Рабочий год и включаемые в него периоды. Ночное рабочее время. Что входит в рабочее время

За какой период предоставляется очередной отпуск как одна из форм реализации права на отдых? Для ответа на этот вопрос недостаточно обратиться к ТК — необходимо также изучить приведенные ниже разъяснения Минтруда и Роструда.

За какой период работы предоставляется ежегодный отпуск

В соответствии со ст. 37 Конституции у всех трудящихся есть право на отдых, реализация которого осуществляется в разных формах. В частности, как указано в ст. 21 ТК, работники ежегодно уходят в отпуск. Под ним понимается время освобождения от исполнения трудовых обязанностей в целях отдыха, оплаченное работодателем.

Основной отпуск предоставляется за период работы , в течение которого сотрудник работал по трудовому договору у одного работодателя. По ст. 122 ТК выделяется несколько периодов:

1. После 6 месяцев с начала 1-го года работы у нанимателя.

   Существуют исключения. Работодатель вправе предоставить отдых раньше по желанию работника и обязан сделать это, когда о досрочном уходе в отпуск заявит:

   • несовершеннолетний трудящийся;
   • работник, усыновивший новорожденного (до 3 месяцев);
   • женщина до или после отпуска по беременности и родам (далее — БиР);
   • сотрудник по совместительству при получении отпуска на основной работе;
   • воспитатель несовершеннолетнего ребенка-инвалида;
   • мужчина во время нахождения его жены в отпуске по БиР;
   • иной трудящийся, получивший такое право на основании закона.
2. Ежегодно со 2-го года работы.

   ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! при расчете периода, в котором предоставляется отдых, учитывается не календарный, а рабочий год. Поэтому работник может на законном основании уйти отдыхать на 28 (и более) дней дважды в календарном году.

Как указал Роструд в письме от 08.06.2007 № 1921-6, неиспользованные за прошлый рабочий период отпуска не «сгорают». По желанию сотрудника они переносятся или, если речь идет о части отпуска, превышающей обязательные 28 дней, могут быть заменены денежной компенсацией.

Длительность рабочего года

В соответствии с разъяснением Минтруда (письмо «О предоставлении инвалидам отпуска…» от 06.10.2016 № 14-2/ООГ-8948) длительность рабочего года равна 12 месяцам, а его отличием от календарного является точка отсчета: дата заключения трудового договора. В рабочий год входят промежутки непосредственной работы сотрудника и иные сроки, которые на основании ст. 121 ТК включаются или не засчитываются в стаж.

Начисление стажа является условием, обязательным для соблюдения при получении ежегодного отдыха. Но каким образом стаж влияет на конституционное право на отдых?

Можно было бы предположить, что общее время трудовой и приравненной к ней деятельности связано с максимальным количеством времени, которое необходимо отработать за год для возможности реализовать право на отдых. Однако это неверно.

На основании информации, данной в письме Роструда от 14.06.2012 № 854-6-1, периоды, включенные в стаж, не влияют на длительность рабочего года. Значение имеют сроки, которые не включаются в стаж, поскольку год труда продлевается на это время.

Исчисление стажа, необходимого для получения основного отпуска

Для получения права на отпуск необходимо наработать стаж, по ст. 121 ТК включающий время:

• фактической трудовой деятельности;
• отдыха, в течение которого за сотрудником сохранялось рабочее место (выходные, ежегодные 28 дней отдыха, праздничные дни и т. д.);
• вынужденного прогула из-за незаконного отстранения или увольнения и последующего восстановления;

ИНТЕРЕСНО! Существует позиция, что время прогула учитывается в стаже для получения отпуска только в случае, если работник впоследствии восстановлен на работе. Если он не восстанавливается на работе, а только меняет формулировку основания расторжения трудовых отношений, время прогула в стаж не включается (см. апелляционное определение Московского горсуда от 16.12.2014 № 33-40510);

• отстранения от работы вследствие непрохождения медосмотра, если в этом нет вины трудящегося;
• отпусков без сохранения оплаты (до 14 дней за рабочий год).

В стаж не засчитывается время, проведенное работником в отпуске по уходу за детьми, и срок пропуска работы без уважительной причины.

Подведем итоги. Учитывая установленные периоды предоставления очередного отдыха, общее правило таково: 1 отпуск за 1 рабочий год. Обычно такой год составляет 12 месяцев, но его длительность увеличивается на сроки, не включенные в трудовой стаж.

На уровень жизни работников влияет рабочее время, поскольку от его продолжительности зависит, сколько времени останется у человека на отдых, хобби и культурное развитие. У этого понятия есть несколько видов, которые зависят от ряда критериев. Нормы рабочего времени закреплены законодательством.

Что такое рабочее время?

Одним из важных условий трудового договора является рабочее время, которое важно как для работников, так и для работодателя. При его правильном соотношении с отдыхом можно добиться максимальной производительности труда. Рабочее время – это период, на протяжении которого работник в соответствии с законодательством, а еще трудовым и коллективным договором выполняет свои обязанности. Его норма определяется рабочими днями или неделями и составляет не менее 8 ч.

Что входит в рабочее время?

Для начала стоит сказать, что трудовое законодательство не предоставляет нормативно-правового основания, чтобы определить состав рабочего времени, поэтому его прописывают в коллективных договорах с учетом существующих актов. В большинстве случае рабочее время включает часы, затраченные на выполнение производственных операций, в том числе и для отдыха между сменами и личных потребностей. Важно знать, что не включается в рабочее время:

1. Часы перерывов, которые предоставляются на протяжении трудового дня, при его разделении на части.
2. Время, потраченное на переезд от места жительства до работы и обратно, а также на преодоление проходной, переодевание и регистрацию.
3. Многих интересует, входит ли в рабочее время обед, так вот в перечень трудовых часов он не входит.

Некоторые профессии имеют свои нюансы при определении рабочего времени и их обязательно нужно учитывать:

1. Если трудовая деятельность совершается на улице или в помещениях без отопления зимой, то непременно будет учитываться время перерывов для обогрева.
2. Включает рабочий день подготовительное/заключительное время и те часы, что тратятся на обслуживание рабочего места, например, для получения наряда, материалов, товаров и так далее.
3. В рабочее время безработных, которые задействованы в оплачиваемых общественных работах, включено посещение центра занятости.
4. Для педагогических работников учитываются перерывы между уроками.

Виды рабочего времени

Основная классификация трудовых будней зависит от времени, которое человек проводит на своем рабочем месте. Понятие и виды рабочего времени должны быть прописаны в нормативных документах на предприятии, где человек трудится. Выделяют нормальное, неполное и сверхурочное время и у каждой разновидности есть свои особенности, которые важно учитывать.

Нормальное рабочее время

Представленный вид не имеет связи с формой собственности и с ее организационно-правовой направленностью. Нормальный режим рабочего времени одновременно является максимальным и не может он составлять больше 40 ч в неделю. Стоит учитывать, что трудовая деятельность по совместительству не считается той, что находится за пределами нормального рабочего времени. Важно заметить, что некоторые работодатели не считают рабочее время фактически затраченными на деятельность часами, поэтому этот момент нужно оговаривать предварительно, чтобы не было проблем.

Сокращенное рабочее время

Есть определенные категории людей, которые могут рассчитывать на сокращенное рабочее время, установленное трудовым законодательством, и оно меньше нормальной занятости, но при этом оплачивается в полной мере. Исключением являются несовершеннолетние сотрудники. Многие думают, что сокращенное рабочее время это предпраздничные дни, но это заблуждение. Установлено такое понятие для таких категорий:

1. Работники, которым еще не исполнилось 16 лет, могут трудиться не больше 24 ч. в неделю.
2. Люди, возрастом от 16 до 18 лет, не могут работать больше 35 ч. в неделю.
3. Инвалиды первой и второй группы могут быть задействованы в работе не дольше 35 ч. в неделю.
4. Работники, деятельность которых опасна или вредны для здоровья, могут трудиться не больше 36 ч. в неделю.
5. Педагоги в образовательных учреждениях работают не больше 36 ч. в неделю, а медицинские работники – не больше 39 ч.

Неполное рабочее время

В результате составления соглашения между работниками и собственником во время или во время деятельности может быть установлен неполный рабочий день, который важно отличать от сокращенного вида. Неполное рабочее время – это сокращение длительности рабочего дня на оговоренное количество часов. Оплата рассчитывается пропорционально с учетом отработанного времени или же она зависит от выработки. Собственник должен установить неполный рабочий день для женщин в положении и для тех, кто имеет ребенка до 14 лет или инвалида.

Ночное рабочее время

Если человек работает ночью, то установленная продолжительность смены должна быть уменьшена на час. Есть случаи, когда длительность ночной деятельности приравнивается к дневной занятости, например, когда нужно непрерывное производство. Отметим, что ночным считается период с 10 ч. вечера до 6 ч. утра. Если человек работает в ночное время, тогда оплата его труда проводится в повышенном размере. Сумма не должна быть ниже 20% оклада за каждый час ночью. Рабочее время в ночные часы не может быть предложено таким категориям людей:

1. Женщинам, находящимся в положении, и тем, кто имеет детей, которым еще не исполнилось три года.
2. Лицам, которым еще не нет полных 18 лет.
3. Другим категориям людей, предусмотренных законодательством.

Ненормированное рабочее время

Под этим термином понимают особый режим, который используется для определенных категорий работников в случае невозможности нормализовать время трудового процесса. Ненормированный режим рабочего времени может быть установлен для:

1. Людей, деятельность которых не поддается точному учету времени.
2. Лиц, продолжительность работы которых по характеру труда разделяется на части неопределенной продолжительности.
3. Работников, которые могут распределять время по своему усмотрению.

Сверхурочное рабочее время

Если человек занят дольше установленной длительности рабочего дня, тогда говорят о сверхурочном труде. Собственник может применять такое понятие рабочего времени только в исключительных случаях, которые определены законодательством:

1. Работы, важные для обороны страны и предотвращения стихийных бедствий.
2. При проведении аварийных работ, связанных с водоснабжением, газоснабжением, отоплением и так далее.
3. При необходимости закончить работу, задержка которой может привести в порче имущества.
4. Для продолжения трудовой деятельности при неявке работника и невозможности сделать остановку.

К сверхурочному рабочему времени не могут быть привлечены беременные и женщины, у которых дети младше трех лет, а еще лица моложе 18 лет. Законом могут быть предусмотрены и другие категории, которых нельзя привлекать к работам выше нормы. Оплата сверхурочного рабочего времени в случае суммированного учета, осуществляется в размере двойной часовой ставки или двойной сдельной расценки. Длительность сверхурочного труда не может быть больше 4 ч. в течение двух дней подряд или 120 ч. в год.

Впереди лето - пора массовых отпусков. В связи с его приближением рассмотрим порядок расчета отпускных.

Продолжительность отпуска

Все работники имеют право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Есть категории сотрудников, которым положен удлиненный основной оплачиваемый отпуск (ст. 115 ТК РФ). К ним относятся:

• несовершеннолетние (31 календарный день, ст. 267 ТК РФ);
• педагогические работники (42 или 56 календарных дней, ст. 334 ТК РФ, постановление Правительства РФ от 01.10.2002 № 724);
• инвалиды (30 календарных дней, ч. 5 ст. 23 Федерального закона от 24.11.95 № 181-ФЗ).

Расчет продолжительности отпуска и стажа

Ежегодный основной оплачиваемый отпуск исчисляется в календарных днях (ст. 115 ТК РФ), то есть с учетом выходных дней. Включать в период отпуска праздничные дни не нужно (ст. 120 ТК РФ).

Что такое рабочий год

При назначении отпуска возникает вопрос: какой год имеют в виду законодатели, говоря о ежегодном отпуске? Календарный - с 1 января по 31 декабря или рабочий? Безусловно, это год рабочий, то есть 12 месяцев со дня поступления сотрудника на работу, причем именно к данному работодателю (п. 1 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР от 30.04.1930 № 169). Значит, для каждого сотрудника рабочий год свой.

Для определения продолжительности отпуска сотрудника режим работы организации (шестидневная или пятидневная неделя) значения не имеет. Важен только стаж работы у данного работодателя, в который входит:

• время фактической работы в организации;
• время, когда сотрудник фактически не трудился, но за ним в соответствии с трудовым законодательством, коллективным или трудовым договором, соглашением, локальным нормативным актом сохранялось его место работы. НаПример, время ежегодного оплачиваемого отпуска, другие дни отдыха;
• время вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы и последующем восстановлении;
• период отстранения от работы сотрудника, который не прошел обязательный медицинский осмотр не по своей вине.

В стаж работы, который дает право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, не включается:

• время отсутствия на работе без уважительных причин (прогулы), в том числе вследствие отстранения от работы по причинам, перечисленным в статье 76 ТК РФ);
• время отпусков по уходу за ребенком;
• время отпусков без сохранения заработной платы, если их общая продолжительность превышает 14 календарных дней в течение рабочего года.

Первый отпуск

Сотрудники получают право на отпуск после шести месяцев непрерывного труда (ст. 122 ТК РФ). Однако с согласия руководителя работник может уйти в отпуск раньше этого срока. Есть категории сотрудников, которые вправе получить отпуск до истечения шести месяцев работы. НаПример, женщины перед отпуском по беременности и родам или сразу после него, несовершеннолетние сотрудники и др.

Отпуск за второй и последующие годы работы сотрудник может взять в любое время года в соответствии с графиком отпусков, установленным в организации.

Как разбить отпуск

Работник может использовать 28 дней отпуска единовременно или по частям (ст. 125 ТК РФ).

Как показывает практика, чаще всего сотрудники берут отпуск частями - так удобнее и им, и работодателю. Одна часть отпуска не может быть менее 14 дней. Остальные части могут быть любой продолжительности, даже 14 отпусков по одному дню.

Сотрудники, которые претендуют на однодневные отпуска, находятся в более выгодном положении по сравнению с остальными работниками. Ведь они возьмут отпуск в рабочие дни, и одна часть отпуска будет равна 10 рабочим дням (14 календ. дн. – 4 вых. дн.), а остальные - 14 рабочим дням (1 раб. дн. х 14 однодневных отпусков). То есть общая продолжительность отпуска составит 24 рабочих дня, а у сотрудников, которые будут брать отпуск неделями, в расчет включаются выходные дни, и общая продолжительность отпуска составит всего 20 рабочих дней (28 календ. дн. – 8 вых. дн.).

Таким образом, однодневные отпуска невыгодны как самому работодателю, поскольку сотрудник дольше отсутствует на работе, так и бухгалтеру, объем работы которого увеличится. Так как необходимо рассчитывать отпускные за каждый день, когда сотрудник соберется в отпуск, и оформлять соответствующие документы. Поэтому при предоставлении отпуска по частям работодателю нужно учитывать возможные неудобства. Напомним, что согласно статье 125 Трудового кодекса РФ отпуск может быть разделен на части по соглашению между сотрудником и работодателем.

Дополнительный отпуск

Некоторые сотрудники (наПример, занятые на работах с вредными или опасными условиями труда, имеющие особый характер работы, ненормированный рабочий день) имеют право на дополнительный оплачиваемый отпуск различной продолжительности (ст. 116 ТК РФ).

Помимо этого любой работодатель вправе самостоятельно установить для своих работников дополнительные отпуска любой продолжительности. Порядок и условия их предоставления следует определить в коллективном договоре или локальном нормативном акте.

Продление и перенос отпуска

Отпуск должен быть продлен или перенесен на другой срок, если работник заболел или исполнял государственные обязанности, для которых трудовым законодательством предусмотрено освобождение от работы. Новый срок отпуска определяет работодатель с учетом пожеланий сотрудника (ст. 124 ТК РФ).

Есть и другие ситуации, когда работодатель обязан перенести ежегодный оплачиваемый отпуск на другой срок, - если он своевременно не оплатил отпуск сотрудника или не предупредил о времени его начала (но только в том случае, если работник сам пожелает перенести отпуск).

Работодатель может перенести отпуск сотрудника на другой срок в текущем году. И только в исключительных случаях на следующий год, но только с согласия работника. НаПример, когда отпуск работника может неблагоприятно отразиться на деятельности организации.

Не предоставлять сотруднику отпуск в течение двух лет подряд запрещено, даже с его согласия. Нельзя переносить отпуск на следующий рабочий год несовершеннолетним лицам и сотрудникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда.

Документальное оформление отпуска

Когда сотрудник берет отпуск, должны быть оформлены следующие документы:

• график отпусков по форме № Т-7;
• приказ руководителя о предоставлении отпуска.

Если в отпуск идет один сотрудник, приказ cоставляется по форме № Т-6 (Пример заполнения приведен на с. 48), если несколько - по форме № Т-6а. На основании приказа делаются отметки в личной карточке сотрудника (форма № Т-2) и лицевом счете (форма № Т-54), а также рассчитываются отпускные по форме № Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику» (Пример ее заполнения приведен на с. 49).

Обратите внимание: работодатель должен сообщить сотруднику под роспись о дате начала отпуска не позднее чем за две недели до его начала (ч. 3 ст. 123 ТК РФ). Это требование можно выполнить, составив форму № Т-6 за две недели до начала отпуска. Перечисленные выше формы утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1.

Кроме того, потребуется заявление на отпуск от сотрудника. Как правило, оно составляется, если сотрудник берет внеплановый отпуск (на заявлении должны быть разрешительная запись и подписи начальника структурного подразделения (отдела, цеха и т. п.) и руководителя компании) или был принят на работу после утверждения графика отпусков . Этот документ имеет произвольную форму и необходим для внесения изменений в график отпусков, которые производятся в соответствии с Указаниями по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденными постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1. Лучше всего просить сотрудников составить такое заявление при любых обстоятельствах, тогда даже при внесении частых изменений в график отпусков будет легче отследить, кто из сотрудников фактически был направлен в отпуск.

Образец заявления о предоставлении отпуска

Сумму отпускных можно определить, умножив средний дневной заработок сотрудника на количество дней отпуска. Расчет среднего заработка для отпускных.

Чтобы определить средний дневной заработок, необходимо знать число дней, отработанных в расчетном периоде, и сумму выплат, которую работник получил в расчетном периоде. Расчетный период для оплаты отпуска составляет 12 месяцев. Причем в этот период включается время с 1-го по 30-е (31-е) число каждого месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).

Средний дневной заработок для оплаты отпускных определяется по следующей формуле:

сумма выплат работнику: 12 мес. : 29,4 = средний дневной

в расчетном периоде заработок.

Сумму отпускных можно определить таким образом:

средний дневной х количество = сумма

заработок дней отпуска отпускных.

Аналогично рассчитывают и отпускные тем сотрудникам, которые трудятся неполный рабочий день. Для них особого порядка не предусмотрено.

Расчет отпускных отражается на оборотной стороне формы № Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику».

Если в компании установлен особый расчетный период

В коллективном договоре можно установить другой расчетный период, отличный от 12 месяцев. Законодательство этого не запрещает.

Расчет отпускных в данном случае нужно производить так. Во-первых, рассчитать сумму отпускных исходя из периода 12 месяцев, предусмотренного Трудовым кодексом. Во-вторых, определить сумму отпускных с учетом того расчетного периода, который установлен в организации.

После этого нужно сравнить обе полученные величины и выплатить ту сумму, которая окажется большей. Все эти действия направлены на то, чтобы в зависимости от изменения расчетного периода положение работника не ухудшалось (ч. 6 ст. 139 ТК РФ).

Когда расчетный период отработан не полностью

Расчет отпускных усложняется тем, что один или несколько месяцев года, за которые предоставляется отпуск, сотрудник отработал не полностью (наПример, был в отпуске за свой счет или болел). Тогда среднедневной заработок сотрудника нужно рассчитать так (п. 4 Положения об особенностях исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 № 213, далее - Положение о среднем заработке).

Сначала определим количество полностью отработанных месяцев, которое умножается на коэффициент 29,4. Таким образом, отработанные месяцы переводятся в календарные дни. Рабочие дни в не полностью отработанных месяцах нужно перевести в календарные, умножив на коэффициент 1,4. После этого календарные дни в полностью и не полностью отработанных месяцах складываются.

Теперь фактически начисленную зарплату разделим на итоговую сумму календарных дней. Это и будет средний дневной заработок сотрудника.

Пример 1.

Сотруднику ООО «Дело» К.П. Иванову был предоставлен очередной ежегодный отпуск на 28 календарных дней с 1 июня 2007 года. Оклад работника составляет 15 000 руб. и за 12 месяцев, предшествующих отпуску, не менялся. К.П. Иванов за период с июня 2006 года по май 2007 года не полностью отработал два месяца: в феврале он трудился 12 дней, а в апреле - 10 дней. За эти месяцы он получил вознаграждение в размере 9437,7 и 7142,9 руб. соответственно.

Решение. В расчетный период бухгалтер включит:

• июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь 2006 года;
• январь, февраль, март, апрель, май 2007 года.

Определим средний дневной заработок К.П. Иванова.

Сотрудник получил за расчетный период вознаграждение в сумме 150 000 руб. (15 000 руб. х 10 мес.) за полностью отработанные и 16 580,6 руб. (7142,9 руб. + + 9437,7 руб.) за не полностью отработанные месяцы. Общая сумма выплат в пользу сотрудника за 12 месяцев составит 166 580,6 руб.

Рассчитаем количество дней: 10 мес. х 29,4 + 12 дн. х 1,4 + 10 дн. х 1,4 = 324, 8 дн.

Тогда средний дневной заработок К.П. Иванова составит:

166 580,6 руб. : 324,8 дн. = 512,87 руб.

Сумма отпускных К.П. Иванова будет равна 14 360,36 руб. (512,87 руб. х 28 календ. дн.).

Когда в расчетном периоде нет отработанных дней или начисленной зарплаты

Если в расчетном периоде работнику не была начислена зарплата или у него не было фактически отработанных дней, отпускные нужно рассчитать исходя из его зарплаты за 12 предыдущих месяцев. Такой вывод можно сделать на основании пункта 5 Положения о среднем заработке.

Если сотрудник не работал ни в расчетном периоде, ни в течение 12 месяцев до него (то есть два года), его средний заработок необходимо определить на основании зарплаты за тот месяц, когда он был направлен в отпуск (п. 6 Положения о среднем заработке).

Есть случаи, когда сотрудник уходит в отпуск, не проработав в организации ни одного дня. НаПример, если он поступил на работу в порядке перевода. В этом случае отпуск необходимо оплатить исходя из установленного должностного оклада или тарифной ставки сотрудника. Так определено пунктом 7 Положения о среднем заработке.

Когда в расчетном периоде была повышена зарплата

Если зарплата была повышена в расчетном периоде (12 календарных месяцев до месяца отпуска), весь заработок за этот период необходимо увеличить на коэффициент повышения окладов (п. 15 Положения о среднем заработке). Обратите внимание: это необходимо сделать, только если заработок подняли во всей организации или ее филиале.

НаПример, работник идет в отпуск в мае 2007 года. С февраля его зарплата была повышена с 10 000 до 12 000 руб. Значит, зарплату за период с мая 2006 по январь 2007 года необходимо увеличить в 1,2 раза (12 000 руб. : 10 000 руб.).

Если зарплата выросла после расчетного периода, но до того, как работник ушел в отпуск, нужно скорректировать его средний заработок за весь расчетный период.

Оклад вырос за время отпуска

Предположим, в организации повысили оклады, когда сотрудник был в отпуске. Отпускные уже выплачены. Определим, нужно ли их пересчитывать.

На время отпуска за работником сохраняются место и средний заработок (ст. 114 ТК РФ), и если оклад увеличился в этот период сохранения среднего заработка, то «часть среднего заработка повышается с той даты, когда было принято Решение о повышении оклада» (п. 15 Положения о среднем заработке). Значит, пересчитывать отпускные придется. Но только в том случае, если повышение окладов коснулось всех сотрудников организации. Согласно пункту 15 Положения о среднем заработке средний заработок сотрудников увеличивается при повышении окладов в организации (филиале, структурном подразделении).

Для этого необходимо определить коэффициент увеличения зарплаты, разделив новый оклад на сумму старого. Затем увеличить сумму отпускных на соответствующий коэффициент и выплатить работнику разницу между суммами.

Обратите внимание: корректировать нужно только часть среднего заработка, которая приходится на период с момента увеличения зарплаты и до окончания отпуска.

Пример 2.

Сотрудник фирмы ООО «Весна» В.Ю. Петров ушел в отпуск на период с 21 мая по 3 июня 2007 года. Его средний дневной заработок составлял 567,23 руб.

В.Ю. Петрову были выплачены отпускные в размере 7941,22 руб.

С 1 июня 2007 года всем сотрудникам организации повысили оклад в 1,2 раза, в том числе и В.Ю. Петрову. Рассчитаем, какую сумму работодатель должен выплатить сотруднику.

Решение. Средний дневной заработок сотрудника с учетом повышения зарплаты теперь составляет 680,68 руб. (567,23 руб. х 1,2).

За эти дни сотруднику уже была выплачена сумма в размере 1701,69 руб. (567,23 руб. х 3 дн.)

Поэтому с учетом выплаченной суммы размер доплаты составит 340,35 руб. (680,68 руб. х 3 дн. – 1701,69 руб.).

Какие выплаты учитывать при расчете отпускных

Для расчета среднего заработка учитываются все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда организации, независимо от их источников (ст. 139 ТК РФ). Это и зарплата, и премии, и всевозможные доплаты, наПример за работу в праздничные и выходные дни, ночное время, при совмещении профессий или выполнении обязанностей временно отсутствующего работника. Но при расчете среднего заработка нельзя учесть материальную помощь, так как она выплачивается в связи с финансовыми сложностями сотрудников и не зависит от количества и качества их труда.

Как учесть премии в среднем заработке

Прежде всего отметим, что при расчете отпускных премии можно учитывать только в том случае, если они предусмотрены Положением об оплате труда (премировании) работников организации. Это правило относится и к разовым премиям (письмо Роструда от 05.02.2007 № 274-6-0).

В пункте 14 Положения о среднем заработке сказано, что при расчете среднего заработка учитываются «премии и вознаграждения, фактически начисленные за расчетный период». Если понимать положение буквально, в расчет отпуска, который работнику был предоставлен, наПример, в апреле, нужно включить квартальную премию, начисленную в июне, поскольку она относится к II кварталу. Однако в апреле о ней еще не было известно, значит в июне необходимо делать перерасчет отпускных.

Другое, более распространенное мнение состоит в том, что в этом случае имеются в виду премии, начисленные в расчетном периоде. Такой позиции придерживается и Минтруд России в письме от 10.07.2003 № 1139-21. «Ежемесячные премии, выплаченные вместе с заработной платой за данный месяц в расчетном периоде, учитываются при подсчете среднего заработка по фактически начисленным суммам». То есть премии при расчете отпускных учитываются, если они начислены в расчетном периоде вне зависимости от того, за какой месяц они выданы.

Исключение из этого правила составляют годовые премии за предшествующий календарный год. Их всегда учитывают в составе заработка за расчетный период (в размере 1/12 за каждый месяц) независимо от даты начисления (п. 14 Положения о среднем заработке). Если премия по итогам работы за год начислена после выплаты вознаграждения за отпуск, сумму отпускных нужно пересчитать. Чтобы избежать перерасчета, необходимо начислять годовые премии как можно раньше, лучше всего - 31 декабря текущего года (раньше это сделать невозможно, так как год еще не закрыт).

Если сотрудник отработал расчетный период не полностью (наПример, болел или был в отпуске), а премии за эти периоды были начислены, необходимо учесть только ту часть премий, которая приходится на отработанное время. Исключение составляют ежемесячные премии, которые выплачиваются вместе с зарплатой. Их следует включать в расчет исходя из фактически начисленных сумм. Так сказано в пункте 14 Положения о среднем заработке.

Отпускные плюс зарплата

Предположим, работник берет отпуск в середине месяца и хотел бы вместе с отпускными получить часть зарплаты за уже отработанное время. Рассмотрим, имеет ли он на это право.

Во-первых, зарплату нужно выплачивать не реже чем каждые полмесяца. Дни выплаты определяются локальными нормативными актами, коллективным или трудовым договором (ст. 136 ТК РФ). Во-вторых, опускные выплачиваются не позднее трех дней до начала отпуска.

Если возможно совместить обе эти выплаты, часть зарплаты и отпускные выплачивают одновременно.

Расчет налогов и бухучет

НДФЛ

Вознаграждение за основной и дополнительный отпуска признается доходом работника и облагается по ставке 13% (п. 1 ст. 210 НК РФ). При расчете этого налога есть один нюанс. Как налоговый агент, организация должна удержать НДФЛ в момент фактической выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который этот доход был начислен (п. 2 ст. 223 НК РФ). Однако согласно законодательству, как мы упоминали ранее, отпускные выплачиваются за три дня до отпуска. То есть дата выплаты отпускных может не совпадать с последним днем месяца. Поэтому налог на доходы физических лиц нужно уплатить в день получения организацией денег из банка на выплату отпускных, либо в день перечисления отпускных на счет работника, либо не позднее дня после выплаты отпускных из кассы. День уплаты НДФЛ зависит от того, как организация выплачивает отпускные: снимает со счета в банке, перечисляет на счет или выплачивает из кассы.

ЕСН, пенсионные взносы и взносы на травматизм

Суммы отпускных (за основной и дополнительный отпуска) облагаются единым социальным налогом (п. 1 ст. 236 НК РФ), взносами в Пенсионный фонд и на страхование от несчастных случаев на производстве (ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ и п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184).

А вот отпускные, начисленные за дополнительные отпуска, которые организация предоставляет работникам только на основании коллективного (трудового) договора, ЕСН, а значит, и пенсионными взносами не облагаются. Это связано с тем, что такие расходы не отражаются в расходах по налогу на прибыль (п. 24 ст. 270 и п. 3 ст. 236 НК РФ).

Налог на прибыль

Учет отпускных в составе расходов на оплату труда одинаковый для оплаты основных и дополнительных отпусков. Из этого правила есть одно исключение: если в организации в соответствии с коллективным договором или приказом установлены дополнительные отпуска, которые не предусмотрены законодательством, расходы на их оплату нельзя учесть при расчете налога на прибыль (п. 24 ст. 270 НК РФ).

Метод начисления. Отразить отпускные в составе расходов на оплату труда нужно в том месяце, в котором они начислены, независимо от времени фактической выплаты (п. 7 ст. 255 НК РФ, п. 1 и 4 ст. 272 НК РФ). Нужно распределять сумму отпускных на остатки незавершенного производства или нет, зависит от того, к прямым или косвенным расходам будут отнесены отпускные, а также от специфики деятельности фирмы. Организации, оказывающие услуги, вправе не распределять расходы [ссылка:1]1 .

Кассовый метод. Расходы на отпускные необходимо учитывать по мере их выплаты, то есть в том месяце, в котором они фактически были выплачены работнику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Бухучет

В бухгалтерском учете отпускные учитываются как расходы по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99):

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 44) КРЕДИТ 70

• начислены отпускные.

Пример 3.

Работник торговой организации ООО «Весна» С.В. Святов уходит в отпуск с 18 мая 2007 года на 14 календарных дней.

За отработанные дни мая (с 1-го по 18-й) ему также начислена зарплата 20 000 руб.

К маю совокупный доход работника превысил 40 000 руб., а значит, ни вычет на ребенка в размере 600 рублей, ни тем более стандартный вычет в размере 400 руб. (доход превысил 20 000 руб.) ему больше не предоставляется.

Решение. Бухгалтер отразит выплату отпускных в учете таким образом. В целях упрощения Примера начисление взносов на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве не рассматривается:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

• 20 000 руб. - начислена зарплата за май 2007 года;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

• 18 000 руб. - начислены отпускные;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию»

• 9880 руб. [(20 000 + 18 000 руб). х 26%] - начислен ЕСН с суммы зарплаты и отпускных;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 «Расчеты по НДФЛ»

• 4940 руб. [(20 000 руб. + 18 000 руб). х 13%] - начислен НДФЛ с суммы зарплаты и отпускных;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

• 33 060 руб. (20 000 руб. + 18 000 руб. - 4940 руб.) - выданы отпускные и зарплата из кассы.

[сноска:1]О том, как классифицировать расходы на прямые и косвенные, читайте в статье «Компенсация за неиспользованный отпуск» - Примеч. ред.

Время массовых отпусков стремительно приближается. Право работника на трудовой отпуск возникает с первого дня работы. Предоставляется трудовой отпуск, как правило, за весь рабочий год. В организации необходимо вести учет начала и окончания рабочего года сотрудников. В данной статье рассмотрим некоторые особенности расчета рабочего года.

Из письма в редакцию:

"Работник нашей организации написал заявление о предоставлении ему трудового отпуска с 16 мая 2014 г. Рабочий год сотруднику исчисляется с 16 марта 2013 г. Работнику предоставлялся отпуск для сдачи экзаменационной сессии с 1 по 25 сентября 2013 г., с 18 по 25 февраля 2014 г. (8 рабочих дней) работник находился на больничном, с 1 по 21 апреля - на военных сборах.

Как в данном случае правильно определить рабочий год для трудового отпуска?

С уважением, бухгалтер Лариса Антоновна"

Уважаемая Лариса Антоновна, правильное определение начала и окончания рабочего года важно для определения права работника на трудовой отпуск. Давайте разберемся в этом вопросе.

Трудовой отпуск предоставляется за рабочий , а не за календарный год, хотя продолжительность обоих - 12 месяцев. Рабочий год, за который предоставляется трудовой отпуск, - промежуток времени, равный по продолжительности календарному году, но исчисляемый для каждого работника со дня приема на работу (ст. 163 Трудового кодекса РБ ; далее - ТК). Датой начала первого рабочего отпуска считается первый день работы у нанимателя, датой начала второго и последующих рабочих лет - дата, следующая за датой окончания предыдущего рабочего года.

В рабочий год, за который предоставляется трудовой отпуск, включаются фактически отработанное время, а также приравненное к нему время.

К фактически отработанному времени приравниваются:

1) время, которое работник не работал, но за ним согласно законодательству или коллективному договору сохранялись прежняя работа и заработная плата (например, трудовые отпуска, время выполнения государственных или общественных обязанностей и т.д.) либо ему выплачивалось пособие по государственному социальному страхованию (периоды временной нетрудоспособности), за исключением времени отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет;

2) время предусмотренных законодательством или коллективным договором отпусков без сохранения заработной платы, если эти отпуска не превышают 14 календарных дней в течение рабочего года;

3) время оплаченного вынужденного прогула;

4) другие периоды, не отвечающие условиям пп. 1-3 ст. 164 ТК , но в отношении которых законодательством или коллективным договором, соглашением предусмотрено включение их в рабочий год (ст. 164 ТК).

Если сумма периодов, включаемых в рабочий год согласно ст. 164 ТК, меньше 12 полных календарных месяцев, рабочий год сотрудника сдвигается на недостающее время.

В Вашем случае окончание рабочего года сдвигается на 11 дней. Отпуск предоставляется за период с 16 марта 2013 г. по 26 марта 2014 г.

Отметим, что в рекомендуемой форме приказа об отпуске необходимо использовать точные формулировки: указывать продолжительность отпуска в календарных днях, вид трудового отпуска, за какой рабочий год предоставляется отпуск (Унифицированная система организационно-распорядительной документации, утвержденная приказом директора Департамента по архивам и делопроизводству Минюста РБ от 14.05.2007 № 25).

Важно! Средний заработок рассчитывается исходя из заработной платы, начисленной за 12 календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу начала отпуска, независимо от того, за какой рабочий год он предоставляется (Инструкция о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденная постановлением Минтруда РБ от 10.04.2000 № 47).

Надеюсь, мои разъяснения помогут Вам.