Основной и оборотный капитал предприятия

В зависимости от характера участия различных факторов в процессе производства и особенностей перенесения их стоимости на изготавливаемую продукцию различают основные и оборотные фонды. Часть производственного капитала, который служит в процессе производства на протяжении нескольких лет и переносит свою стоимость на готовый продукт постепенно, по частям, называется основным капиталом . Он, в свою очередь, подразделяется на:

· активный капитал – это станки, механизмы, оборудование, робототехника, электроника, приспособления;

· пассивный капитал – это производственные здания, сооружения, складские помещения.

Часть производственного капитала, которая используется на изготовление продукции и в процессе одного оборота полностью переносит свою стоимость на произведенные товары, называется оборотным капиталом. А это сырье, материалы, полуфабрикаты, топливо, энергия, заработная плата и т.д.

Использование предприятием (фирмой) в процессе производства малоотходных и безотходных технологий содействуют внедрению режима экономии оборотных средств, повышению его эффективности.

Важнейшее значение для повышения эффективности производства имеет основной капитал, поэтому его необходимо поддерживать в состоянии высокой технической готовности. Нельзя допускать высокой изношенности основных фондов, надо постоянно следить за переобновлением и совершенствованием технической и технологической базы производства.

Движение основного капитала связано с износом, амортизацией и обновлением. Различают физический и моральный износ основного капитала.

Физический износ – это полная утрата полезных свойств основным капиталом в процессе его промышленного использования или хранения в условиях, не соответствующих техническим.

Моральный износ – это обесценивание основного капитала независимо от физического износа в связи с появлением новых, более производительных, более дешевых или экологически чистых аналогов.

По мере износа происходит рост амортизационных отчислений основных средств в амортизационный фонд . Амортизация – это постепенное перенесение суммы износа основных средств на готовую продукцию. После реализации готовой продукции сумма амортизации в размере износа основных средств перечисляется в амортизационный фонд. Денежные средства из амортизационного фонда должны использоваться только на капитальный ремонт основных средств (частичное восстановление утраченных свойств) или реновацию (полное восстановление,
т.е. их покупку или изготовление). Амортизация, как правило, начисляется по месяцам. Годовая сумма амортизации – это часть стоимости основных средств, изношенных в течение года и отнесенных в затраты на годовой выпуск готовой продукции.

Для удержания передовых стратегических позиций в области используемых технологий в условиях ускорения НТП западными государствами применяется ускоренная амортизация . Сущность ускоренной амортизации состоит в том, что амортизационные отчисления на основные средства производства рассчитываются исходя не из реального срока их службы и фактического размера износа, а завышенные, сориентированные на более короткий срок их производственного использования. Это дает возможность до истечения полного срока службы основных средств переносить полную их стоимость в амортизационный фонд и своевременно накапливать инвестиционные средства для приобретения новых более дешевых и высокопроизводительных аналогов, разрабатываемых наукой. Безусловно, это ведет к увеличению себестоимости выпускаемой продукции за счет включения в нее завышенной нормы износа и могло бы стать следствием снижения прибыли, другого важного источника инвестиционных ресурсов предприятий (фирм). Однако этого не происходит, поскольку, находясь на более высоком технологическом уровне развития, они успешно реализуют свою, более высококачественную продукцию по завышенным ценам. Отсюда очевидно, что применять ускоренную амортизацию на предприятиях с отсталыми, устаревшими технологиями бесперспективно, поскольку практически невозможно повысить цену на продукцию, изготовленную на устаревшем оборудовании, для компенсации потерь прибыли на сумму завышаемых амортизационных отчислений, включаемых в себестоимость выпускаемой продукции. Более того, используя ускоренную амортизацию, они получают возможность реализации частично изношенного, но еще пригодного для использования оборудования, техники в экономически отсталые регионы по ценам, превышающим их остаточную стоимость.

Все это создает предпосылки для быстрого наращивания инвестиционных средств и ускоренного переобновления основного капитала и удержания стратегических направлений в области освоения новейших технологий, основанных на широком использовании ноу-хау.

Выбытие – это последняя фаза движения основных фондов. Результаты от выбытия рассчитывается следующим образом: выручка от продажи за минусом затрат на их демонтаж относятся на счет прибылей и убытков.

Каждое предприятие нуждается в деньгах, первоначальном капитале, чтобы запустить бизнес. В целом капитал может быть двух видов – основным и оборотным, где первый относится к капиталу, который инвестирован в приобретение основных средств для бизнеса, в то время как второй представляет собой сумму денежных средств, выделенных на каждодневное финансирование бизнес-операций. Для непрофессионала, эти термины звучат одинаково, но в бухгалтерии они отличаются во многих отношениях.

Сравнительная таблица

Основные и оборотные средства важные финансовые показатели предприятий.

Определение основных средств

Основные средства относятся к капитальным инвестициям , сделанным в долгосрочных активах компании. Это обязательное требование фирмы в ходе ее начальной стадии, для того чтобы начать с нуля или вести существующий бизнес. Это та часть общего капитала, который не используется для производства, но находится в бизнесе в течение более одного отчетного года. Его природа постоянна и существует в виде материальных и нематериальных активов компании.

Потребность в основных средствах в любом бизнесе зависит от производственных объектов, железных дорог, телекоммуникаций, инфраструктуры и требует высокого основного капитала по сравнению с предприятиями осуществляющих оптовую и розничную торговлю. Используется для продвижения бизнеса, расширения, модернизации и так далее.

Основной капитал (ОС) вкладывают в приобретение внеоборотных активов. Следовательно, амортизация начисляется на такие активы, снижая стоимость с течением времени.

Виды основных средств, применяемых российскими предприятиями:

• Здания, сооружения.
• Машины, оборудование.
• Дороги, находящиеся в собственности компании.
• Компьютеры, цифровые технологии, роботы.
• Коммунальная инфраструктура.
• Инструменты, патенты, авторское право.
• Библиотечные коллекции, антиквариат, ценности музея.

Основными средствами также считаются капитальные вложения в модернизацию различных видов инфраструктуры, объекты природы.

Определение оборотных средств

Оборотный капитал, это «барометр», измеряющий финансовую устойчивость и эффективность работы предприятия, равен сумме текущих активов за вычетом текущих обязательств, где оборотные активы могут быть конвертированы в денежные средства в течение одного года. Эти суммы были получены от баланса вашей компании. Например, если оборотные активы в размере $450,000 и текущие обязательства $320,000 тогда оборотные средства компании 130,000$.

Текущие обязательства погашаются в течение одного года – кредиторы, налоговые положения, краткосрочные кредиты, банковский овердрафт и т.д. Даже при значительном объеме ОС предприятие может испытывать дефицит денежных средств, когда активы не обращаются в наличные. Если фирма имеет большинство текущих активов в виде запасов – инвентарь должен быть продан. Аналогичным образом, если компания имеет большой объем несобранной дебиторской задолженности, сумма оборотных средств уменьшится.

Оборотные средства используются для ежедневного финансирования и оплаты операций. Определяет краткосрочную платежеспособность компании.

Эти средства могут быть классифицированы по следующим основаниям:

На основе времени:

• Валовой оборотный капитал: инвестиции в оборотные активы фирмы
• Чистый оборотный капитал: вычет текущих обязательств из текущих активов.

На основе концепции:

• Постоянный
• Временный

Различия между основными и оборотными средствами

1. Основные средства определяются как часть совокупного капитала предприятия, которое вкладывается в долгосрочные активы. Оборотные средства относятся к капиталу, который используется каждодневно.
2. К основным средствам относятся – товары длительного пользования, которые будут оставаться в бизнесе в течение более одного отчетного периода. С другой стороны, оборотный капитал состоит из краткосрочных активов и обязательств бизнеса.
3. Основные средства относительно неликвидны, поскольку их невозможно быстро преобразовать в наличность. В отличие от оборотного капитала инвестиций, которые могут быть легко конвертированы в денежные знаки.
4. Основной капитал используется для покупки внеоборотных активов для бизнеса, в то время как оборотные средства используются для краткосрочного финансирования.
5. Основной капитал служит стратегическим целям субъекта, который включает в себя долгосрочные бизнес-планы. В отличие от оборотного капитала, который работает, создавая прибыль.

Вывод

Отличие основных средств от оборотных заключается в их цели. После рассмотрения вышеуказанных пунктов, вполне очевидно, что основные и оборотные средства не противоречат друг другу по своей природе, дополняя друг друга, обеспечивая выгодное использование основных фондов компании.

В зависимости от характера участия различных факторов в процессе производства и особенностей перенесения их стоимости на изготавливаемую продукцию различают основные и оборотные фонды. Часть производственного капитала, который служит в процессе производства на протяжении нескольких лет и переносит свою стоимость на готовый продукт постепенно, по частям, называется основным капиталом . Он, в свою очередь, подразделяется на:

активный капитал – это станки, механизмы, оборудование, робототехника, электроника, приспособления;

пассивный капитал – это производственные здания, сооружения, складские помещения.

Часть производственного капитала, которая используется на изготовление продукции и в процессе одного оборота полностью переносит свою стоимость на произведенные товары, называется оборотным капиталом. А это сырьё, материалы, полуфабрикаты, топливо, энергия, заработная плата и т.д.

Использование предприятием (фирмой) в процессе производства малоотходных и безотходных технологий содействуют внедрению режима экономии оборотных средств, повышению его эффективности.

Важнейшее значение для повышения эффективности производства имеет основной капитал, поэтому его необходимо поддерживать в состоянии высокой технической готовности. Нельзя допускать высокой изношенности основных фондов, надо постоянно следить за переобновлением и совершенствованием технической и технологической базы производства.

Движение основного капитала связано с износом, амортизацией и обновлением. Различают физический и моральный износ основного капитала.

Физический износ – это полная утрата полезных свойств основным капиталом в процессе его промышленного использования или хранения в условиях, не соответствующих техническим.

Моральный износ – это обесценивание основного капитала независимо от физического износа в связи с появлением новых, более производительных, более дешёвых аналогов или экологически чистых.

По мере износа происходит рост амортизационных отчислений основных средств в амортизационный фонд . Амортизация – это постепенное перенесение суммы износа основных средств на готовую продукцию. После реализации готовой продукции сумма амортизации в размере износа основных средств перечисляется в амортизационный фонд. Денежные средства из амортизационного фонда должны использоваться только на капитальный ремонт основных средств (частичное восстановление утраченных свойств) или реновацию (полное восстановление, т. е. их покупку или изготовление). Амортизация, как правило, начисляется по месяцам. Годовая сумма амортизации – это часть стоимости основных средств, изношенных в течение года и отнесённых в затраты на годовой выпуск готовой продукции.

Для удержания передовых стратегических позиций в области используемых технологий в условиях ускорения НТП западными государствами применяется ускоренная амортизация . Сущность ускоренной амортизации состоит в том, что амортизационные отчисления на основные средства производства рассчитываются исходя не из реального срока их службы и фактического размера износа, а завышенные, сориентированные на более короткий срок их производственного использования. Это дает возможность до истечения полного срока службы основных средств переносить полную их стоимость в амортизационный фонд и своевременно накапливать инвестиционные средства для приобретения новых более дешевых и высокопроизводительных аналогов, разрабатываемых наукой. Безусловно, это ведет к увеличению себестоимости выпускаемой продукции за счет включения в нее завышенной нормы износа и, могло бы стать следствием снижения прибыли, другого важного источника инвестиционных ресурсов предприятий (фирм). Однако этого не происходит, поскольку находясь на более высоком технологическом уровне развития, они успешно реализуют свою, более высококачественную продукцию по завышенным ценам. Отсюда очевидно, что применять ускоренную амортизацию на предприятиях с отсталыми, устаревшими технологиями бесперспективно, поскольку практически невозможно повысить цену на продукцию, изготовленную на устаревшем оборудовании, для компенсации потерь прибыли на сумму, завышаемых амортизационных отчислений, включаемых в себестоимость выпускаемой продукции. Более того, используя ускоренную амортизацию, они получают возможность реализации частично изношенного, но еще пригодного для использования оборудования, техники в экономически отсталые регионы по ценам, превышающим их остаточную стоимость.

Всё это создаёт предпосылки для быстрого наращивания инвестиционных средств и ускоренного переобновления основного капитала и удержания стратегических направлений в области освоения новейших технологий, основанных на широком использовании ноу-хау.

Выбытие – это последняя фаза движения основных фондов. Результаты от выбытия рассчитывается следующим образом: выручка от продажи за минусом затрат на их демонтаж относятся на счёт прибылей и убытков.

Производительный капитал (фонды) состоит из двух частей стоимость которых проходит весь цикл кругооборота и возвращается к предпринимателю в денежной форме за совершенно разные сроки. Этими частями являются: а) основной и б) оборотный капитал (табл.9.1).

Основной капитал - та доля производительного капитала, которая полностью в течение длительного срока участвует в производстве, но переносит свою стоимость на готовые изделия постепенно и возвращается к бизнесмену в денежной форме по частям. К нему относятся средства труда - заводские здания, машины, оборудование и т.п. Они покупаются сразу, а свою стоимость переносят на созданный продукт по мере износа. Так, каменные производственные здания могут служить 50 лет, машины - 10-12 лет, инструменты - 2-4 года. Допустим, предприниматель израсходовал на приобретение станков 100 тыс. рублей и они будут действовать 10 лет. Стало быть, станки будут передавать готовым изделиям ежегодно 1/10 часть своей стоимости - 10 тыс.рублей.

Таблица 9.1. Основной и оборотный капитал

В отличие от этого оборотный капитал - другая часть производительного капитала, стоимость которой полностью переносится на созданный продукт и возвращается в денежной форме в течение одного кругооборота. Речь идет о предметах труда и быстроизнашивающемся (за год) инструменте. Как известно, после обработки сырье и вспомогательные материалы утрачивают свои прежние полезные качества и принимают новые. Что касается топлива и электроэнергии, то они вещественно не входят в продукцию и по мере потребления исчезают, хотя без них невозможно создать нужное благо.

К оборотному капиталу на практике относят заработную плату, поскольку способ оборота денежных средств, затраченных на оплату труда, является одинаковым с оборотом стоимости предметов труда. Отсюда вытекает заинтересованность бизнесмена в ускорении движения оборотного капитала: чем быстрее возвращаются, в частности, деньги, затраченные на заработную плату, тем шире возможность за тот же год нанять больше работников. Это, в конечном счете, увеличит размер прибыли.

Особую заботу предприниматели проявляют о сохранении и возмещении стоимости основного капитала, который по своей экономической природе относится к постоянно возобновляемому капиталу. Такое непрерывное восстановление стоимости средств труда производится по определенным нормам в соответствии с их износом. Этот износ бывает двояким: 1) физическим и 2) стоимостным (рис.9.2).

Рис.9.2. Виды износа основного капитала

Физический износ основного капитала означает утрату средствами труда своей полезности, в результате чего они становятся материально непригодными для дальнейшего использования. Этот износ происходит в двух случаях: а) в процессе производительного применения (поломка машин, разрушения фабричного здания от вибраций и т.п.) и б) если оборудование бездействует и утрачивает свои качества (разрушается под воздействием жары, холода, воды и проч.).

Стоимостный (его часто называют "моральный") износ - это утрата основным капиталом своей стоимости. Данный процесс подразделяется на два вида: а) когда машиностроение создает более дешевые технические средства, вследствие чего происходит обесценивание старого, действующего оборудования, и б) когда старые машины заменяются более производительными (за то же время они вырабатывают больше продукции), в результате чего оборудование быстрее переносит свою стоимость на готовые изделия.

В условиях современного научно-технического прогресса и неценовой конкуренции произошло ускорение старения основного капитала. Новые, более совершенные средства труда внедряются еще до физического износа старой техники. На Западе бизнесмены стремятся к тому, чтобы стоимость основного капитала окупалась задолго до его физического и стоимостного износа. Этого они добиваются путем введения нескольких смен в течение дня, более полной загрузки машин и станков.

Средства на простое воспроизводство основного капитала накапливаются в амортизационном фонде. К моменту износа вещественных элементов этого капитала в фонде амортизации сосредоточивается такая сумма денег, за счет которой закупаются новые аналогичные машины и оборудование, а также проводится капитальный ремонт средств труда (работы по восстановлению технических качеств оборудования и его производительности).

Амортизационный фонд образуется за счет амортизационных отчислений. Последние представляют собой денежную форму перенесенной на продукцию стоимости действующих основных фондов. Эти отчисления включаются в общую сумму затрат предприятия на производство продукции.

Величина годового амортизационного фонда зависит от двух факторов: среднегодовой стоимости основного капитала и нормы амортизации. Норма амортизации (Ан) определяется как отношение годовой суммы амортизационных отчислений (Ао) к среднегодовой стоимости основного капитала (Ко), выраженное в процентах:

Ан= Ао\ Ко х 100

Норма амортизации показывает, за сколько лет стоимость основного капитала должна быть полностью возмещена. Норма амортизации определяется с учетом: а) экономически целесообразных (нормативных) сроков службы средств труда (которые зависят от их долговечности и физического износа); б) сравнительной эффективности затрат на капитальный ремонт, модернизацию (совершенствование) и замену машин и оборудования;

в) фактического возраста основного капитала, находящегося в эксплуатации; г) стоимостного износа средств труда.

В нашей стране нормы амортизации устанавливаются на реновацию (полное восстановление) средств труда с учетом их балансовой стоимости (в балансе предприятия отражена фактическая стоимость как ранее закупленных, так и вновь поступивших машин и оборудования), срока службы и выручки от продажи выбывших технических средств.

В промышленно развитых странах ускорение технического прогресса в последние годы сказывается на повышении нормы амортизации. В нашей стране она является сравнительно низкой и не соответствует современным темпам обновления техники производства.

Стало быть, проведенный здесь анализ простого воспроизводства на предприятии показал, как и почему в этом случае капитал движется по замкнутому кругу. Теперь мы рассмотрим его перемещение по спирали в процессе расширенного воспроизводства.