Как рассчитать компенсацию за отпуск при увольнении. Округление дней отпуска при увольнении Отпускные 2 33

(No Ratings Yet)

Расчет отпускных и любые взаимоотношения работодателя регулирует Трудовой Кодекс РФ.
Статья 114 ТК РФ посвящена праву граждан на ежегодный оплачиваемый отпуск. В статье 115 установлена минимальная продолжительность отпуска для граждан, отработавших годовую норму согласно производственному календарю – 28 календарных дней.

Что такое отпускные?

В законодательстве РФ указано: работодатель оплачивает пребывание работника на отдыхе, предоставляя ему денежное содержание (так называемые отпускные). Принцип начисления отпускных учитывает показатель среднедневного заработка. Среднее значение дневного заработка работника высчитывают несколькими способами (учитывают условия выхода в отпуск)., который рассчитывается несколькими способами, применимыми в зависимости от тех или иных условий выхода в отпуск.
Существуют варианты расчета отпускных:

• Работник отработал весь положенный период (год), после чего воспользовался правом на 28-дневный отдых.
• Сотрудник отработал неполный год и желает уйти в отпуск на положенный законом срок.
• Специалист решил уволиться и получить компенсацию за неиспользованный отпуск (в отпуске не был).

Для корректного расчёта отпускных в каждом из случаев вычисляют три показателя:

• • расчётный период,
  • среднедневной заработок
  • сумма к выдаче

При начислении денежного содержания отпускникам в 2016 году бухгалтер использует Положение №922 от 24 декабря 2007 г., как основной нормативный документ. () Положение №922 подробно рассматривает все возможные условия расчета отпускных. Но для того, чтобы понять систему (методику) расчета отпускных, принятую в РФ, достаточно типовых примеров.

Формула расчета отпускных и расчётный период

Основная формула расчета отпускных – отправная точка для бухгалтера по заработной плате. Дополнительные расчеты делают по необходимости:

Размер отпускных = средняя дневная зарплата * кол-во дней отпуска

Определяем расчетный период, суммируем доход работника за это время и получаем первую переменную.
Считаем, что гражданин отработал целый год. В его совокупный доход войдут:

• все зарплаты,
• надбавки,
• премии
• и прочие доплаты

При расчете совокупного дохода не учитывают:

• • командировочные,
  • больничные,
  • материальную помощь,
  • возмещение расходов на питание.

Делим совокупный доход на количество рабочих дней (расчётный период) и получаем среднюю дневную зарплату за этот год. При расчёте отпускных выплат считают, что в месяце в среднем 29,3 дня. Соответственно, среднедневной заработок рассчитываем по формуле:

Среднедневная зарплата = совокупный заработок за год / 12 / 29,3

Как определить среднедневной заработок при не полностью отработанной годовой норме?
Берем сумму дней в полных месяцах (количество месяцев * 29,3) и дней в неполном месяце или двух месяцах (29,3 / общее количество дней в неполном календарном месяце * количество отработанных в этом месяце дней).
Полученный расчётный период подставляем в формулу расчета среднего дневного заработка.

Для компенсации за неиспользованный отпуск рассчитаем сумму дохода за расчётный период. После чего определяем количество дней положенного отдыха. Здесь работодатели применяют специальную формулу:

Количество дней отпуска = количество отработанных полных месяцев * 2,33

Коэффициент 2,33 – количество отпускных дней, предоставляемых законом за каждый отработанный месяц. При этом считают полные месяцы, для чего число округляют: если сотрудник увольняется после 15 числа – в большую сторону, до 15-го – в меньшую.

Трудовое законодательство разрешает применять ещё одну формулу вычисления положенных дней. Формулу расчета отпускных дней, о которой идет речь, применяются реже, так как нормативный акт, рекомендующий ее, принят в 1930 гг.

Расчёт отпускных по прошествии года работы

Исходные условия: работник отработал полный год (расчётный период) и заработал за это время 500 тысяч рублей.Он обращается с заявлением о предоставлении 28 дней отпуска.

Размер среднего дневного заработка = 500000/12/29,3 = 1422 руб.

Сумма отпускных = 1422*28 = 39816 руб.

Расчёт отпускных для отработавшего неполный год

Исходные условия: специалист отработал полных 8 месяцев (с начала года) и 11 дней в сентябре (количество дней в месяце – 30). За расчётный период он получил от работодателя 400000 рублей и указал 15 дней отпуска в заявлении на отпуск.

Размер среднедневного заработка = 400000/(29,3*8)+(29,3/30*11) = 400000/245 = 1632 руб.

Сумма отпускных = 1632*15 = 24480 руб.

Как рассчитать отпускные при увольнении?

При подсчете компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении сложнее всего правильно рассчитать, сколько работник отработал за год. Если сотрудник увольняется после года работы, размер отпуска составляет 28 дней. Что делать при не полностью отработанном годе?

Письма Роструда за №5921-ТЗ (31.10.2008 г.), №1920-6 (8.06.2007 г.), №944-6 (23.06. 2006 г.) рекомендуют использовать формулу расчета отпускных дней следующего вида.

Исходные условия: Работник отработал 6 полных месяцев и 6 дней в августе (в месяце 31 день). За расчётный период совокупный доход составил 300000 рублей.

Сумма отпускных = 1657*6*2,33 = 1657*14 = 23198 руб.

С первым способом расчёта,получаем: количество дней отпуска – 14 дней, величина компенсации – 23198 рублей.

Формула второго способа расчета отпускных указана в НКТ СССР №169, вышедшем 30 апреля 1930 года. Данный нормативный акт все еще действует, работодатель может применять эту методику расчета отпускных.

Длительность неиспользованного отпуска = (количество отработанных полных месяцев*28)/12

Применим эту формулу с теми же исходными данными:

Величина среднего дневного заработка = 3000000/(29,3*6)+(29,3/31*6) = 300000/181 = 1657 руб.

Сумма отпускных = 1657*(6*28/12) = 1657*14 = 23198 руб.

При расчетах бухгалтер ссылается на выбранный нормативный документ. Округление величин (по российскому трудовому законодательству) производится так: количество дней неиспользованного отпуска округляют в большую сторону (письмо Минздравсоцразвития №4334-17 (от 07.12.2005 г.)) То же касается и любых других спорных моментов, где величины округляют в сторону, выгодную работнику.

Дополнительный отпуск для специалистов, работающих внеурочно (ненормированный рабочий день)

Ненормированный рабочий день подразумевает возможное привлечение работника к выполнению своих обязанностей во время не совпадающее с официально установленным временем работы (ст. 101 ТК РФ). Работающие по такому графику получают право на дополнительные дни отпуска (ст. 119 ТК РФ).

К слову, ненормированный день, неделя, месяц – это «рядовые» условия, при которых разрешается работать всем категориям граждан, включая несовершеннолетних или беременных. Более того, ненормированная – не значит сверхурочная, а значит, она не требует получения от работника каких-либо разрешений, например, на срочный вызов на рабочее место. Такой режим не приравнивается и к ночной работе, а также не может быть опротестован в каких-либо своих проявлениях представителями профсоюзов.

Согласно ст. 91 ТК РФ, работодатель, нанимающий специалиста на ненормированный рабочий день, организует учёт фактически отработанного времени. Обычно заполняют специальный журнал учёта времени, который ведут параллельно с основным табелем. На сколько дней отпуска может рассчитывать такой работник?

Статья 119 Трудового Кодекса Российской Федерации приводит требование о предоставлении таким специалистам дополнительного ежегодного отпуска минимум в три дополнительных дня. Работодателю разрешено увеличивать его продолжительность, основываяcь на тяжести, сложности работы, количестве фактически отработанных неурочных часов. Главное условие – отразить методику расчёта длительности дополнительного отпуска в трудовом договоре (ст. 57 ТК РФ).

Длительность отпуска госслужащих

В 2016 году любой государственный служащий в России получает право на 35-дневный отпуск. Законодатели установили такую продолжительность из-за специфики работы. Дополнительно к этому, чиновники получают по 1 дню отдыха за каждый отработанный в качестве госслужащего год (но не более 10 дней), а также несколько дополнительных дней (обычно 3). Это обусловлено необходимостью трудиться в ненормированном рабочем режиме.

Вместе с тем, в 2017 году ожидают серьёзные изменения законодательства применительно к расчёту продолжительности отпуска государственных служащих. Чиновники буквально решили отдыхать меньше: новый законопроект установит фиксированный отпуск за расчётный период, равный году – 30 дней, независимо от должности. При этом планируют сохранить практику дополнительного отпуска, за стаж службы, но диффференцируют ее так:

• 1 год работы – плюс 1 день к отпуску,
• 5 лет – 5 дней,
• 10 лет – 7 дней,
• 15 лет – 10 дней.

При увольнении работодатель выплачивает сотруднику зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск. В интернете много сайтов с калькуляторами, но мы расскажем, как проверить расчеты кадровика и какие есть варианты получить больше отпускных.

Как рассчитать неиспользованный отпуск при увольнении

Стандартный оплачиваемый отпуск - 28 календарных дней в год. За каждый отработанный месяц работнику положена компенсация в размере 2,33 дня оплачиваемого отпуска. Чтобы посчитать, сколько неиспользованных дней у сотрудника, нужно знать стаж - разницу между датой приема на работу и датой увольнения. Из стажа вычитают количество календарных дней отпуска, которые работник уже использовал.

На расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении влияют дни без содержания. Если работник ходил в отпуск без содержания более чем на 14 календарных дней за год, при расчете компенсации из стажа вычтут превышение - количество дней свыше 14.

Чтобы правильно посчитать количество дней неиспользованного отпуска для расчета компенсации, можно взять у кадровика информацию обо всех ваших отпусках и отстранениях. Если какие-то даты вызывают сомнения, попросите показать вам ваши заявления на отпуск и приказы. Срок хранения приказов об отпусках без содержания, по уходу за ребенком и дисциплинарных взысканиях - 75 лет, о ежегодных отпусках - пять лет.

Расчет среднего дневного заработка

Чтобы вычислить средний дневной заработок, сумму начисленной заработной платы и других выплат за последние 12 месяцев делят на 12 и на 29,3 - это среднемесячное число календарных дней. 29,3 - законодательно установленная константа. Если в течение последнего года работник отдыхал или был на больничном, то сумму зарплаты делят не на 12, а на сумму полных отработанных месяцев, умноженных на 29,3, и количества дней в неполных месяцах.

При этом учитываются зарплата, районный коэффициент, надбавки и доплаты к окладам, оплата работы в выходные дни, премии и другие выплаты, предусмотренные трудовым договором или локальными нормативными актами работодателя, например положением о премировании.

Премии включают в расчет компенсации полностью или частично - в зависимости от вида премии и периода, за который она начислена.

Например, премию за проект, который длился полтора года, зачтут при расчете компенсации частично, а премию за выполнение плана продаж два месяца назад - полностью.

Для расчета среднедневного заработка из расчетного периода исключают время и начисленные за это время суммы, если сотрудник освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты. Например, находился в отпуске, в том числе без содержания, или на больничном. Выплаты за такие периоды при расчете компенсации не учитывают, дни неполного месяца считают так: 29,3 делят на количество дней в соответствующем месяце и умножают на разницу между количеством дней в месяце и количеством дней, когда работник отсутствовал. Если работник в марте брал отпуск на неделю, кадровик в расчете компенсации учтет 22,68 дня, а не 31:

29,3 / 31 × (31 − 7) = 22,68.

Если работник отработал менее года, то в расчете компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении учитывается фактически отработанное время и все выплаты за этот период, за исключением перечисленных выше.

Как получить больше отпускных при увольнении

При расчете неиспользованных дней стаж работника округляют до месяцев. Если в неполном месяце сотрудник проработал до увольнения меньше половины, округляют в меньшую сторону; если половину или больше - в большую. То есть можно проработать 10,5 месяца, а компенсацию отпускных получить как за 11.

Сотрудникам, которые проработали на одном месте больше 11 месяцев, но меньше года, положена компенсация за полный год. Если работник отработал более 5,5, но меньше 12 месяцев и организация-работодатель ликвидируется, при увольнении ему также должны начислить компенсацию за неиспользованные дни отпуска за целый год.

Пример расчета компенсации за отпуск при увольнении

Например, Иван устроился на работу 10 августа 2016 года, решил уволиться 23 ноября 2018 года. За это время он отдыхал 25 календарных дней, а за последний год брал еще 17 дней отпуска без содержания.

Иван получает зарплату 100 000 Р в месяц. В феврале 2018 года ему выплатили премию ко Дню защитника Отечества 6000 Р , но она не предусмотрена локальными нормативными актами организации-работодателя. Еще Иван ежемесячно получает 1000 Р компенсации расходов за проезд.

Сначала посчитаем стаж: с 10 августа 2016 по 23 ноября 2018 года прошло 2 года, 3 месяца и 14 дней. Так как Иван взял без содержания за последний год больше 14 дней, превышение вычтут из стажа - это три дня. Итого стаж работника до увольнения: 2 года, 3 месяца и 11 дней.

Чтобы получить при увольнении больше отпускных, Иван должен проработать еще хотя бы 4 дня - тогда стаж составит 2 года, 3 месяца и 15 дней и его округлят в большую сторону. Тогда Ивану нужно уволиться не 23, а 27 ноября.

При увольнении за 28 месяцев стажа Ивану положено 65,24 дня отпуска. Вычитаем из них 25 дней, которые он уже отгулял, - осталось 40,24 неиспользованных дня. Десятые и сотые в таких расчетах не округляются.

Теперь посчитаем средний дневной заработок. Иван увольняется в ноябре - значит, расчетный период с ноября 2017 по октябрь 2018 года включительно. Если бы Иван за последний год ни разу не болел и у него остался полностью неиспользованный отпуск, расчет его среднего дневного заработка выглядел бы так:

(100 000 × 12) / 12 / 29,3 = 3412,97 Р .

Но Иван за последний год ходил в оплачиваемый отпуск на 25 дней в июне и брал 17 дней отдыха за свой счет в октябре - в этих месяцах будут учитываться дни за минусом отпуска.

Сначала посчитаем количество дней в каждом из неполных отработанных месяцев - июле и октябре: разделим 29,3 дня на количество календарных дней в месяце и умножим на количество календарных дней, приходящихся на отработанное в этом месяце время.

Июль: 29,3 / 31 × 6 = 5,67.

Октябрь: 29,3 / 31 × 14 = 13,23.

За предшествующий год Ивану начислили 1 057 114,62 Р зарплаты, выплатили премию к празднику 6000 Р , которая не учитывается в расчетах компенсации, так как не предусмотрена системой оплаты труда. Чтобы рассчитать средний дневной заработок Ивана, делим зарплату за год на сумму полных отработанных месяцев, умноженных на 29,3, и дней в неполных месяцах:

1 057 114,62 / (10 × 29,3 + 5,67 + 13,23) = 3389,27 Р .

Если Иван уволится, как и планировал, 23 ноября, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении составит 128 487,23 Р :

37,91 × 3389,27 = 128 487,23 Р .

Но он имеет право получить компенсацию за неиспользованный отпуск на восемь тысяч больше, если отложит увольнение до 27 ноября:

40,24 × 3389,27 = 136 384,22 Р .

Один из этапов увольнения сотрудника - определение количества дней неиспользованного отпуска. В округлении дней отпуска при увольнении нет особой необходимости. Но если руководитель примет решение округлять дни компенсации отпуска при увольнении, это не должно быть в ущерб работнику. В противном случае проверяющие могут расценить это как занижение суммы выплат и применить к компании штрафные санкции.

Перед начислением работнику компенсационных выплат определяется количество дней, отведенных на отпуск . Для этого рассчитывают суммарное выработанное время. За точку отсчёта принимается день поступления сотрудника на предприятие. Сотрудник вправе претендовать на получение ежегодного оплачиваемого отпуска длительностью 28 календарных дней.

Такое право предоставляется каждому работнику по истечении 11 месяцев, отработанных на предприятии. Разрешается взять отпуск по прошествии 6 месяцев, но период отдыха будет меньше.

Следует отметить, что Трудовым кодексом не определяется порядок установления количества дней отдыха, наработанных сотрудником на момент увольнения.

В этих целях следует прибегнуть к пунктам Правил об очередных и дополнительных отпусках в статье, согласующейся с Трудовым законодательством. Так, увольняющемуся работнику, проработавшему на определенном предприятии как минимум 11 месяцев и не воспользовавшемуся своим правом на отпуск, положена компенсация в полном объёме.

Примеры вычислений

В определенных случаях, когда сотрудник отработал на предприятии меньше установленного срока, у него также есть шансы получить компенсацию отпуска в полной мере. В других условиях полагаются компенсационные выплаты, соразмерные числу месяцев стажа, дающего право на ежегодный оплачиваемый отпуск в неполном рабочем году.

Количественное соотношение в этой ситуации должно быть представлено в таком виде:

Мо:12 = Ку: Ко, где:

• Мо - число отработанных месяцев
• 12 - количество месяцев года;
• Ку - сумма компенсируемых дней на момент увольнения;
• Ко - объем отпускного периода.

Следовательно, отпускной период выражается следующей формулой:

Ку = (Мо x Ко):12

Например, сотрудник прерывает трудовые отношения по своей собственной инициативе. Отработанный период текущего рабочего года составил 7 месяцев, а отпускного периода 28 дней. Количество подлежащих оплате дней отпуска насчитывает 28 дн. x 7 мес.: 12 мес. = 16,33 дня.

Другой вариант расчётов

Наряду с этим, бытует немного иная позиция по отношению к алгоритму установления количества дней отдыха, положенных работнику на момент увольнения. Такой подход основывается на пояснениях Федеральной службы по труду и занятости РФ, согласно которым каждому отработанному сотрудником месяцу будут эквивалентны 2,33 дня отпуска.

Этот коэффициент получается в результате деления продолжительности отпуска на количество месяцев в году. Итоговый показатель количества дней отпуска устанавливается посредством умножения этого количества на отпускной стаж.

Таким образом, Федеральная служба по труду и занятости рекомендует разложить указанную формулу на две отдельные арифметические операции: поделить количество дней отдыха на количество месяцев в году; умножить полученную величину на количество отработанных месяцев.

В трудовом кодексе ничего не сказано о необходимости округления компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, поэтому это право работодателю предоставляется на выбор.

Допускается округлять дни отпуска при увольнении с положительным результатом для работника. Например, индекс 5,45 должен округляться до 6, пренебрегая арифметическими правилами. Для применения округления в бухгалтерском учёте предприятия, необходимо указать этот пункт в локальном нормативном акте.

Если округлять дни по арифметическим правилам, то руководитель рискует быть оштрафованным на внушительную сумму.

Длительность отпуска

Чтобы выяснить, какой объем компенсации положен увольняющемуся работнику, нужно знать, какая продолжительность отпуска полагается работнику за год. Но существует отдельная категория граждан, которые могут рассчитывать на более длительный гарантированный отдых. К такой категории относятся:

Компенсационные выплаты облагаются налогом на доходы физических лиц и начисляются страховые взносы. Сотрудники, которые не отработали две недели к моменту увольнения, могут быть ограничены в получении компенсации.

Не стоит думать о том, нужно ли округлять дни компенсации за неиспользованный отпуск. В случае уклонения от уплаты, можно понести уголовное, административное и материальное наказание.

В случае невыплаты работодателем расчета при увольнении может наступить административная, материальная или уголовная ответственность. Денежную компенсацию взимают в интересах работника параллельно с невыданной заработной платой и другими задолженностями.

Алгоритм расчета компенсационных выплат регламентирован статьей 236 Трудового законодательства. Для определения размера компенсации надо сумму задолженности умножить на число дней просрочки и на 1/150 процентной ставки по основным операциям Центрального Банка РФ, которая равна 10%.

Кодексом об административных правонарушениях предусматривается ответственность за задержку расчета. Основанием для возникновения ответственности также может послужить полная или частичная неуплата компенсационной суммы, полагающейся работнику в рамках трудового договора.

Задача административной ответственности заключается в обеспечении соблюдения закона и других правовых норм, а основным назначением является карательная функция. Соответственно мерой наказания за непроизведенный расчет с увольняющимся работником будет не возврат компенсации работнику, а штрафные санкции или предупредительные меры. В случае повторного привлечения должностного лица за подобные правонарушения к нему применяется такой вид административного наказания, как дисквалификация.

Уголовная ответственность наступает в случае неуплаты работодателем заработной платы сотруднику. К ключевым факторам состава преступления относят:

• вину администрации предприятия в допущении задержки;
• личную или корыстную заинтересованность.

Корыстной заинтересованностью обозначают заинтересованность в получении имущественной выгоды путем совершения неправомерных действий. Уголовную ответственность может нести только физическое лицо, например, наниматель, директор компании, главбух. С учетом тяжести совершенных деяний наниматель или его доверенное лицо может быть привлечен к материальной, административной, или уголовной ответственности.

Пономарева Татьяна , экономист, шеф-редактор журнала «Кадровое дело»

При расторжении трудового договора у кадровика возникает немало сложных вопросов. Пожалуй, самый неоднозначный из них касается расчета дней неиспользованного отпуска сотрудника, за которые ему положена денежная компенсация. Как правильно определить количество дней отпуска пропорционально отработанным месяцам? Почему возникли разные методики расчета и какой из них следует пользоваться? В каких случаях нужно округлить результат вычислений? Давайте внесем ясность в ситуацию.

Определимся с проблемой

Трудовой кодекс не дает рекомендаций о том, как вести расчет дней отпуска в целях выплаты работнику денежной компенсации при увольнении. Но есть нормативный акт, который применяется в части, не противоречащей Кодексу, – принятые в 1930 году Правила об очередных и дополнительных отпусках (утверждены Народным комиссариатом труда СССР от 30 апреля 1930 г. № 169) (далее – Правила). В них содержится несколько важных положений.

Предположим, работник увольняется. В текущем рабочем году он не использовал ежегодный основной оплачиваемый отпуск – 28 календарных дней, за который ему положена компенсация при расторжении трудового договора (ст. 126, 127 ТК РФ). Чтобы определить размер этой компенсации, кадровику нужно знать:

• сколько полных месяцев в текущем рабочем году отработал сотрудник в организации до увольнения;
• сколько дней отпуска из его общей продолжительности (28 дней) пропорционально приходится на отработанное время.

Порядок пропорционального расчета дней отпуска предусмотрен только для работников, заключивших на срок до двух месяцев (два рабочих дня за месяц работы) (ст. 291 ТК РФ).

При подсчете месяцев проблем обычно не возникает, поскольку в пункте 35 Правил четко сказано: излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а те, что составляют половину месяца или больше, округляются до целого месяца. К примеру, если с начала рабочего года до увольнения прошло 5 месяцев и 5 дней, считается, что сотрудник отработал 5 полных месяцев. В то же время 5 месяцев и 15 дней округляются до 6 месяцев. А вот пропорциональный расчет дней отпуска по отработанным месяцам стал настоящим камнем преткновения: единой позиции по методике расчета нет ни у кадровиков, ни у юристов.

Почему и за 11, и за 12 месяцев положена компенсация 28 дней отпуска

Право на отпуск возникает у сотрудника в каждом рабочем году. Рабочий год – это период, состоящий из 12 календарных месяцев, в течение которого работник фактически выполнял свои трудовые функции либо за ним сохранялось место работы в соответствии с трудовым законодательством (ст. 121 ТК РФ). Согласно статье 121 Трудового кодекса, в стаж для отпуска входит и сам отпуск. А его продолжительность составляет почти месяц – 28 дней. Таким образом, полная компенсация выплачивается сотруднику, который проработал в организации 12 месяцев с учетом месяца отпуска. Эта же мысль выражена в Правилах, только другими словами: полная компенсация выплачивается работнику, проработавшему в организации не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающей право на отпуск (п. 28). Здесь имеется в виду 11 месяцев без учета месяца отпуска. Это своеобразная гарантия, бонус для работника, который совсем немного «не дотянул» до полного рабочего года.

Средний дневной заработок при определении компенсации за неиспользованный отпуск считается за последние 12 календарных месяцев (ст. 139 ТК РФ).

Нечеткая формулировка пункта 28 Правил приводит к разночтениям. Например, есть мнение, что полная компенсация положена только за целый отработанный год, а за 11 месяцев нужно провести пропорциональный расчет по месяцам. Но при таком подходе сотрудник получит сумму меньше, чем за 28 дней отпуска, что вступает в противоречие с пунктом 28 Правил. Поэтому 11 полных отработанных месяцев нужно округлить до года. Никаких претензий к организации в данном случае не будет, поскольку положение работника при этом улучшается (ст. 8 ТК РФ).

Если первый и последний месяц работы в организации оказались неполными, следует учитывать суммарное количество дней в этих месяцах (п. 35 Правил).

Методики расчета дней отпуска

Существует несколько методик расчета дней ежегодного оплачиваемого отпуска пропорционально отработанным месяцам. О двух самых распространенных следует сказать особо*.

Первая считается общепризнанной. Она основана на такой формуле:

В соответствии с ней 2,33 дня основного оплачиваемого отпуска (28 дней / 12 месяцев = 2,33) умножаются на количество отработанных месяцев. Результаты расчетов по указанной методике приведены в таблице.

Расчет по формуле 2,33 дня x число отработанных месяцев

Вторая представляется более выгодной для работника, поскольку результаты расчетов по ней получаются несколько больше, чем по первой. Вот ее формула:

Количество дней отпуска за один месяц, рассчитанное по этой методике, составляет 2,33, как и в первом случае. Однако дальнейшие итоги вычислений расходятся из-за разницы математических действий в первой и во второй формулах. Результаты расчетов по второй методике вы можете увидеть в таблице на стр. 24.

Расчет по формуле 28 дней x число отработанных месяцев: 12 месяцев

Заметим, что по обеим формулам считают дни отпуска только до 10 отработанных месяцев включительно, ведь при 11 и 12 месяцах, как мы уже сказали выше, работнику полагается полная компенсация за 28 дней.

Комментарий специалиста по бухгалтерскому учету и налогам

Сергей ШИЛКИН, ведущий эксперт журнала «Главбух»:

– Положение пункта 28 Правил следует толковать так: если за год отработано от 11 до 12 месяцев включительно, компенсация полагается за полный рабочий год. Чтобы было понятно, о чем идет речь, разберем конкретную ситуацию: сотрудник отработал в компании ровно 11 месяцев и увольняется. В отпуске он не был. Если выплатить ему пропорциональную компенсацию, то он получит ее ровно за 11 отработанных месяцев. Но если он возьмет отпуск с последующим увольнением, то получится, что отработает полные 12 месяцев, поскольку время этого отпуска войдет в отпускной стаж и соответственно увеличит период его работы в организации до полного года (ст. 121 ТК РФ). Тогда он получит право на все 28 дней отпуска. В обоих случаях сотрудник фактически увольняется в один и тот же день. Значит, в первом он так же имеет право на полную компенсацию отпуска.

Следует отметить, что выплата компенсации за 12 месяцев, если фактически отработано только 11, к каким-либо налоговым рискам не приведет. Да, компания уменьшит этим свой налог на прибыль, поскольку возрастет сумма компенсации. Но, во-первых, налоговые инспекторы не вправе толковать трудовое законодательство. А во-вторых, увеличение суммы компенсации приведет и к росту «зарплатных» налоговых платежей с нее. Так что в конечном итоге бюджет не понесет налоговых потерь.

Какой методикой пользоваться?

Поскольку ни одна из методик не принята официально как главная, вы можете пользоваться любой из них – обе законны и обоснованны, поскольку соответствуют пункту 29 Правил**. Если проанализировать алгоритм расчета дней отпуска, приведенный в этом пункте, получается, что сотруднику положена компенсация в размере 1/12 от полного отпуска.

В обоих случаях эта пропорция соблюдается. Но первая методика позволяет не рассчитывать каждый раз эту пропорцию заново, а пользоваться уже исчисленным показателем числа дней неиспользованного отпуска, приходящихся на каждый отработанный месяц – 2,33.

Кроме того, первая методика подкреплена позицией Роструда. Например, в письме № 944-6*** сказано, что если рабочий год отработан не полностью, дни отпуска, за которые положена компенсация, рассчитываются пропорционально отработанным месяцам. Компенсация определяется из расчета 2,33 дня отпуска за один месяц работы. Это же мнение приведено и в более позднем письме Роструда № 1920-6.

Недавно аналогичную позицию высказало и Минздравсоцразвития России в разъяснении, опубликованном на сайте этого ведомства****. Чиновники этого ведомства констатируют, что в настоящее время единственным нормативно-правовым актом, закрепляющим принцип пропорциональности выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, остаются Правила. А из них следует, что при продолжительности отпуска 28 календарных дней на каждый месяц рабочего года приходится 2,33 календарных дня отпуска.

Можно ли округлять число дней отпуска, полученное после расчетов?

При расчете дней неиспользованного отпуска по любой из формул редко получаются целые числа. Но поскольку речь идет о выплате денежных средств, а не о предоставлении сотруднику реальных дней отдыха, «некрасивые» числа, как правило, не округляют, а в том же виде применяют в дальнейших расчетах сумм, подлежащих выплате.

В следующем номере мы расскажем, как считают компенсацию за отпуск налоговые инспекторы, а также какая компенсация положена при длинных отпусках (36, 42, 56 дней и т. д.).

Однако вопросы о возможности округления у работодателей все равно возникают. Например, можно ли для удобства вычислений преобразовать число в целое, если ближайшее целое – меньшее? Ответ дан в письме Минздравсоцразвития России № 4334-17*****: при определении количества календарных дней неиспользованного отпуска, подлежащих оплате при расчете компенсации, округление их законодательством не предусмотрено. Но это не значит, что округлять нельзя. Дальше в письме говорится, что если организация принимает решение об округлении, например, до целых дней, это надо делать не по правилам арифметики, а в пользу работника. Например, если работодатель должен выплатить сотруднику компенсацию за неиспользованный отпуск продолжительностью 20,4 календарных дня, это значение можно округлить не до 20 дней, а только до 21.

Закрепить такое решение можно в локальном акте организации, например в Положении об отпусках, Положении о заработной плате или в коллективном договоре.

Пример

Максим А. был принят в ООО «Альфа» 12 января 2010 года, а увольняется 30 июня 2010 года. Отпуск за 2010 год он не использовал. В коллективном договоре организации предусмотрено округление при расчете дней для исчисления компенсации за неиспользованный отпуск. Рассчитаем дни отпуска, за которые работнику положена . Для расчетов будем применять первую методику:

2,33 дня x общее количество отработанных месяцев.

Сначала определим, за сколько месяцев Максиму положена компенсация при увольнении. В январе отработано больше половины месяца, значит, его считаем как полный месяц. Месяц увольнения – июнь – отработан полностью. С января по июнь получается 6 месяцев. Теперь определим количество дней отпуска:

2,33 дня x 6 месяцев = 13,98 дня.

Итак, Максиму положена денежная компенсация за 13,98 дня. Для удобства расчетов этот результат округлили до 14 дней.

Полезные ссылки на www.kdelo.ru

Валерий ЛАПШИН, контент-менеджер сайта www.kdelo.ru:

Если сотрудник увольняется, то работодатель по закону обязан ему выплатить денежную компенсацию за неиспользованный работником отпуск. Как правильно рассчитать компенсацию при увольнении? Какие особенности и подводные камни нужно учесть, выполняя расчет? Как не обмануть себя и работника? Рассмотрим порядок расчета, а также приведем некоторые ситуации на примерах.

Процесс расчета компенсации при увольнении сводится к нескольким этапам:

• определение стажа, дающего право на отпуск;
• определение количество дней неиспользованного отпуска в зависимости от его стажа;
• определение среднего дневного заработка;
• расчет суммы компенсации при увольнении.

Периоды, которые нужно включить:

• фактически отработанное работником время;
• отпуск без сохранения заработной платы в пределах 14 дней;
• время, когда сотрудника отстранили от выполнения его трудовых обязанностей, в связи с не прохождением медицинского осмотра, и если отсутствие медосмотра произошло не по вине самого работника;
• если работник фактически не находился на рабочем месте, но это место за ним сохранялось (выходные, праздничные дни, время отпуска, больничные, отпуск по беременности и родам и пр.);
• вынужденное отсутствие работника на рабочем месте не по его вине.

Периоды, которые нужно исключить:

• отпуск по уходу за ребенком;
• отпуск без сохранения зарплаты свыше 14 дней;
• прогулы без уважительной причины.

Отдельно хочется отметить, что отпуск по беременности и родам включается в стаж для отпускных, а отпуск по уходу за ребенком не включается.

Берется период, который сотрудник трудился на предприятии со дня его трудоустройства по настоящий момент. Из этого временного промежутка исключаются не учитываемые периоды, перечисленные выше.

Полученное значение должно быть выражено в полных месяцах. Для этого неполный месяц округляется до полного, если в нем отработано 15 дней и более, если же – менее 15 дней, то он не учитывается.

Пример:

Сотрудник трудится на предприятии 8 мес. и 5 дней. В девятом месяце отработано менее 15 дней, поэтому его учитывать не будем. Стаж будет равен 8 мес.

Сотрудник трудится на предприятии 8 мес. и 25 дней. В девятом месяце отработано более 15 дней, поэтому его округляем до полного. Стаж будет равен 9 мес.

2. Расчет неиспользованных дней отпуска

По рассчитанному в первом пункте стажу считаются причитающиеся работнику отпускные дни за весь период.

Для этого выполняем несколько простых шагов:

• определяем, сколько отпускных дней положено сотруднику в месяц;
• умножаем эту величину на количество месяцев отпускного стажа;
• вычитаем уже использованные дни.

Пример:

Сотрудник работает на предприятии с 20 мая 2014 года, 25 октября 2015 года увольняется. – 28 дней. Сотрудник за время работы успел отдохнуть 14 дней. За сколько дней должна быть выплачена компенсация при увольнении?

• в месяц сотруднику положено 28/12 = 2,33 дня отпуска;
• отпускной стаж составляет: с 20 мая 2014 по 19 мая 2015 отработано 12 мес., с 20 мая 2015 по 25 октября 2015 – 5 мес. и 5 дней. 5 дней не учитываем, то есть суммарный стаж равен 12+5=17 мес. Умножаем 2,33 на 17 мес. = 39,61 дня отпуска положены работнику за все время работы.
• так как он уже отгулял 14 дней, то их надо вычесть из общего количества дней отпуска: 39,61 – 14 = 25,61 дней осталось у работника.

Компенсацию при увольнении нужно выплатить именно за эти 25,61 дней.

3. Расчет среднего дневного заработка

Для расчета компенсации при увольнении следует определить средний дневной заработок сотрудника. Этот заработок следует определять так же, как и при обычном расчете отпускных. Подробно этот вопрос рассматривался .

Если вкратце, то для расчета этой величины нужно взять последние 12 кал. мес. перед месяцем увольнения. Определить суммарный заработок за этот период и разделить полученное значение на количество фактически отработанных дней работников за это время.

Если все месяцы отработаны полностью, то общая сумма выплат работнику за год делится на 12 и на 29,3, это и будет средний дневной заработок.

Если какой-то месяц отработан не полностью, то средний дневной заработок определится путем деления выплат за год на общее количество отработанных дней в году, которое будет состоять из суммы дней в полностью отработанных месяцев и дней в не полностью отработанном месяце. Последний показатель определяется путем деления фактически отработанных дней на общее количество дней в месяце, после чего полученное значение нужно умножить на 29,3.

Пример:

Сотрудник трудился 11 мес. полностью, а в 12-м (декабре) болел 5 дней. Всего в декабре 31 день, отработано из них 26.Отработанные дни в последнем месяце определятся = 26/31 * 29,3 = 24,66 дн.

Общее количество отработанных дней за год = 11*29,4 + 24,66 = 348,06 дн.

Средний дневной заработок = заработок за год / 348,06

4. Расчет компенсации при увольнении

Сумма компенсации при увольнении = средний дневной заработок * количество дней неиспользованного отпуска.

Если сотрудник работал 11 месяцев, то компенсация при увольнении ему положена за 28 календарных дней.

Пример:

Сотрудник на предприятии начал работать с 04.02.2013. Увольняется 25 октября 2015. Как рассчитать компенсацию отпускных, которая будет ему выплачена при увольнении?

Его 1-й рабочий год : с 04.02.2013 по 02.02.2014, за это время он был в отпуске без содержания 21 день и в основном отпуске 14 дней.

Дни отпуска без содержания свыше 14 дней не учитываются, то есть не учитывается 7 дней. На эти 7 дней увеличим 1-й рабочий год сотрудника: с 04.02.2013 по 09.02.2014 отпускной составляет 12 полных мес.

2-й рабочий год : с 09.02.2014 по 08.02.2015, период отработан полностью, в отпуске не был, за этот период стаж составляет 12 полных мес.от