения.

Что представляет собой выходное пособие, и кому оно полагается? Трудовой кодекс устанавливает случаи обязательных этих выплат тем сотрудникам, с которым расторгается, или не продолжается трудовой договор. Следует отметить, что не каждому увольняющемуся сотруднику положены выплаты в виде выходных пособий. Нужно внимательно отнестись к расчетам с сотрудником, который увольняется, ведь и недоплатить ему – нарушение закона, и переплатить тоже. Кроме этого, размер выплаты зависит от того, по какой причине уволен сотрудник, нет ли виновных действий со стороны работника при увольнении. Немаловажно еще учесть должность сотрудника, так как руководители и госслужащие имеют особенный статус при начислении им выплат при увольнении.

Что такое выходное пособие, и кому оно положено

Выходное пособие определено трудовым законодательством, как компенсация при расторжении трудового договора с работником. При этом, основной причиной для такого расторжения, как правило, служит инициатива работодателя, а также причины, за которые ни одна из сторон трудового договора не может отвечать. При этом, важным нюансом является причина расторжения трудового договора. Если это дисциплинарный проступок сотрудника, нарушение им трудовой дисциплины, совершенная кража, хищение или должностной подлог, то такому «специалисту» выходное пособие не выплачивается ни в коем случае.

Следует по закону, в день увольнения сотрудника с работы, выплатить ему выходное пособие, а также провести с ним все взаиморасчеты. Помимо выходного пособия, сотрудник должен получить компенсацию за неиспользованный отпуск, а также суму заработной платы, за фактически отработанное им время. Расчет пособий производится на основании законодательных актов, трудового договора, коллективного трудового договора, а также самого волеизъявления работодателя.

Иногда, работодатель имеет право произвести выплату выходного пособия сотруднику, которому они вообще не причитаются, или положены, но в меньшем размере. Законодатель не запрещает работодателю устанавливать и другие компенсационные выплаты при увольнении, непосредственно в тексте трудового договора с сотрудником. То есть, основанием для выплаты пособия, может быть не только закон, но и договоренность сторон. Только не стоит забывать, что с суммы, превышающей законом установленный минимум, работодатель должен внести за сотрудника налоговые отчисления.

Размер выходного пособия при увольнении

Трудовой кодекс устанавливает тот размер выплат выходного пособия, который предусматривается в конкретной ситуации, связанной с увольнением работника. Данный размер может быть увеличен по инициативе работодателя, о чем должно содержаться условие в коллективном трудовом договоре на предприятии.

Итак, выходное пособие размером с ежемесячную зарплату, предусмотрено для тех работников, которые увольняются по таким причинам:

1. полная ликвидация предприятия;
2. если сотрудник попал под сокращение на предприятии.

Как видим, обе причины связаны с инициативой работодателя, в соответствии со ст. 81 ТК. Помимо того, что данный размер выходного пособия выплачивается сотруднику в день увольнения, за ним еще в течение двух месяцев продолжает сохраняться ежемесячный заработок на данном предприятии. Если конечно, он до этого момента не найдет себе новую работу. Тогда продолжать оплачивать пособие не нужно.

Выходное пособие по увольнении в размере двухнедельной заработной платы работника, предусмотрено тем сотрудникам, кто увольняется:

1. в связи с отказом работника переходить на другую должность на этом же предприятии, по причине состояния здоровья;
2. если сотрудник по состоянию своего здоровья не может выполнять работу на данной должности, а другой вакансии, подходящей для работника, на предприятии нет;
3. по военному призыву;
4. при восстановлении на данной должности ранее незаконно уволенного сотрудника;
5. при отказе работника от перевода в другое место (район, регион, область) работы, если работодатель меняет место расположения;
6. при полной утрате работником трудоспособности;
7. при существенном изменении условий трудового договора, которые работник принимать отказывается.

Для руководящих должностей, и главных бухгалтеров также предусмотрены другие выходные пособия. Так, если с руководителем предприятия был прекращен трудовой договор по инициативе собственника, ему выплачивается денежная компенсация, которая составляет трехкратный размер средней оплаты труда руководителя. Не выплачиваются компенсации при увольнении руководителя за виновные действия, предусмотренные законом.

Расчет выходных пособий при увольнении

Как уже указывалось выше, Трудовым кодексом установлен тот минимум выходного пособия, который должен быть выплачен сотруднику при увольнении. Тем не менее, работодатель не лишен права увеличить эту сумму для отдельных категорий сотрудников, о чем должно быть указано в трудовом договоре, а также в коллективном. Важно, чтобы выходное пособие было рассчитано правильно при увольнении сотрудника.

Особый порядок расчетов законодательством предусмотрен при увольнении государственных служащих. Выходное пособие при увольнении государственных служащих рассчитываются, исходя из ежемесячного заработка такого сотрудника, и должно составлять сумму, равную трем месячным зарплатам госслужащего. Это касается увольнения в связи с сокращением, или при ликвидации органа, где сотрудник проходил службу. Для судей и работников прокуратуры предусмотрены другие размеры выходных пособий при увольнении по различным причинам.

При расчете выходного пособия, следует обратить внимание, что если его размер не превышает трех средних зарплат сотрудника, выходное пособие не подлежит налогообложению. Провести расчет нужно по определенной формуле: размер среднего дневного заработка сотрудника следует умножить на то количество дней, за которое выплачивается данное выходное пособие.

Исходя из этого, следует, что выходное пособие работодатель должен оплатить работнику, если его сократили на предприятии, а также в случае прекращения деятельности фирмы. Некоторые работодатели идут на хитрости, и увольняют сотрудника по соглашению сторон. Все потому, что увольняя работника по собственному желанию, или по соглашению между работником и предприятием, выходное пособие ему не нужно выплачивать. Зная это, многие сотрудники отстаивают свои права на лишнюю копейку, и не идут на поводу у своих работодателей. Ведь компенсации и защита от государства им тогда не положено будет.

Выходные пособия и иные выплаты при увольнении

Работник имеет право уволиться по своей инициативе. При этом, ему законом гарантировано лишь выплаты за неиспользованный отпуск и за фактически отработанное время. Для тех работников, которые уволены с предприятия по инициативе работодателя, предусмотрены все вышеуказанные выплаты, включая выходное пособие. Иногда, условиями трудового договора, могут быть назначены еще дополнительные компенсационные выплаты сотруднику при расторжении с ним трудового договора по инициативе предприятия.

p>Во всех других случаях, кроме выходного пособия, работник имеет право получить свой заработок за фактически отработанное время. А также, получить компенсацию за все неиспользованные на данном предприятии, отпуска.

При издании приказа об увольнении работника, следует указать, что ему положено выходное пособие в определенном размере. Но это факультативное требование, и не является обязательным. Ведь, даже, если работодатель не указал в приказе размер выходного пособия, он все равно должен его выплатить сотруднику.

Руководитель имеет право на выходное пособие при увольнении, в связи со сменой собственника предприятия, или по другим основаниям, которые от него не зависят. Иногда договор с руководителем может содержать положения о том, что при досрочном расторжении контракта по инициативе самого работника, он не имеет право претендовать на все виды компенсаций. А иногда, должен еще заплатить предприятию и неустойку, если его действия повлияли на благополучие фирмы.

Экономический кризис в нашей стране привел к высоким ценам и сокращению штата сотрудников повсеместно.

Известно, что при увольнении сотрудники имеют право на выплаты за период трудовой деятельности, но в определенных случаях полагаются еще и разные компенсации, а также пособия.

При расторжении трудового контракта по причине ликвидации предприятия (), либо сокращения штата сотрудников фирмы (статья 81 п. 2 ч.1 ТК РФ), увольняемому гражданину выплачивают пособие по сокращению в размере средней зарплаты.

Так же за ним сохраняют среднюю месячную зарплату на время трудоустройства, но с момента увольнения не больше двух месяцев (с учетом пособия по сокращению).

При задержке сотрудник вправе компенсировать:

• неоплаченный больничный;
• моральный вред;
• неиспользованный или неоплаченный отпуск.

При обращении работника в судебные органы, он может получить проценты за задержку заработной платы и компенсацию за юридические услуги.

Какой период попадает в расчет?

Суммы пособия по сокращению и среднего заработка за время трудоустройства должны рассчитываться в соответствии с положением статьи 139 ТК РФ .

Чтобы посчитать компенсацию, нужно определить даты начала и окончания месяца, за который происходит выплата пособия (среднего заработка), найти число дней (часов) работы за указанный месяц подлежащих оплате, рассчитать размер средней дневной (часовой) зарплаты, а затем найти сумму пособия по сокращению.

Расчет производится за период, равный 12 месяцев перед сроком, на который приходится расторжение трудового контракта.

Выплаты, которые нужно учесть

К выплатам, положенным работникам, попавшим под сокращение, относят:

1. Выходное пособие, которое выплачивают разово во время увольнения, его размер должен быть на уровне средней официальной зарплаты. Если в трудовом договоре указано, что пособие по сокращению должно быть выплачено в повышенном размере, то работодатель должен произвести такую выплату.
2. Социальная помощь по среднему показателю зарплаты, сохраняющаяся за гражданином на период поиска новой работы.

Социальная помощь в некоторых случаях может быть продлена еще на месяц, но такое решение принимают органы занятости. Гражданин должен обратиться в органы занятости в двухнедельный срок, включающий в себя как рабочие, так и выходные дни, начиная с даты, идущей за числом увольнения.

В состав выплат включают суммы оплаты труда, закрепленные вторым пунктом Положения об особенностях порядка начисления средней зарплаты.

При этом, в расчет, при нахождении пособия по сокращению и среднего заработка суммы, компенсации не принимают.

Учитывают те выплаты, характерные оплате труда (зарплате), и которые признают такими статьей 129 ТК РФ .

К зарплате относится оплата за труд в зависимости от квалификации сотрудника, качества, сложности, количества и условий работы. А также сюда включают компенсационные и стимулирующие выплаты (премии, доплаты и надбавки и иные поощрительные средства).

Компенсациями считаются денежные выплаты, установленные с целью возмещения сотрудникам затрат, связанных с исполнением трудовых или других обязанностей, определенных ТК РФ и другими нормативными актами ().

Таким образом, денежную компенсацию за отпуск относят к компенсационным выплатам, и поэтому ее не учитывают при подсчете среднего заработка. Кроме того, нужно знать, что компенсацию начисляют в день увольнения сотрудника, значит она не включается в состав выплат, учитываемых за период расчета.

Следует обратить внимание на следующий пункт.

Согласно ТК РФ, если сотрудник заболел в срок тридцать дней со дня увольнения по сокращению, то он может обратиться к бывшему руководителю за дополнительной выплатой по причине «временной нетрудоспособности».

Работник должен быть уведомлен о сокращении в связи с закрытием предприятия за два календарных месяца до даты ликвидации фирмы. При этом сотрудник вправе уволиться раньше, но финансовая помощь при этом не положена, либо дождаться ликвидации предприятия и получить выплату.

Если начальник увольняет работника раньше ликвидации фирмы, то ему положена компенсация в большем размере (сюда включается еще одноразовая выплата равная среднему окладу за период со дня увольнения до момента прекращения деятельности организации).

Выплата по сокращению и все положенные ему компенсации выплачиваются в день увольнения гражданина.

Налогообложение выходного пособия

Выплаты по сокращению сотрудников относятся к гарантированным выплатам (статья178 ТК РФ). С данной выплаты не платится НДФЛ (ст.217 п.3 НК РФ).

По налоговому учету выходное пособие уменьшает базу (облагаемую) по налогу на прибыль предприятия в составе расходов на зарплату (ст.255 п.9 НК РФ). Также данные выплаты не облагаются страховыми взносами.

В бухучете пособие по сокращению является расходом по обычным видам деятельности (ПБУ 10/99 п.5). Отражение начисления сотруднику пособия по сокращению производится следующей записью: Д 20 (25, 23,26, 29, 44) К 70.

Как рассчитывается выходное пособие при сокращении

Пособие по сокращению рассчитывают по формуле:

• Выходное пособие = Число рабочих дней (часов) в 1 мес. после увольнения (со дня, идущим за днем увольнения) × Средний дн. (часовой) заработок.

Пособие по сокращению размером среднего заработка в месяц считается минимальным пределом. Если работник в период расчета полностью отработал норму времени, то его средний месячный заработок не должен быть меньше 1 МРОТ. Такой минимум установлен для зарплаты. Если учет рабочего времени сотрудника ведут по дням, средний дневной заработок определяют так:

• Средний дн. заработок = заработок работника за дни, которые он отработал в периоде расчета: число реально отработанных дней за период расчета.

Порядок выплаты пособия

1. За первый месяц расчет производятся вместе с расчетом при увольнении.
2. За второй месяц расчет возможен лишь при представлении трудовой книжки, доказывающей, что за это время гражданин не нашел себе новое место работы.Трудоустроенному работнику, оплачивается только то время, когда он не имел работы.
3. Выплаты за третий месяц возможны лишь в том случае, если гражданин не нашел себе новое место работы, при этом состоит на учете в ЦЗН. Такие выплаты производятся только по справке из Центра занятости. После трех месяцев выплаты производятся, только если гражданин работал в районах Крайнего Севера. Чтобы получить средний заработок за 3 месяц трудоустройства, необходимо предъявить с трудовой книжкой и ее копией справку со службы занятости о становление на учет как нуждающегося в трудоустройстве и о том, что сотрудник на определенную дату не был трудоустроен.

Пример расчета

Сотрудник работал по графику пятидневной рабочей недели.

На отработанное в периоде расчета время приходится 205 рабочих дней, а сумма выплат, учитываемых при подсчете среднего заработка за период расчета составила 150 700 руб.

Средний заработок рассчитывается за период расчета с 01.12.2009 г. по 30.11.2010 г. (если только в коллективном договоре и (или) локальных нормативных актах не указано применение иного периода расчета).