Анализ финансовых результатов. Анализ факторов формирования финансовых результатов деятельности предприятия Федеральное агентство по образованию

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ГУМАНИТАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ, УПРАВЛЕНИЯ И ПРАВА

ФАКУЛЬТЕТ УПРАВЛЕНИЯ

Кафедра Экономический

Плаксина Ирина Владимировна

Анализ финансовых результатов

Контрольная работа по студента

4-го курса заочной формы обучения, экстерната

Москва 2009г.

Введение……………………………………………………………………….....3

Задачи и цели анализа финансовых результатов…………………….4

Анализ состава и динамики балансовой прибыли. Факторы ее формирования…………………………………………………………………….6

Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности…14

Анализ рентабельности деятельности предприятия……………….…16

Заключение……………………………………………………………………….18

Список литературы…………………………………………................................19

Введение.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Прибыль представляет собой реальную часть чистого дохода, созданного прибавочным трудом. Только после продажи продукт (работ, услуг) чистый доход принимает форму прибыли. Количество прибыли определяется как разность между выручкой от хозяйственной деятельности предприятия (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и небюджетные фонды) и суммой всех затрат на эту деятельность.

1. Задачи и цели анализа финансовых результатов

Получение прибыли является основной целью деятельности любого хозяйственного субъекта. С одной стороны, прибыль является показателем эффективности деятельности предприятия, т.к. она зависит в основном от качества работы предприятия, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, т.к. прибыль - основной источник производственного и социального развития предприятия. С другой стороны, она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета. Таким образом, в росте сумм прибыли заинтересованы как предприятие, так и государство.

Рентабельность - один из основных стоимостных качественных показателей эффективности деятельности предприятия, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг). Показатели рентабельности выражаются в коэффициентах или процентах и отражают долю прибыли с каждой денежной единицы затрат. Таким образом, более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, т.к. их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Величина прибыли и уровень рентабельности зависят от производственной, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, т.е. эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

контроль за выполнением планов реализации продукции и получения прибыли, изучение динамики;

определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на формирование финансовых результатов;

выявление резервов роста прибыли;

оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Основной целью финансового анализа является разработка и принятие обоснованных управленческих решений, направленных на повышение эффективности деятельности хозяйствующего субъекта.

2. Анализ состава и динамики балансовой прибыли. Факторы ее формирования

В анализе используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции (работ, услуг), прибыль от прочей реализации, внереализационные результаты (доходы и расходы от внереализационных операций), налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Балансовая прибыль представляет собой часть балансовой прибыли, которая служит базой для расчета налога, подлежащего внесению в бюджет.

Чистая прибыль - это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

В процессе анализа определяется состав балансовой прибыли, ее структура, динамика и выполнение плана за анализируемы период. При изучении динамики и выполнения плана балансовой прибыли применяют метод сравнения: сравнение показателей отчетного периода с предшествующим в первом случае и сравнение фактических показателей отчетного периода с плановыми.

При изучении динамики показателей следует учитывать инфляционные процессы. Сопоставимость показателей обеспечивается путем перерасчета на индекс цен. Индекс роста цен определяется по формуле:

где К i - выпуск продукции в анализируемом периоде в натуральных единицах измерения;

Ц i - цена единицы продукции в анализируемом периоде;

Ц о - цена единицы продукции в базисном периоде;

На изменение балансовой прибыли оказывают влияние многие факторы. Количественно можно измерить факторы первого, второго и третьего порядков.

К факторам первого порядка относятся изменения:

прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг);

прибыли от прочей реализации;

внереализационных финансовых результатов.

В свою очередь прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг) зависит от следующих факторов:

объема реализованной продукции;

структуры реализованной продукции;

полной себестоимости реализованной продукции;

цен на реализованную продукцию.

Эти факторы относятся к факторам второго порядка балансовой прибыли.

Более детально и наглядно факторы трех уровней представлены на рис.1.

Взаимосвязь факторов первого и второго порядков с балансовой прибылью прямая, за исключением себестоимости, снижение которой приводит к росту прибыли.

При расчете влияния факторов первого порядка на балансовую прибыль используем аддитивную факторную модель:

где ПБ - балансовая прибыль;

ПР - прибыль от реализации товаров;

ПП - прибыль от прочей реализации;

ВР - внереализационные результаты.

Количественное изменение каждого фактора равно влиянию этого фактора на изменение балансовой прибыли.

Для расчета влияния факторов, от которых зависит прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг), таких как объем реализации продукции, ее полной себестоимости и среднереализационных цен, часто применяют способ ценных подстановок или способ абсолютных разниц.

Рис.1. Структурно-логическая схема факторной системы балансовой прибыли.

Прибыль от реализации однородной продукции рассчитывается по формуле:

, 2 (1.3.)

где П - прибыль от реализации продукции;

V - объем (количество) реализованной продукции;

Ц - цена реализации единицы продукции;

С - себестоимость единицы продукции.

Эту формулу используем как факторную модель для детерминирования факторного анализа.

Способ цепных подстановок позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех, и т.д. факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминироваться от влияния всех факторов, кроме одного, и определить воздействия последнего на прирост результативного показателя.

Алгоритм расчета способом цепной подстановки для факторной модели (1.3.):

Плановое (базовое) значение прибыли;

Первый условный показатель прибыли, показывающий, какое значение имела бы прибыль при фактическом объеме реализации продукции и плановой цене и плановой себестоимости;

Второй условный показатель, отражающий величину прибыли при фактическом объеме реализации и фактической цене, но при плановой себестоимости продукции;

- фактический показатель прибыли.

Общее изменение прибыли:

.

В том числе за счет:

1) изменение объема реализации продукции:

;

2) изменение средней цены реализации продукции:

3) изменение себестоимости продукции:

.

Алгебраическая сумма влияния всех факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя:

Отсутствие такого равенства свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах.

Методика расчета влияния факторов методом абсолютных разниц:

В факторную модель вместо значения объема реализации продукции подставляем его отклонение и рассчитываем влияние изменения объема на прирост прибыли:

Произведение отклонения цены на объем реализации продукции показывает изменение величины прибыли за счет изменения цены:

Произведение отклонения себестоимости продукции на объем ее реализации, взятое с противоположным знаком показывает влияние отклонения себестоимости на изменение прибыли:

Здесь также сумма влияния факторов должна быть равна общему отклонению прибыли:

Если предприятие производит неоднородные виды продукции, тогда к вышеназванным факторам добавляется структурный фактор. Влияние структурного фактора на изменение прибыли можно рассчитывать с помощью приема абсолютных разниц, используя факторную модель:

3 , (1.4)

где УД ф i , УД пл i - соответственно фактический и плановый удельный вес i-го вида продукции в общем объеме реализации, %;

П 1 пл i - плановая сумма прибыли на единицу i-го вида продукции;

V ф - фактический общий объем реализованной продукции в условно-натуральном выражении.

Также для расчета влияния структурного фактора на изменение общей суммы прибыли можно использовать модель:

4 , (1.5)

где R пл i - плановая рентабельность i-го вида продукции (отношение суммы прибыли к полной себестоимости реализованной продукции).

После подсчета влияния всех названных факторов на изменение прибыли, следует изучить причины изменения объема реализации, цены и себестоимости по каждому виду продукции.

3. Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности.

Источником получения прибыли наряду с реализацией продукции (товаров, работ, услуг) может быть также деятельность предприятия, не связанная с реализацией продукции. Это прибыль от долевого участия в совместных предприятиях; прибыль от сдачи в аренду земли и основных фондов; полученные и выплаченные пени, штрафы, неустойки; убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности; доходы по акциям, облигациям, депозитам; доходы и убытки от валютных операций; прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в текущем году; финансовая помощь от других организаций; убытки от стихийных бедствий и т.д.

Анализ сводится в основном к изучению динамики и причин полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю.

Убытки от выплаты штрафов возникают в связи с нарушением договоров с другими предприятиями, организациями и учреждениями. При анализе устанавливаются причины невыполнения обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок.

Изменение суммы полученных штрафов может произойти не только в результате нарушения договорных обязательств поставщиками и подрядчиками, но и по причине ослабления финансового контроля со стороны предприятия в отношении их. Поэтому при анализе данного показателя следует проверить, во всех ли случаях нарушения договорных обязательств были предъявлены поставщикам соответствующие санкции.

Убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности возникают обычно на тех предприятиях, где постановка учета и контроля за состоянием расчетов находится на низком уровне. Прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году, также свидетельствуют о недостатках бухгалтерского учета.

Особого внимания заслуживают доходы по ценным бумагам (акциям, облигациям, векселям и т.д.). Предприятия - держатели ценных бумаг получают определенные доходы в виде дивидендов в процессе анализа изучается динамики дивидендов, курса акций, чистой прибыли, приходящейся на одну акцию, устанавливаются темпы их роста и снижения.

Сумма полученных дивидендов зависит от количества приобретенных акций и уровня дивиденда на одну акцию, величина которого определяется уровнем рентабельности акционерного предприятия, налоговой и амортизационной политики государства, уровнем процентной ставки за кредит и т.д. недостаточно высокий уровень квалификации экономических кадров, не владение законами рынка, неумение оценить конъектуру рыночных законов могут принести предприятию большие убытки. При оценке результатов финансовой деятельности большую пользу могут дать межхозяйственные сравнения, изучение опыта работы других предприятий на рынке ценных бумаг.

В заключение анализа разрабатываются конкретные мероприятия, направленные на предупреждения и сокращение убытков и потерь от внереализационных операций.

4. Анализ рентабельности деятельности предприятия

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственная, предпринимательская, инвестиционная), окупаемость затрат и т.д. Их применяют для оценки деятельности предприятий и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержки производства и инвестиционных проектов;

показатели, характеризующие рентабельность продаж;

показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемости издержек) исчисляется как отношение валовой или чистой прибыли к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции:

5 ; (1.6.)

или
; (1.7.)

где R з - рентабельность производственной деятельности (окупаемость затрат);

П вп - валовая прибыль от реализации продукции;

ЧП - чистая прибыль;

И - сумма затрат.

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным подразделениям и видам продукции.

Аналогичным образом определяется окупаемость инвестиционных проектов: полученная или ожидаемая сумма прибыли от проекта относиться к сумме инвестиций в данный проект.

Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг) на сумму полученной выручки. Характеризует доходность реализации с рубля продаж.

, (1.8.)

где R п - рентабельность продаж;

П рп - прибыль от реализации продукции;

В - выручка от реализации.

Рентабельность (доходность) капитала исчисляется как отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала или отдельных его слагаемых; собственного, заемного, основного, оборотного и т.д.

При расчете рентабельности капитала необходимо брать среднюю величину капитала за отчетный период, однако в условиях инфляции более реальные оценки можно получить, используя моментальные значения данных показателей.

Заключение.

Поиск резервов повышения эффективности использования всех видов имеющихся ресурсов - одно из важнейших задач любого производства. Выявлять и практически использовать эти резервы можно только с помощью тщательного финансового экономического анализа.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия является неотъемлемой частью финансово-экономического анализа. Основными показателями характеризующими, эффективность деятельности предприятия является прибыль и рентабельность.

Список литературы.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.: Экоперспектива, 1998. С.340.

Бакаев М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. - М.: Финансы и статистика, 1999.

Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 1996.

Теория экономического анализа. / Под ред. Шеремета А.Д. - М.: Прогресс, 2002.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: ООО «Новое знание», 2000.

Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М.: Финансы и статистика, 2001.

1 Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. / Русак Н.А., Стражев В.И. и др. - Мн.: Выш.шк., 1998. С.104.

2 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск, 1998.

3 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М., 1998. С.333.

4 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М., 1998. С.333.

Финансово -хозяйственной деятельности предприятия2 Моя работа освещена анализу финансовых результатов деятельности предприятия . 1. Финансового ...

Институт экономики, управления и права (г. Казань)

Нижнекамский филиал

Экономический факультет

Кафедра "Бухгалтерский учет и аудит"

Курсовая работа

тема: Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

по дисциплине: Комплексный экономический анализ

Единая Ольга Николаевна

2. Анализ и оценка финансовых результатов деятельности предприятия

2.2 Анализ прибыли от продаж

3. Пути улучшения финансовых результатов деятельности предприятия

Список использованной литературы

Введение

В рыночной экономике самым главным показателем эффективности работы организации является результативность. Понятие "результативность" складывается из нескольких важных составляющих финансово-хозяйственной деятельности организации. Наиболее общей характеристикой результативности финансово-хозяйственной деятельности организации было принято считать оборот, то есть общий объем продаж продукции (услуг) за определенный период. Для работающих в условиях рыночной экономики организаций основным показателем, отражающим результативность их деятельности, становится прибыль.

Обобщающая оценка деятельности организации дается на основе таких результирующих финансовых показателей, как прибыль (убыток) - абсолютный показатель и рентабельность - относительный показатель. Прибыль и рентабельность отражают эффективность процесса производства.

В целом в понятие "финансовый результат" вкладывается определенный экономический смысл: превышение (снижение) стоимости произведенной продукции над затратами на ее производство; превышение стоимости реализованной продукции над полными затратами, понесенными в связи с ее производством и реализацией; превышение чистой (нераспределенной) прибыли над понесенными убытками, что в конечном итоге является финансово-экономической базой приращения собственного капитала организации. В условиях рыночной экономики управление финансовыми результатами занимает центральное место в деловой жизни хозяйствующего субъекта. Кроме того, положительный финансовый результат свидетельствует также об эффективном и целесообразном использовании активов организации, ее основного и оборотного капитала.

Финансовые результаты - это заслуга организации. Прибыль при этом является результатом хорошей работы или внешних объективных и субъективных факторов, а убыток - результатом плохой работы или внешних отрицательных факторов. Прибыль - это, с одной стороны, основной источник финансирования деятельности организаций, а с другой - источник доходов бюджетов различных уровней. В ст.50 ГК РФ указано, что извлечение прибыли является основной целью деятельности коммерческих организаций .

Получение прибыли обеспечит дальнейшее развитие коммерческой организации. При этом образующуюся прибыльность следует рассматривать не только основной целью, но и главным условием деловой активности организации, как результат ее деятельности, эффективного осуществления своих функций по обеспечению потребителей необходимыми товарами в соответствии с имеющимся спросом на них.

В условиях рыночной экономики исследование финансовых результатов с целью альтернативного использования ресурсов, а также поиска факторов, которые влияют на их размер, имеет приоритетное значение, поскольку от глубины познания и правильности использования полученного результата зависти эффективность функционирования бизнеса. Анализ финансовых результатов является одним из важнейших аспектов исследования хозяйственной деятельности предприятия. Изучение состава и структуры прибыли, проведение факторного анализа результата от продажи необходимы для оценки финансовых показателей и экономического прогнозирования. Цель анализа финансовых результатов - дать количественную оценку причин, вызвавших изменение прибыли или убытка, налоговых платежей из прибыли в бюджет, выявить влияние издержек на изменение финансовых результатов или влияние изменения цен, вызванного рыночной конъюнктурой.

Особое внимание в процессе анализа и оценки динамики финансовых результатов деятельности организации следует обратить на наиболее значимую статью их формирования - прибыль (убыток) от продажи товаров, продукции, выполненных работ, оказанных услуг как важнейшую составляющую экономической (чистой) прибыли.

Анализ финансового результата на основе отчета о прибылях и убытках в качестве обязательных элементов включает в себя исследование изменения каждого показателя за анализируемый период, изучение структурных сдвигов. И сследование финансового результата традиционно предполагает изучение динамики показателей за ряд отчетных периодов.

Анализ финансовых результатов предполагает решение следующих задач:

анализ состава и динамики прибыли;

анализ финансовых результатов от обычных и прочих видов деятельности;

анализ распределения и использования прибыли.

В курсовой работе изложены теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности предприятия, проводится анализ прибыли до налогообложения, анализ прибыли от продаж, анализ рентабельности, а также рассматриваются пути улучшения финансовых результатов деятельности предприятия.

1. Теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности предприятия

1.1 Экономическая сущность финансовых результатов

В современной экономической науке термин "прибыль" и его содержание вызывают множество споров и разночтений. Существующая в настоящее время возможность неоднозначной интерпретации определений видов прибыли порождает проблемные ситуации, связанные с оценкой и исследованием этой сложной экономической категории. По мере развития экономической теории комплекс понятий и терминов, определяющих прибыль, претерпел значительные изменения от самого простого в качестве дохода от производства и реализации до понятия, характеризующего конечные финансовые результаты во всем многообразии коммерческой деятельности.

Понятие прибыли по мере развития экономической теории постоянно усложнялось. Причем трактовки прибыли были и остаются до сих пор довольно спорными. Без сомнения, общим для всех исследователей-экономистов в области прибыли является мнение о том, что прибыль представляет собой разницу, отклонение, остаток. Исследователи единодушно рассматривают прибыль как "нечто", содержащееся в выручке от продажи. Разногласия, причем весьма существенные, возникают при попытке установить, из каких же компонентов состоит это "нечто". Так, по Дж. Ст. Миллю, например, прибыль подсчитывается путем вычитания из доходов компании затрат на закупку необходимых товаров и услуг (сырье, транспорт), а также выплачиваемой персоналу заработной платы. Подобная трактовка прибыли как составного дохода была оспорена Мак-Киллохом, а затем после некоторых колебаний и А. Маршаллом . По их мнению, вычитать из доходов компании следует, помимо выше названных затрат также и вознаграждение используемых в данном производстве капиталов. Следует сразу же отметить, о каких капиталах идет речь: привлеченных, собственных или о капитале в целом - неясно. Далее, основываясь на идеях X. фон Тюнена и Л. Вальраса, Наит и Уэстон ввели понятие чистой прибыли, своего рода остатка из остатка, из которого помимо уже названных элементов изъяты вознаграждения руководству компании и премии за риск.

К. Маркс, исследуя природу прибавочной стоимости, указывает, что "прибавочную стоимость или ту часть всей стоимости товара, в которой воплощен прибавочный - или неоплаченный - труд рабочего, я называю прибылью". Иными словами, нормальная и средняя прибыль, по Марксу, образуется в виде доли неоплаченного труда рабочих при продаже товаров по их действительной стоимости .

В современной экономике прибыль рассматривают с двух позиций - микроэкономического и макроэкономического уровней. На микроэкономическом уровне ее связывают с процессом образования в действующих организациях, а на макроэкономическом - определяется место прибыли в доходе государства .

Например, из теоретических исследований В.П. Петрова следует, что прибыль формируется в процессе кругооборота и оборота средств в макроэкономике и характеризует прирост (увеличение) реального богатства государства в денежном выражении. Она на практике проявляется в форме увеличенного богатства отдельных предпринимателей. Поэтому прибыль всех предприятий в совокупности должна равняться сумме прироста богатства государства. Аналогично прибыль можно рассматривать в мировом пространстве.

Рассматривать прибыль только с позиций определения экономической категории и ее функций недостаточно. Для более полной характеристики прибыли следует представить ее и как результативный, и как количественный показатели: результативный - она отражает эффективность использования имеющихся ресурсов, результаты деятельности организации; количественный - это разница между ценой и стоимостью товаров, между объемом продаж и себестоимостью.

Американский экономист Самуэльсон считал, что прибыль - это безусловный доход от факторов производства, это вознаграждение за предпринимательскую деятельность, технические нововведения и усовершенствования, за умение рисковать в условиях неопределенности, это монопольный доход и этическая категория .

Распределение и использование прибыли является важным хозяйственным процессом, обеспечивающим как покрытие потребностей предприятия, так и формирование государственных доходов. Механизм распределения прибыли должен быть построен таким образом, чтобы способствовать повышению эффективности производства, стимулировать развитие новых форм хозяйствования.

Экономически обоснованная система распределения прибыли на предприятии должна максимально обеспечивать производственные, материальные и социальные потребности организации. Распределение прибыли на предприятии отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производственного и социального развития.

Конкретные формы и методы распределения прибыли постоянно видоизменяются и развиваются с ростом общественного производства и с изменением задач, стоящих перед экономикой. Каждый этап во взаимоотношениях между бюджетом и предприятием по поводу распределения прибыли порождал новые формы и методы этого распределения.

На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, т. е. прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей.

В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения чистой прибыли. Законодательно ограничивается размер резервного фонда предприятий, регулируется порядок формирования резерва по сомнительным долгам.

Распределение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, может быть осуществлено путем направления на различные нужды предприятия (рис. 5).

Рис.5. Основные направления распределения прибыли предприятия

Прибыль, остающаяся в распоряжении организации, распределяется на две части -- капитализируемую и потребляемую. Первая часть увеличивает собственный капитал организации, а вторая используется на потребление.

Оптимизация пропорций между капитализируемой и потребляемой частями прибыли представляет собой одну из самых важных и сложных задач управления торговой организацией.

Капитализируемая часть прибыли направляется на формирование резервного и других страховых фондов, финансирование производственного развития (строительство новых, расширение и реконструкцию действующих производственных объектов, приобретение и модернизацию оборудования, совершенствование торгово-технологических процессов, прирост собственных оборотных средств), а также на погашение долгосрочных кредитов и займов. При этом не обязательно всю прибыль, направляемую на накопление, использовать полностью. Остаток прибыли, не использованной на увеличение имущества, имеет резервное значение. Наличие в пассиве баланса нераспределенной прибыли свидетельствует о финансовой устойчивости торговой организации, наличии надежного собственного источника для последующего развития.

Потребляемая часть прибыли направляется на выплату доходов владельцам имущества (дивидендов по акциям, процентов по вкладам), на материальное стимулирование персонала (премии наемным работникам по результатам работы организации, поощрения за выполнение разовых особо важных заданий), на социальные нужды (расходы по эксплуатации находящихся на балансе социально-бытовых объектов, финансирование строительства жилья и других объектов непроизводственного назначения, расходы на проведение оздоровительных и культурно- массовых мероприятий, оказание материальной помощи работникам, единовременные пособия ветеранам труда, уходящим на пенсию, надбавки к пенсиям и т. п.), а также на благотворительные цели.

Показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.

Анализ формирования финансовых результатов проводится как в самой организации - для целей управления активами, так и внешними пользователями информации, партнерами по бизнесу или акционерами.

Для проведения дальнейшего анализа прибыли проведем анализ показателей ее формирующих, а также проанализируем динамику этих показателей (табл. 8).

Таблица 8

Динамика показателей, формирующих прибыль ООО «Металлстройпоставка» за 2010-2012 годы

Доходы организации в 2011 году по сравнению с предыдущим годом увеличились на 183679 тыс. руб., то есть их рост составил 16,6%, в 2012 году по сравнению с 2011 доходы снизились на 336955 тыс. руб., снижение составило 26,1%.

Доходы от основной деятельности в 2011 году увеличились на 197339 тыс. руб., прирост составил 20,47%, в 2012году снижение составило 552582 тыс. руб., или 47,6%.При этом прочие доходы в 2011 году сократились на 13660 тыс.руб.(9,5%), в 2012 году возросли на 215627тыс.руб.

Себестоимость реализуемой продукции увеличилась в 2011 году по сравнению с 2010 годом - ее рост составил 17,8%. Это свидетельствует о возрастающих расходах предприятия в 2011 году по сравнению с 2010 годом они увеличились на 175718 тыс. руб., то есть в 1,7 раза, что может быть следствием неэкономного использования имеющихся ресурсов. В то же время в 2012 г. по сравнению с 2011 г. себестоимость снизилась на 389398 тыс. руб. или на 40,4%. Расходы в 2012 году снизились на 189808 тыс. руб.

Наблюдается тенденция роста процентов к уплате на 7579 тыс.руб., в 2011 году и 14323 тыс. руб., в 2012 году - 71,5% и 78,73% соответственно, что говорит об увеличении заемных средств и предприятия. Сумма прочих расходов предприятия также имеет тенденцию к увеличению в 2011 году на 10308тыс. руб., в 2012 году на 212855 тыс. руб. В совокупности со снижением выручки от реализации продукции можно говорить о резком уменьшении объема производства и реализации продукции.

Проведем анализ динамики структуры результатов (табл.9).

Таблица 9

Динамика структуры результатов ООО «Металлстройпоставка» за 2010-2012 годы

Из данных таблицы видно, что выручка от продажи товаров занимает наибольший удельный вес в структуре доходов предприятия, так в 2010 году ее удельный вес составил 87,1%, в 2011 году 90%, в 2012 году 63,8%. Удельный вес прочих доходов в 2012 году существенно возрос по сравнению с 2011 годом (на 26,2%) и составил 36,2%, в 2011 году 10% и в 2010 году - 12,9% . Себестоимость товаров занимает наибольший удельный вес в структуре расходов предприятия, в 2010 году - 82,2%, в 2011 году - 82,3%, в 2012 году наблюдается снижение удельного веса себестоимости продукции на 23,8% и он составил 58,5%. Снижение удельного веса себестоимости продукции в 2012 году объясняется ростом прочих расходов организации на 212855 тыс. руб., их удельный вес в 2012 году составил 36,8%, в 2010 году 13,9%, а 2011 году прочие расходы занимали наименьший удельный вес - 12,7%. Так как снижались показатели выручки и прибыли предприятия соответственно снижается налог на прибыль организации.

Для анализа динамики показателей прибыли составляется таблица (табл. 10), в которой используются данные бухгалтерской отчетности ООО «Металлстройпоставка» из формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» за ряд лет.

Таблица 10

Динамика показателей прибыли ООО «Металлстройпоставка» за 2010-2012 годы

Анализ показателей прибыли ООО «Металлстройпоставка» показывает, что на предприятии наблюдается повышение темпа роста прибыли от продаж в 2011 году 132,41% > 91,02% (темп роста прибыли до налогообложения). Это соотношение свидетельствует об относительном увеличении прибыли по основной деятельности ООО «Металлстройпоставка». Показатель чистой прибыли в 2011 году снизился и составил 89,43 % или - 4977 тыс.руб. В 2012 году темп роста прибыли от продаж снизился на 26,56%, прибыль до налогообложения снизилась на 118,32%. Валовая прибыль в 2010 году возросла на 36,6% или на 51621 тыс. руб., а в 2012 году снизилась на 163184 тыс. руб. Прибыль от продаж в 2011 году составила 98193 тыс. руб., по сравнению с 2010 годом ее увеличение составило 32,41%, в 2012 году этот показатель значительно снизился на 124276 тыс. руб. В результате в 2012 году предприятие по результатам своей деятельности получило чистый убыток в размере 57811 тыс. руб.

В таблице 11 отражена динамика активов и финансовых результатов предприятия.

Таблица 11

Динамика активов и финансовых результатов ООО Металлстройпоставка» за 2010-2012 годы

Из таблицы видно, что среднегодовая стоимость активов предприятия в 2011 году возросла на 230403 тыс. руб., темп роста составил 151,36%, в 2012 году по сравнению с 2011 годом темп роста составил 115,61% (105986 тыс. руб.). Отношение выручки от реализации к среднегодовой стоимости активов характеризует эффективность использования предприятием ресурсов независимо от источников их образования. Коэффициент оборачиваемости активов показывает количество полных циклов обращения продукции за анализируемый период. Или сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая денежная единица активов. Или иначе показывает количество оборотов одного рубля активов за анализируемый период. В 2010 году он составил 2,1, в 2011 году 1,7, в 2012 году 0,7 - заметно снижение данного показателя.

Наиболее наглядно представим динамику активов и финансовых результатов на рисунке 6.

Рис.6.

Рассмотрев рис. 6 мы приходим к выводу,что оббьем среднегодовой стоимости активов ООО «Металлстройпоставка» неуклонно растет от 448581,5 тыс.руб. до 678984,00 тыс.руб. в 2011 году(+ 51,36 %) и до 78497,00 тыс.руб. в 2012 году (+ 15,61 %) соответственно.

Что касается выручки от реализации товаров, смотря на рисунок 6 мы приходим к выводу что она (выручка) нестабильна (963871,00 тыс. руб. в 2010; 1161156,00 тыс. руб. в 2011 и 608574,00 тыс. руб. в 2012 соответственно).

Чистая прибыль предприятие с каждым годом снижается(47078,00 тыс.руб. в 2010году; 42101,00 тыс.руб. в 2011году и -57811,00 тыс.руб. По состояния на 2012 год предприятие терпит убыток.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Финансовый результат деятельности предприятий в конечном итоге характеризуется показателями прибыли (убытка).

Прибыль выступает важнейшим фактором стимулирования производственной и предпринимательской деятельности предприятия и создает финансовую основу для ее расширения, удовлетворения социальных потребностей трудового коллектива.

Налог на прибыль становится основным источником формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного). За счет прибыли погашаются - долговые обязательства перед банком и инвесторами. Прибыль становится важнейшим обобщающим показателем в системе оценочных показателей эффективности производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия. Сумма прибыли, получаемая предприятием, обусловлена объемом продаж продукции, с качеством и конкурентоспособностью на внутреннем и внешнем рынках, ассортиментом, уровнем затрат и инфляционными процессами. Поэтому в условиях рыночных отношений анализ финансовых результатов стал занимать одно из ведущих направлений в области бухгалтерского и управленческого учета деятельности предприятия.

Рост актуальности и практической значимости анализа финансовых результатов непосредственно связан с ролью прибыли как показателя оценки эффективности хозяйственной деятельности коммерческой организации и источника финансирования расширенного воспроизводства, отражением показателями финансовых результатов организации компетентности руководства и качества управленческих решений.

1. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОРГАНИЗАЦИИ

Финансовый результат - обобщающий показатель экономического анализа и оценки эффективности (неэффективности) деятельности хозяйствующего субъекта на определенных стадиях (этапах) его формирования. Финансовый результат (прибыль) хозяйственной деятельности коммерческой организации определяется на основе соизмерений доходов и расходов.

Знание о составляющих элементах доходов и расходов организации, порядке формирования доходов и отнесения расходов на соответствующие статьи бухгалтерского учета позволят: качественно оценить характер их возникновения и содержание; осуществлять контроль за их движением и состоянием; выявлять факторы, оказавшие влияние на увеличение (снижение) доходов и расходов.

В соответствии с ПБУ 9/99 «доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств и иного имущества) или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала организации.

Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направления деятельности организации подразделяются на:

доходы от обычных видов деятельности;

операционные доходы;

внереализационные доходы;

чрезвычайные доходы»

В соответствии с ПБУ 10/99 «расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (имущества, денежных средств) или возникновения обязательств, уменьшающих капитал организации, за исключением уменьшения вкладов в уставный капитал собственников имущества по их решению.

Расходы также классифицируются на:

расходы по обычным видам деятельности;

операционные расходы;

внереализационные расходы;

чрезвычайные расходы»

К доходам от обычных видов деятельности относится выручка от продажи продукции и товаров; поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, которые в целях анализа и оценки результатов хозяйственной деятельности понимаются как объем продаж - показатель деловой активности, характеризующий результат использования имеющихся ресурсов.

Расходы по обычным видам деятельности - расходы, связанные с изготовлением продукции и ее продажей, с выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и продажей товаров.

Также расходами по обычным видам деятельности считается возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислений.

Под операционными доходами и расходами понимаются доходы и расходы, не связанные с предметом деятельности организации.

Внереализационные доходы и расходы возникают в связи с хозяйственными операциями и фактами хозяйственной жизни, не относящимися к обычным видам деятельности и прочей операционной деятельности. Они непосредственно не связаны с процессом производства и обращения.

Чрезвычайные доходы и расходы возникают как следствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности.

Состав операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов представлен в таблице 1.1.

финансовый прогнозирование отчетность прибыль

Таблица 1.1 - Доходы и расходы организации (кроме как от основных видов деятельности) в соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99

Важнейшей формой выражения эффективности деятельности и конечной целью развития бизнеса является прибыль (убыток). В условиях развития рыночных отношений роль прибыли существенно возросла. Именно прибыль является движущей силой работы организаций, вознаграждением за предпринимательскую деятельность и риск, источником самоокупаемости и самофинансирования каждого отдельного предприятия [.

Основным источником формирования прибыли от реализации товаров (работ, услуг) организаций торговли является валовая прибыль. Валовая прибыль, под которой в торговле понимается разность между продажной и покупной стоимостью реализованных товаров. После уменьшения суммы валовой прибыли на величину расходов, связанных с деятельностью торговой организации, находится такой абсолютный показатель, характеризующий финансовый результат от основной деятельности организации, как прибыль от продаж. Это главный элемент прибыли до налогообложения, который у нормально функционирующей организации составляет основу чистой прибыли и отражает роль маркетинговых и производственных факторов в формировании финансовых результатов.

Прибыль до налогообложения представляет собой сумму результата от продажи товаров, результата от операционной деятельности, сальдо доходов и расходов от внереализационных операций. Данный показатель характеризует величину общего экономического эффекта, полученного от финансово-хозяйственной деятельности в обычных условиях функционирования организации.

Конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности организации является чистая прибыль (убыток) отчетного года, которая определяется путем вычитания из суммы прибыли до налогообложения величины отложенных налоговых активов и текущего налога на прибыль и прибавления к ней величины отложенных налоговых обязательств. Аналитическое значение этого показателя обусловлено разнообразными и многочисленными факторами его формирования. Оценка роли этих факторов позволяет анализировать качество прибыли, реальный прирост капитала, прогнозировать изменение финансовых результатов, оценивать качество управленческих решений руководства организации в отчетном году. Роль показателя чистой прибыли обусловлена также и тем, что она показывает возможности и границы направления капитала организации на цели расширенного воспроизводства и выплату доходов собственникам (участникам и учредителям организации) по результатам отчетного года.

Для оценки эффективности деятельности торгового предприятия одного суммового показателя прибыли недостаточно. Абсолютная сумма прибыли не позволяет судить о том, насколько прибыльно предприятие, нельзя сравнить различные торговые предприятия, так как при получении одинаковой суммы прибыли они могут иметь различные объемы продаж, издержки обращения. Поэтому для определения эффективности деятельности организации используют относительный показатель - уровень рентабельности. Определение рентабельности характеризует процентное соотношение суммы полученной прибыли к одному из показателей деятельности торговли.

Анализ и прогнозирование финансовых результатов позволяет выявить возможности их улучшения и по результатам расчетов принять экономически обоснованные решения.

В процессе анализа финансовых результатов решаются следующие задачи:

Изучение и оценка динамики показателей прибыли и рентабельности за анализируемый период;

Изучение источников и структуры («качества») балансовой прибыли;

Изучение отдельных слагаемых прибыли с позиции выявления возможности устранения непроизводительных расходов и потерь;

Выявление резервов улучшения структуры финансовых результатов, следовательно «качества» прибыли и дальнейшего повышения показателей рентабельности;

Согласно определения Владимирова Л. П. «Главной задачей прогнозирования финансовых результатов является стремление предвидеть, осознать и своевременно приспособиться в своих целях и возможностях к складывающимся обстоятельствам бизнеса»:

выявление объективно складывающихся тенденций хозяйственной деятельности;

анализ потенциала фирмы;

выявление альтернатив развития организации;

определение проблем, требующих решения в прогнозируемый период;

определение уровня ресурсов, которые: а) могут быть необходимы фирме для достижения целей деятельности; б) будут у фирмы.

Большое значение придается бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом состоянии организации и о результатах ее деятельности. Она формируется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам:

1. Форма №1 «Бухгалтерский баланс», где отражается величина нераспределенной прибыли или непокрытого убытка (раздел III пассива)/

2. Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» - относится к числу основных форм бухгалтерской отчетности коммерческих организаций, составляется за год и по внутригодовым периодам. Отчет является главным источником информации о формировании и использовании прибыли. В нем показаны статьи, формирующие финансовый результат от всех видов деятельности.

3. Форма №3 «Отчет об изменении капитала» - отражает состояние и изменение резервного фонда, информацию о нераспределенной прибыли прошлых лет по составу, позволяет оценить использование прибыли прошлых лет.

4. Форма №4 «Отчет о движении денежных средств» - ее данные позволяют оценить величину поступления и расходования денежных средств по направлениям деятельности и выяснить причины различия чистой прибили и чистого притока денежных средств.

5. Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» - содержит информацию о расходах организации по обычным видам деятельности, сгруппированных по экономическим элементам затрат; о размере амортизации внеоборотных активов по каждому из их видов на начало и конец отчетного года (Приложение Г и Ж).

Среди учетных источников информации следует отметить следующие формы статистической отчетности:

Форма П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг»;

Форма П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников»;

Форма № 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)»;

№ ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия».

Исходная информация подлежит различным видам аналитической обработки с помощью методов анализа и прогнозирования финансовых результатов. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов является первой ступенью к раскрытию причин сложившейся финансовой ситуации; основой экономически обоснованной оценки финансовых результатов и уровня финансовой устойчивости и платежеспособности конкретной организации, выявления основных путей финансового оздоровления.

Требования, принципы составления бухгалтерской отчетности, её состав и содержание, сроки представления регламентируются следующими нормативными документами:

Федеральный закон РФ от 21.11.96г. (с изм. от 30.06.03г. №61, вступил в силу с 01.01.04г.) № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98г. (ред. от 24.03.00г. с изм. 23.08.00г.) №34н;

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н.

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

2.1 Анализ формирования чистой прибыли и оценка ее качества

Финансовые результаты хозяйственной деятельности коммерческой организации определяются на счетах бухгалтерского учета путем сопоставления доходов и расходов, для чего в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации предназначены счета раздела VIII «Финансовые результаты».

Счет 99 «Прибыли и убытки» используется для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Счет прибылей и убытков связан с другими синтетическими счетами бухгалтерского учета, которые отражают движение доходов и расходов организации. Так, на счете 90 «Продажи» формируется финансовый результат от экономической деятельности, который отражается в отчетности ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках», утвержденной Приказом Минфина 22 июля 2003г. №67Н, в двух показателях: валовая прибыль и прибыль от продаж. Если валовая прибыль рассчитывается как разность между выручкой от продаж и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг, то прибыль от продаж формируется как разность между выручкой от продаж и полной себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг, включающей в себя себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие и управленческие расходы.

Валовая прибыль рассчитывается по формуле:

ВП = ВР - Сб/ст

Где ВП - прибыль валовая, тыс. руб.; ВР - выручка от продаж, тыс. руб.;

Сб/ст - себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.

Прибыль от продаж исчисляется по формуле

ПП = ВР - Сб/ст - РП - УР

Где РП - расходы на продажу (коммерческие расходы); УР - управленческие расходы.

Финансовый результат от обычной деятельности выражается прибылью (убытком) до налогообложения (разность между доходами и расходами от основной, финансовой или инвестиционной деятельности). Алгоритм формирования прибыли (убытка) до налогообложения отражен на рисунке 2.1.1

Рисунок 2.1.1 - Порядок формирования прибыли (убытка) до налогообложения

Конечным финансовым результатом деятельности организации является чистая (нераспределенная) прибыль (ЧП), которая формируется на счете 99 «Прибыли и убытки» и может быть рассчитана по следующей формуле:

ЧП = ПДН - ОНА + ОНО - ТН

Где ЧП - чистая прибыль,

ПДН - прибыль до налогообложения,

ОНА - отложенный налоговый актив,

ОНО - отложенное налоговое обязательство,

ТН - текущий налог на прибыль.

Чистая прибыль является основным показателем для объявления дивидендов акционерам, а также источником средств, направляемых на увеличение уставного и резервного капитала, капитализации прибыли организации.

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

С целью выявления потерь на этапе формирования прибыли и изучения возможности превращения их в резервы посредством устранения причин, обусловивших потери, необходимо провести факторный анализ изменения чистой прибыли.

На изменение прибыли от продаж влияют такие факторы, как:

Изменение объема выручки от продажи товаров;

Изменение среднего уровня валовой прибыли;

Изменение среднего уровня расходов на продажу товаров.

Кроме прибыли от продаж на величину чистой прибыли также влияют:

Изменение операционных доходов и расходов;

Изменение внереализационных доходов и расходов;

Изменение отложенных налоговых активов;

Изменение отложенных налоговых обязательств;

Изменение текущего налога на прибыль.

Следующим этапом анализа чистой прибыли является оценка ее качества.

Понятие качества прибыли применяется при оценке достоверности прибыли. Позитивно оценивается такая структура прибыли до налогообложения, при которой основная доля приходится на прибыль от продаж, а сальдо операционных и внереализационных результатов увеличивают прибыль от основной деятельности. Однако в организации данное условие не соблюдается, так как показатель результата операционной деятельности имеет отрицательное значение. На этом основании можно сделать вывод о низком качестве прибыли до налогообложения.

Для конкретизации оценки качества прибыли можно провести анализ движения денежных средств косвенным методом. Сущность косвенного метода заключается в преобразовании чистой прибыли в величину денежного притока (оттока) путем ряда корректировок. Корректировки прибыли делятся на три основные группы:

Корректировки на изменение в неденежных текущих активах и текущих обязательствах для перевода чистой прибыли с накопительной на денежную основу.

Корректировки на статьи, относящиеся к операционной деятельности, но не сопровождающиеся движением денежных средств в текущем периоде.

Корректировки на статьи, которые относятся к инвестиционной и финансовой деятельности.

Информационной базой проведения анализа являются бухгалтерский баланс (Форма №1), отчет о прибылях и убытках (Форма №2), приложение к балансу (Форма №5). Возможность преобразования чистой прибыли в величину денежного притока или оттока вытекает из формы бухгалтерского баланса

ДС + ВНА + ОБАпроч. = ЧПотч.пер + СКпроч. + ЗК, следовательно

ДС = ЧПотч.пер. + СКпр. + ДО + КО - ВНА - ОБАпроч., отсюда

ДС = ЧПотч.пер. + СКпр. + ДО + КО - ВНА - ОБАпр.

Таким образом, изменение денежных средств можно рассматривать как чистую прибыль отчетного периода, уменьшенную на изменение внеоборотных и оборотных активов, отличных от денежных средств, и уменьшенную на изменение собственного капитала, долгосрочных и краткосрочных обязательств.

2.2 Анализ составляющих прибыли

В условиях нестабильной, изменчивой среды большое значение в бизнесе имеет оперативная отдача капитала в виде денежных потоков. Поэтому у предпринимателей особый интерес вызывает информация об объектах вложений капитала с точки зрения их текущей эффективности. Основные денежные потоки организации формируются в виде валовой прибыли. Поэтому весьма актуальным представляется осуществление анализа ее динамики.

Валовая прибыль - показатель, характеризующий финансовый результат торговой деятельности и определяемый как превышение выручки от продажи товаров и услуг над затратами по их приобретению (Торговля. Термины и определения ГОСТ Р51303-99, утв. пост. Госстандарта России от 11.08.99 № 242-ст).

Размер валовой прибыли является главным источником финансирования торговой деятельности. От него зависит размер прибыли и рентабельность организации.

Основным показателем, определяющим размер валовой прибыли, является торговая надбавка к себестоимости товара. Уровень надбавки устанавливается в зависимости от покупательского спроса, выраженного рыночными ценами на данный товар, себестоимости и расходов на продажу этого товара.

Анализ валовой прибыли начинается с общего анализа, в ходе которого изучается ее изменение в динамике. Для этого используются приемы сравнения и относительные величины динамики, применяемые как в отношении абсолютных величин, так и в отношении уровня валовой прибыли.

После общего анализа изучается влияние выручки от продажи товаров и уровня валовой прибыли на изменение абсолютной величины валовой прибыли, выявленной в ходе общего анализа.

Влияние этих факторов можно рассчитывать любым из известных методов прямой детерминированной факторной связи, в связи с мультипликативной моделью расчета валовой прибыли

(ВП = ВР * Увп / 100)

ВП (?ВР) = (ВР1 - ВР0) * Увп0 / 100

Они измеряются в абсолютной величине и по уровню в процентах к товарообороту.

Уровень расходов на продажу является одним из важнейших качественных показателей оценки финансовой деятельности коммерческой организации. В процентном выражении он показывает, сколько рублей затрат приходится на 100 рублей товарооборота, а если уровень расходов на продажу выражен в форме коэффициента, то сколько копеек затрат приходится на 1 рубль товарооборота.

Относительное сокращение затрат, то есть снижение их уровня, является основной предпосылкой роста прибыли и рентабельности продаж.

Значение анализа расходов на продажу заключается:

в экономически обоснованной оценке динамики затрат и соблюдения сметы расходов,

в выявлении внутренних резервов относительного сокращения расходов за счет устранения непроизводительных затрат и потерь.

Анализ расходов на продажу начинают с общего анализа, в ходе которого выявляется тенденция изменения затрат.

РП (?ВР) = (ВР1 - ВР0) * Урп0 / 100

РП (?Урп) = (Урп 1 - Урп 0) * ВР1 / 100

На следующем этапе анализа расходов на продажу товаров необходимо общую сумму расходов на продажу конкретизировать по отдельным элементам затрат.

Все факторы, влияющие на расходы торговых организаций, можно разделить на 2 группы:

Субъективные - зависящие от деятельности коллективов торговых организаций;

Объективные - не зависящие от их деятельности.

К важнейшим субъективным факторам относятся изменение объема и структуры товарооборота.

В зависимости от характера влияния объема продаж все расходы делятся на условно-переменные и условно-постоянные.

Условно-переменные расходы изменяются в абсолютной величине практически прямо пропорционально товарообороту, при этом их уровень остается неизменным. Абсолютная величина условно-постоянных расходов не изменяется под воздействием выручки от продаж, при этом их уровень изменяется обратно пропорционально.

Для расчета влияния искомого фактора на изменение суммы условно-переменных и уровня условно-постоянных расходов используется метод цепных подстановок.

Вторым важным фактором является изменение структуры выручки от продажи. Для расчета влияния данного фактора предусмотрено использование метода разниц с применением процентных чисел. Однако, практически применить этот метод в данном случае невозможно, поскольку затраты учитываются без дифференциации по товарным группам. В организациях торговли нет сведений, характеризующих издержкоемкость отдельных групп товаров.

При расчете влияния изменения тарифов и ставок на услуги на изменение расходов организации применяется методика, аналогичная влиянию изменения цен на товары. Отличительной особенностью является только то, что пересчету подлежит не товарооборот, а расходы на продажу.

Чтобы установить причины допущенного перерасхода или экономии, выявить и использовать возможности и резервы снижения расходов на продажу, необходимо изучить их в разрезе элементов затрат.

Одним из основных элементов затрат в торговле являются расходы на оплату труда. Данные расходы занимают значительный удельный вес в структуре расходов на продажу. Кроме того, от суммы расходов на оплату труда напрямую зависит и сумма отчислений на социальные нужды (ЕСН). Указанные причины диктуют необходимость тщательного анализа расходов на оплату труда с целью выявления внутренних резервов их относительного снижения.

При изучении влияния факторов, обуславливающих изменение абсолютной величины расходов на оплату труда (РОТ), используется модель следующего вида

РОТ = Ч * ЗП

С целью увеличения перечня факторов, влияющих на изменение расходов на оплату труда, прибегают к моделированию исходной факторной системы, сущность которого заключается в разложении среднесписочной численности на составляющие ее факторы - выручку от продаж и производительность труда:

Для успешного развития любой коммерческой организации необходимо контролировать соотношение выручки от продажи товаров с затратами и прибылью.

Одним из основных практических результатов деления расходов на условно-переменные и условно-постоянные является определение для каждой конкретной ситуации объема продаж, обеспечивающего безубыточную деятельность.

Величину объема продаж, при которой торговые организации покрывают свои расходы, но не получают прибыли, то есть имеют нулевой финансовый результат, называют критической точкой безубыточности или порогом рентабельности (ПР). Порог рентабельности в стоимостном выражении рассчитывается как отношение постоянных расходов (РПпост) к уровню маржинального дохода (Умд):

ПР = РПпост / Умд

Уровень маржинального дохода, рассчитываемый как отношение маржинального дохода (МД) к выручке от продаж, выраженное в процентной форме, показывает, сколько копеек постоянных расходов и прибыли приходится на рубль проданной продукции:

Умд = МД / ВР * 100

Маржинальный доход или валовая маржа представляет собой разность между валовой прибылью (ВП) и суммой переменных расходов (РПпер). Маржинальный доход служит источником покрытия постоянных расходов и формирования прибыли.

МД = ВП - РПпер.

В натуральном выражении порог рентабельности определяется как отношение постоянных расходов к разнице между ценой реализации единицы продукции (Ц) и удельными переменными расходами (УперР):

ПР(ед.)=РПпост/(Ц-УперР)

Запас финансовой прочности (ЗФП) показывает возможное снижение объема продаж, при котором при прочих равных условиях организация все еще будет покрывать свои расходы, т.е. иметь финансовый результат больше или равный нулю.

Запас финансовой прочности в стоимостном выражении:

ЗФП (тыс.руб.)=ВРф - ПР

где ВРф - фактическая выручка от продаж.

Запас финансовой прочности в процентах к фактическому объему продаж

ЗФП (%)=(ВРф - ПР)/ВРф*100

Операционный рычаг является одним из ключевых элементов операционного анализа, наряду с такими показателями, как уровень маржинального дохода, порог рентабельности и запас финансовой прочности. Сила воздействия операционного рычага показывает, сколько процентов изменения прибыли от продаж дает каждый процент изменения выручки.

Действие операционного рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от продаж всегда порождает более сильное (в относительном выражении) изменение прибыли. Этот эффект обусловлен различной степенью влияния динамики постоянных и переменных расходов на формирование финансовых результатов деятельности организации при изменении объема продаж. Чем больше уровень постоянных издержек, тем больше сила воздействия операционного рычага. Указывая на темп падения прибыли с каждым процентом снижения выручки, сила операционного рычага свидетельствует об уровне предпринимательского риска данной организации.

Сила воздействия операционного рычага (ЭОР) рассчитывается отношением маржинального дохода (МД) к прибыли от продаж (ПП)

ЭОР=МД/ПП=(ВД-РПпер)/ (ВД-РПпер-РПпост)

При формировании чистой прибыли важную роль играют такие ее составляющие, как операционные, внереализационные и чрезвычайные результаты, информационной базой для анализа которых являются расшифровки по статьям отражающим соответствующие доходы и расходы в форме №2 и данные аналитического учета по счетам 91/1, 91/2 и 99.

Методика анализа операционных, внереализационных и чрезвычайных результатов предполагает использование приемов сравнения, относительных величин динамики и структуры. В качестве базы для сравнения выступают фактические величины соответствующих доходов и расходов за аналогичный период прошлого года.

Особенно тщательно изучаются внереализационные расходы, поскольку их основная масса обусловлена непродуманной социальной политикой организации, а зачастую и прямой бесхозяйственностью. На основании первичных документов выявляются виновники отдельных видов внереализационных расходов и разрабатываются рекомендации по устранению причин выявленных недостатков.

2.3 Анализ рентабельности

Коммерческая деятельность любой торговой организации должна оцениваться с точки зрения эффективности преобразования ресурсов в результаты. При этом прибыль не может выступать в качестве определяющего критерия для оценки эффективности деятельности хозяйствующего субъекта. Поэтому для обоснованной оценки финансовых результатов наряду с абсолютными показателями, их характеризующими, рассчитывают и относительные показатели, в качестве которых выступают относительные величины интенсивности (рентабельности).

В связи с тем, что бухгалтерская отчетность позволяет рассчитать большое количество показателей рентабельности, то их необходимо систематизировать в обособленные группы, чтобы упорядочить и обеспечить оптимальность при осуществлении расчетных процедур. В целом все показатели рентабельности можно сформировать в 3 группы:

отношение различных показателей прибыли к выручке от продаж;

отношение чистой прибыли к средней величине ресурсов, используемых в процессе хозяйственной деятельности;

отношение чистого притока (оттока) денежных средств к выручке от продажи товаров или к средней величине активов.

Поскольку для оценки финансовых результатов используются только показатели рентабельности, относящиеся к первой группе и частично показатели второй группы, то именно они и будут рассчитаны и проанализированы в дальнейшем.

На первом этапе анализа рентабельности проводится общий анализ показателей рентабельности на базе применения приема сравнения, который позволяет выявить и оценить тенденцию изменения финансовых результатов организации.

Следует отметить, что при расчете некоторых показателей рентабельности используются средние величины активов или капитала, а не моментные данные. Средняя величина активов или капитала определяется исходя из данных бухгалтерского баланса по формуле средней арифметической простой.

На следующем этапе проводят факторный анализ показателей рентабельности, рассчитывая влияние факторов, находящихся в исходных моделях рентабельности, используя метод цепных подстановок

При анализе показателей рентабельности в дополнение к приему цепных подстановок используют метод долевого участия, который позволяет выявить влияние факторов, обусловивших изменение соответствующих показателей прибыли на изменение рентабельности, обусловленное влиянием этого показателя прибыли. Далее проводят моделирование исходных показателей рентабельности с помощью различных методов и получают новые факторные модели, которые позволяют расширить перечень факторов, влияющих на изменение показателя рентабельности:

ЧП ВР ЧП ВР

1. Rа = * 100 * = * 100 * = Rд * Са

R а -рентабельность активов;

ЧП - чистая прибыль;

А - средняя величина активов;

ВР - выручка от продаж;

Rд - рентабельность деятельности;

Из представленной модели следует, что прибыль, получаемая с каждого рубля средств, вложенных в активы, зависит от скорости оборота средств и от доли чистой прибыли в выручке от продаж. Приемлемого значения рентабельности активов организация может достичь как за счет высокой рентабельности деятельности (продаж), так и за счет высокой оборачиваемости средств. Заметим, что для торговых предприятий характерна вторая ситуация.

2. Rск = * 100 * * = Rд * Са *

СК ВР А СК

R ск -рентабельность собственного капитала;

ЧП - чистая прибыль;

А - средняя величина активов;

СК - средняя величина собственного капитала;

ВР - выручка от продаж;

Rд - рентабельность деятельности;

Са - скорость оборачиваемости активов.

Согласно данной зависимости, рентабельность собственного капитала прямо пропорционально зависит от изменения рентабельности деятельности и оборачиваемости активов (их произведение дает рентабельность активов) и обратно пропорционально - от изменения доли собственного капитала в общей сумме источников формирования имущества.

2.4 Анализ использования чистой прибыли

Полученная в результате хозяйственной деятельности прибыль (от продажи) используется для выплаты налогов в бюджет, а оставшаяся часть прибыли идет на формирование специальных фондов, позволяющих материально поощрять работников, улучшать их социально-бытовые условия, расширять производство, технически его переоснащать.

Основная задача анализа распределения и использования прибыли от обычной деятельности состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся в распределении и использовании прибыли за отчетный период по сравнению с планом и в динамике, а самое главное - необходимо выявить степень целесообразности ее использования.

Для анализа использования прибыли используются положения Закона о налогах и сборах, взимаемых в бюджет, инструктивные и методические указания Министерства финансов, устав организации, а также данные отчета о прибылях и убытках, приложения к балансу, аналитического бухгалтерского учета по счету 84 «Использование прибыли (непокрытый убыток)».

В ходе общего анализа использования прибыли используются такие приемы как сравнение, относительные величины структуры и динамики.

Использование прибыли может происходить по нескольким направлениям:

фонд потребления;

фонд поощрения (благотворительные цели);

фонд накопления.

Фонд накопления - объединяет ту часть прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, которая направлена на строительство и приобретение основных фондов и оборотных средств, то есть на создание нового имущества предприятия.

Обычно большая часть прибыли используется на создание специальных фондов, в связи с этим важно оценивать степень использования средств фондов и их влияние на рост оценочных показателей деятельности предприятия.

3. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

3.1 Теоретические аспекты финансового прогнозирования

В связи с тем, что в настоящее время развитие рыночных отношений в экономике России характеризуется определенной степенью хаотичности, быстрым изменением условий внешней среды, целесообразно осуществлять планирование деятельности предприятия. Это позволяет принимать наилучшие управленческие решения на основе конкретных значений экономических параметров по состоянию на определенную дату.

Прогнозирование представляет собой процесс формирования прогнозов развития на основе анализа тенденций этого развития. Согласно определению Владимирова Л. П. «Прогноз - это научно обоснованное суждение о возможных состояниях объекта в определенный период времени в будущем, альтернативных путях и сроках их осуществления».

Прогнозирование позволяет рассмотреть складывающиеся тенденции в проведении финансовой политики с учетом воздействия на нее внутренних и внешних условий и на основе анализа определить перспективы финансовой стратегии, обеспечивающей предприятию стабильное финансовое и рыночное положение.

К основным принципам прогнозирования относят:

системность прогноза;

адекватность прогноза (теоретический аналог процесса должен с достаточной степенью достоверности имитировать будущее);

наблюдаемость, позволяющая использовать в расчетах статистические данные. Следует отметить, что для повышения точности прогнозирования необходим выбор оптимального периода, за который производится анализ тенденций изменений фактических показателей, а также непосредственно периода прогнозирования. Что касается первого, то с его удлинением снижается степень релевантности (отношения к делу) данных прошлых периодов. В то же время выбранный период должен быть достаточен для выявления тенденций и циклов. В отношении второго известно, что с увеличением периода прогнозирования (планирования) повышается степень неопределенности как внутренней, так и внешней среды. В целом, можно выделить следующую зависимость: чем более качественный характер носят планируемые (прогнозируемые) показатели, тем больший временной период прошлого должен приниматься во внимание и тем больший горизонт планирования (прогнозирования) может иметь место;

альтернативность (учет возможности развития показателя или процесса в различных направлениях);

научная обоснованность (предполагает определение качества, достоверности полученного результата).

Этапы прогнозирования:

1. Формирование целей, задач исследования, исходных данных о рассматриваемом показателе (процессе).

2. Выбор метода прогнозирования, построение прогнозной модели, то есть определение элементов, которые определяют изменчивость показателя в будущем.

3. Разработка альтернативного варианта прогноза.

4. Оценка достоверности, точности прогноза.

Метод прогнозирования представляет собой совокупность приемов и способов мышления, позволяющих вывести суждения определенной достоверности относительного будущего развития процесса на основе ретроспективных данных, существующих или предполагаемых экзогенных (внешних) и эндогенных его связей.

Методы прогнозного анализа могут быть разделены на две большие группы: количественные и качественные.

Основными качественными методами прогнозирования являются Прагматические (экспертные методы) и методы функционально-логического прогнозирования.

Экспертные методы прогнозирования основаны на мнениях специалиста или коллектива специалистов, имеющих профессиональный, научный и практический опыт. Экспертные оценки подразделяются на коллективные: методы «Дельфи», «фокус-группы», «мозговой атаки», «демон», «комиссий» и индивидуальные: методы интервью, написание сценария, анкетирование, аналитические докладные записки.

При правильном применении и высокой квалификации специалистов метод экспертных оценок дает хорошие результаты. И хотя суждения и оценки экспертов, особенно при недостатке информации по исследуемым вопросам, субъективны, что является недостатком данного метода, в российских условиях целесообразно ориентироваться именно на него. Причина - в том, что учет общеэкономических, политических, социальных и других нечетких факторов возможен только на основе субъективных оценок. А учитывать эти факторы при прогнозировании и планировании необходимо, так как именно они, а не факторы внутренней среды, оказывают в современных российских условиях решающее воздействие на деятельность коммерческих организаций. Экспертные оценки могут служить реальным инструментом учета воздействия неопределенности на работу организаций.

К основным количественным методам прогнозирования финансовых результатов деятельности предприятия относят такие методы, как балансовый, экономико-статистический, экономико-математический.

Балансовый метод при прогнозировании может использоваться как на уровне предприятия, так и на уровне региона (страны).

На уровне предприятия балансовый метод прогнозирования основан на использовании в расчетах основной балансовой формулы товарных ресурсов, исходя из которой торговое предприятие может осуществить прогноз как объема товарооборота, так и размера поступления товаров на будущий период.

Экономико-статистические методы прогнозирования включают в себя несколько методов и способов расчета прогнозных показателей.

Прогнозирование на основе расчета среднегодового темпа роста исследуемого показателя;

Прогнозирование путем выравнивания динамического ряда показателей по скользящей средней. Каждому показателю во временном периоде присваивают условное обозначение К и выравнивают полученный динамический ряд по скользящей средней через 2 или 3 шага.

Использование в расчетах при прогнозировании коэффициента эластичности. Коэффициент эластичности показывает, на сколько процентов изменяется прогнозируемый показатель при изменении фактора, его определяющего, на 1%.

Достоинства экономико-статистических методов прогнозирования заключаются в следующем:

Несложность и простота расчета;

Возможность прогнозирования, как по общему объему показателя, так и по отдельным его элементам;

Не требует особых знаний и ЭВМ.

Недостатками данных методов прогнозирования являются:

Перенос тенденций прошлых периодов на прогнозируемый период без учета изменений факторов внешней и внутренней среды;

Небольшой период упреждения при прогнозе.

Достаточно широкое распространение при прогнозировании получили модели, основанные на использовании аппарата корреляционного и регрессионного анализов. Математическим инструментом при использовании данного метода является корреляционно-регрессионный аппарат, а модели строятся в виде уравнений регрессии, характеризующих зависимость показателя от факторов, его определяющих. Однако при использовании данного метода необходимо учитывать, что корреляционные и регрессионные анализы базируются на ряде предпосылок вероятностного характера, основаны на гипотезе, что ситуация в будущем является некоторым функциональным отражением ситуации, имевшей место в прошлом, то есть осуществляется перенос сложившихся тенденций развития планируемого показателя на прогнозируемый период.

Получить более точный прогноз показателя можно методом экономико-математического моделирования с использованием аппарата факторного анализа, позволяющего определить степень количественного воздействия различных факторов на процесс формирования и изменения показателя. Экономико-математическое моделирование как инструмент прогнозирования представляет собой процесс разработки уравнений множественной регрессии, где в качестве функции выступает значение показателя, а в качестве аргументов - формирующие его факторы.

В математической интерпретации экономико-математические модели имеют вид линейных, экспоненциальных, степенных, показательных, логарифмических, полиномиальных и других уравнений.

Выбор конкретного метода прогнозирования из вышерассмотренной совокупности определяется рядом факторов:

Обеспеченностью первичной и вторичной информацией, необходимой для осуществления расчетов;

Сложностью прогнозируемого показателя в системе показателей деятельности предприятия;

Протяженностью прогнозируемого периода;

Организационно-техническими возможностями обработки информации и осуществления прогнозных расчетов;

Степенью достоверности и надежности прогнозных расчетов.

При использовании любых методов прогнозирования фактические результаты деятельности фирмы часто весьма сильно отличаются от прогнозов, что может быть обусловлено, во-первых, изменениями эффективности хозяйственно-финансовой деятельности организаций и, во вторых, несовершенством самого прогноза.

Таким образом, неизбежно столкновение с двумя видами риска: риском экономической деятельности и риском прогноза. Для снижения риска первого вида необходим более обстоятельный учет всех факторов, влияющих на прогнозируемый показатель, привлечение к прогнозированию специалистов организации в соответствующих областях. Риск прогноза вызывается рядом причин: несовершенством используемых методов прогнозирования, простой экстраполяцией данных из прошлого в будущее, невозможностью точного определения вероятности событий и их влияния на исследуемый объект, непредвиденными (разрушающими) событиями, которые могут изменить направление тенденции. Риск этого вида можно снизить, изучая и используя накопленный опыт прогнозирования, как отечественный, так и зарубежный, в том числе современные методы экспертных оценок, модели, имитационные расчеты прогнозируемых показателей при различных предположениях и допущениях с помощью компьютерной техники.

3.2 Прогнозирование результатов финансовой деятельности

При осуществлении прогноза финансовых результатов необходимо определить задачи прогнозирования:

Прогнозирование выручки от продаж;

Прогнозирование коммерческих расходов;

Прогнозирование прибыли;

Оценка предполагаемой динамики финансовых результатов по сравнению с отчетным периодом;

Составление прогнозного отчета о прибылях и убытках.

Исходным и определяющим пунктом прогнозирования финансовых результатов деятельности предприятий является прогноз выручки от продаж, который может быть осуществлен несколькими методами: балансовый, экономико-статистический, экономико-математический, метод экспертных оценок и др.

С целью выполнения прогноза выручки от продаж используем несколько методов:

Экономико-статисический метод:

По среднегодовым темпам роста;

Выравнивание динамического ряда по скользящей средней;

Расчетно-аналитический метод.

Экстраполяционный метод (выделение линии тренда)

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Обобщая результаты анализа конечных финансовых результатов, можно:

Провести анализ и сформировать прогноз конечных финансовых результатов конкретной организации;

Разработать мероприятия по использованию выявленных резервов роста прибыли и рентабельности.

Для устранения выявленных негативных моментов в деятельности организации руководству можно предложить осуществить следующие рекомендации:

усилить контроль за своевременностью и достоверностью отражения на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций;

периодически осуществлять контроль за выполнением контрагентами договорных обязательств, привлекая к этому бухгалтерию и отдел сбыта;

уменьшить сроки межинвентаризационных периодов.

Представляется, что внедрение вышеприведенных мероприятий позволит устранить выявленные негативные моменты в деятельности организации и улучшить финансовые результаты деятельности.

Весьма актуальным в современном бизнесе становится прогнозирование финансовых результатов, поскольку получение надежных оценок будущих показателей является важным этапом в процессе принятия текущих и долгосрочных управленческих решений.

СПИСОК БИБЛИОГРАФИЧЕСКОГО ОПИСАНИЯ ИСТОЧНИКОВ

1. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению, утверждённый приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000г. № 94н

2. Комментарий к новому Плану счетов. Серия настольная книга. М:, 2004.

3. Бухгалтерский учет в рыночной экономике: Учебное пособие для бухгалтеров, менеджеров и аудиторов, М.: Инфра-М, 2006.

4. Бухгалтерский учет. Учебник, 5-е изд., исп. и доп. / И.Е. Тишков, А.И. Балдинова, Т.Н. Дементей и др.; Под общей ред. И.Е. Тишкова. - Мн.: Выш. шк., 2001.

5. Бухгалтерский учет. Учеб. Пособие/ под. Общ. Ред. О.А. Левкович. Мн. Амалфея, 2003.

6. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации.-- М.: Бухгалтерский учет, 2000.

7. Готовим бухгалтерскую отчетность / Под ред. Л.З. Шнейдмана.-- М.: Бухгалтерский учет, 2002.

8. Каморджанова Н.А. Бухгалтерский финансовый учёт. - Спб-Питер, 2003.

9. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учёт. - М.: ОМЕГА-Л, 2005.

10. Камышанов П.И., Камышанов А.П., Камышанова Л.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету.- М.,Элиста.: АПП «Джангар», 2000.

11. Козлова Е.П. Бухгалтерский учёт в организациях. - М.: Финансы и статистика, 2003.

12. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт. - М.: ИНФРА-М, 2004.

13. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Составление бухгалтерской отчетности.-- М.: Бухгалтерский учет, 2000 Рахман З., Шеремет А.Д.

14. Новодворский В.Д., Слепое Ю.В. Составление сводной бухгалтерской отчетности группами взаимосвязанных организаций//Бухгалтерский учет.--№ 16, 17.

15. Селезнева Н.Н., Скобелева ИЛ. Консолидированная бухгалтерская отчетность. - М.: ЮНИТИ, 2000.

16. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета.-- М.: Финансы и статистика, 2000.

17. Терехова В.А. Международные стандарты бухгалтерского учета в российской практике.-- М.: Перспектива, 1999.

19. Заббарова О.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие.-- М.: ИД ФБК - ПРЕСС, 2003. (Библиотека журнала «Финансовые и бухгалтерские консультации».-- Выпуск 3 (23).

20. Приказ Минфина России от 30 декабря 1996 г. № 112 «О Методических рекомендациях по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности»; уточнен приказом Минфина России от 12 мая 1999 г. № З6н «О внесении изменений и дополнений в Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности».

21. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Формирование финансового результата и факторы, влияющие на его величину. Условия хозяйствования и экономическая характеристика деятельности. Анализ финансовых результатов предприятия. Факторный анализ прибыли от реализации по данным финансовой отчетности.

курсовая работа , добавлен 21.08.2010


Организационно-методические аспекты учета и анализа финансовых результатов. Анализ финансовых результатов деятельности ОАО "Фриз". Учет финансовых результатов деятельности организации. Оценка и разработка направлений по совершенствованию деятельности.

дипломная работа , добавлен 28.07.2003


Виды финансовых результатов, порядок их формирования и отражения в отчетности. Анализ финансовых результатов на примере ОАО "Владикавказское авиационное предприятие". Оценка рентабельности деятельности организации и воздействие на оптимизацию ее прибыли.

курсовая работа , добавлен 09.07.2013


Теория анализа финансовых результатов на предприятии. Анализ состава и динамики балансовой прибыли. Факторы ее формирования. Анализ финансовых результатов прочих видов деятельности, рентабельности предприятия. Диагностика утраты платежеспособности.

курсовая работа , добавлен 22.03.2009


Задачи и источники информации анализа финансовых результатов. Методы формирования прибыли. Анализ уровня и динамики финансовых результатов, состава и динамики балансовой прибыли по данным финансовой отчетности. Методика определения резервов роста прибыли.

курсовая работа , добавлен 04.12.2014


Понятие финансовых результатов деятельности предприятия, их экономическая сущность и показатели. Формирование финансовой информации, нормативные документы и порядок отчетности. Современная организация учета финансовых результатов деятельности фирмы.

дипломная работа , добавлен 16.03.2011


Экономическая сущность финансовых результатов, основные источники их информации. Анализ и оценка динамики финансовых результатов деятельности организации. Методы оценки нематериальных активов, способы начисления амортизации по ним. Резервы роста прибыли.

курсовая работа , добавлен 13.03.2015


Значение финансовых результатов в деятельности предприятия, понятие и виды прибыли, порядок формирования показателей прибыли и рентабельности, резервы роста прибыли предприятия. Анализ финансовых результатов деятельности и экономическая характеристика.

дипломная работа , добавлен 03.04.2010


Механизм формирования прибыли. Факторы, влияющие на финансовые результаты деятельности предприятия. Анализ состава и динамики прибыли, а также показателей рентабельности. Разработка мероприятий по улучшению финансовых результатов БПО "Кооператор".

дипломная работа , добавлен 17.06.2013


Понятие финансовых результатов, цели и задачи их учета. Особенности учета и порядок формирования финансовых результатов. Анализ динамики имущества, пассивов. Факторный анализ прибыли предприятия. Рекомендации по повышению уровня прибыли на предприятии.

Введение............................................................................................. 4

Глава 1. Теория анализа финансовых результатов на предприятии................................................................................ 9

1.1. Задачи и цели анализа финансовых результатов............... 9

1.2. Анализ состава и динамики балансовой прибыли. Факторы ее формирования................................................................................ 11

1.3. Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности. 19

1.4. Анализ рентабельности деятельности предприятия............ 21

Глава 2. Анализ финансовых результатов ООО "ОНИКС ПЛЮС"............................................................................................................. 24

2.1. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО "Оникс Плюс"......................................................................................................... 24

2.2. Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли за отчетный год................................................................................. 27

2.3. Анализ финансовых результатов от реализации продукции. 30

2.4. Анализ рентабельности деятельности ООО "Ониск Плюс". 37

2.5. Анализ распределения и использования прибыли предприятия 46

Глава 3. Резервы увеличения прибыли и рентабельности предприятия. Выводы и предложения по улучшению результатов деятельности ООО "Оникс Плюс" 50

3.1. Резервы увеличения прибыли и рентабельности предприятия 50

3.2. Выводы и предложения по улучшению финансовых результатов деятельности ООО "Оникс Плюс"............................................. 63

Заключение.................................................................................... 66

Список используемой литературы............................. 70

Приложение................................................................................... 73

Введение

В данной дипломной работе нам предстоит по возможности наиболее подробно рассмотреть тему "Анализ финансовых результатов на предприятии". На наш взгляд данная тема является очень интересной для изучения и актуальной.

Переход экономики России на рыночные отношения и связанные с этим процессы формирования многоукладного хозяйства на основе разных форм собственности, становления и развития инфраструктуры рынка и его хозяйственного механизма коренным образом изменили экономическую, информационную и правовую среду функционирования предприятий. Эти изменения затронули все стороны деятельности предприятий.

Предприятия получили самостоятельность в управлении и ведении хозяйства, право распоряжаться ресурсами и результатами труда и несут всю полноту экономической ответственности за свои решения и действия. В таких условиях благополучие и коммерческий успех предприятия всецело зависят от того, насколько эффективна его деятельность.

Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т.д.

Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятий. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников. Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор должен хорошо знать не только общие закономерности и тенденции развития экономики в условиях перехода к рыночным отношениям, но и тонко понимать проявления общих, специфичных и частных экономических законов в практике своего предприятия, своевременно замечать тенденции и возможности повышения эффективности производства. Он должен владеть современными методами экономических исследований, методикой системного, комплексного экономического анализа, мастерством точного, своевременного, всестороннего анализа результатов хозяйственной деятельности.

Конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия является прибыль.

Экономического показателя, характеризующего финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия;

Стимулирующей функции, проявляющейся в процессе ее распределения и использования;

Одного из основных источников формирования финансовых ресурсов предприятия .

Прибыль - основной источник финансирования прироста оборотных средств, обновления и расширения производства, социального развития предприятия, а также важнейший источник формирования доходной части бюджетов разных уровней.

В рыночной экономике основной целью предпринимательской деятельности является получение прибыли, увеличение материальной заинтересованности участников бизнеса в результатах финансово-хозяйственной деятельности. Максимизация прибыли в этой связи является первостепенной задачей предприятия. На величину прибыли в производственной деятельности оказывают влияние факторы субъективного характера и объективные, не зависящие от деятельности хозяйственного объекта.

Субъективные факторы: организационно-технический уровень управления предпринимательской деятельностью, конкурентоспособность выпускаемой продукции, уровень производительности труда, затраты на производство и реализацию продукции, уровень цен на готовую продукцию.

Объективные факторы: уровень цен на потребляемые материалы и энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений, конъюнктура рынка.

Целью написания данной дипломной работы является выявление резервов увеличения прибыли и рентабельности на основе анализа финансовых результатов деятельности предприятия и предложение мероприятий, направленных на улучшение финансово-хозяйственной деятельности и, соответственно, финансовых результатов.

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

1. Рассмотреть теоретические аспекты анализа финансовых результатов деятельности предприятия, а именно, изложить задачи, последовательность и методику анализа;
2. Показать применение изложенной методики на практике, а именно, рассмотреть на примере деятельности производственного предприятия ООО "Оникс Плюс". Проанализировать формирование, динамику и выполнение плана прибыли, рассчитать показатели рентабельности, провести факторный анализ прибыли и рентабельности.
3. На основе проведенного анализа выявить существующие резервы увеличения прибыли и рентабельности, разработать и предложить комплекс мероприятий, направленных на использование выявленных резервов.

Очередность поставленных нами задач будет полностью соответствовать структуре работы.

Для написания данной дипломной работы нами будут использоваться как работы зарубежных авторов, так и отечественных (Ковалев В.В., Савицкая Г.В., Русак Н.А и др.), имеющих очень интересные и учитывающие нашу действительность, наработки.

Глава 1. Теория анализа финансовых результатов на предприятии

1.1. Задачи и цели анализа финансовых результатов

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Прибыль представляет собой реальную часть чистого дохода, созданного прибавочным трудом. Только после продажи продукт (работ, услуг) чистый доход принимает форму прибыли. Количество прибыли определяется как разность между выручкой от хозяйственной деятельности предприятия (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и небюджетные фонды) и суммой всех затрат на эту деятельность.

Получение прибыли является основной целью деятельности любого хозяйственного субъекта. С одной стороны, прибыль является показателем эффективности деятельности предприятия, т.к. она зависит в основном от качества работы предприятия, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, т.к. прибыль - основной источник производственного и социального развития предприятия. С другой стороны, она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета. Таким образом, в росте сумм прибыли заинтересованы как предприятие, так и государство.

Рентабельность - один из основных стоимостных качественных показателей эффективности деятельности предприятия, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг). Показатели рентабельности выражаются в коэффициентах или процентах и отражают долю прибыли с каждой денежной единицы затрат. Таким образом, более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, т.к. их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Величина прибыли и уровень рентабельности зависят от производственной, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, т.е. эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

Контроль за выполнением планов реализации продукции и получения прибыли, изучение динамики;

Определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на формирование финансовых результатов;

Выявление резервов роста прибыли;

Оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

Разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Основной целью финансового анализа является разработка и принятие обоснованных управленческих решений, направленных на повышение эффективности деятельности хозяйствующего субъекта.

1.2. Анализ состава и динамики балансовой прибыли. Факторы ее формирования

В анализе используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, (работ, услуг), прибыль от прочей реализации, внереализационные результаты (доходы и расходы от внереализационных операций), налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Балансовая прибыль представляет собой часть балансовой прибыли, которая служит базой для расчета налога, подлежащего внесению в бюджет.

Чистая прибыль - это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

В процессе анализа определяется состав балансовой прибыли, ее структура, динамика и выполнение плана за анализируемы период. При изучении динамики и выполнения плана балансовой прибыли применяют метод сравнения: сравнение показателей отчетного периода с предшествующим в первом случае и сравнение фактических показателей отчетного периода с плановыми.

При изучении динамики показателей следует учитывать инфляционные процессы. Сопоставимость показателей обеспечивается путем перерасчета на индекс цен. Индекс роста цен определяется по формуле:

где К i - выпуск продукции в анализируемом периоде в натуральных единицах измерения;

Ц i - цена единицы продукции в анализируемом периоде;

Ц о - цена единицы продукции в базисном периоде;

На изменение балансовой прибыли оказывают влияние многие факторы. Количественно можно измерить факторы первого, второго и третьего порядков.

К факторам первого порядка относятся изменения:

1) прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг);

2) прибыли от прочей реализации;

3) внереализационных финансовых результатов.

В свою очередь прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг) зависит от следующих факторов:

1) объема реализованной продукции;

2) структуры реализованной продукции;

3) полной себестоимости реализованной продукции;

4) цен на реализованную продукцию.

Эти факторы относятся к факторам второго порядка балансовой прибыли.

Более детально и наглядно факторы трех уровней представлены на рис.1.

Взаимосвязь факторов первого и второго порядков с балансовой прибылью прямая, за исключением себестоимости, снижение которой приводит к росту прибыли.

При расчете влияния факторов первого порядка на балансовую прибыль используем аддитивную факторную модель:

где ПБ - балансовая прибыль;

ПР - прибыль от реализации товаров;

ПП - прибыль от прочей реализации;

ВР - внереализационные результаты.

Количественное изменение каждого фактора равно влиянию этого фактора на изменение балансовой прибыли.

Для расчета влияния факторов, от которых зависит прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг), таких как объем реализации продукции, ее полной себестоимости и среднереализационных цен, часто применяют способ ценных подстановок или способ абсолютных разниц.

Рис.1. Структурно-логическая схема факторной системы балансовой прибыли.

Прибыль от реализации однородной продукции рассчитывается по формуле:

где П - прибыль от реализации продукции;

V - объем (количество) реализованной продукции;

Ц - цена реализации единицы продукции;

С - себестоимость единицы продукции.

Эту формулу используем как факторную модель для детерминирования факторного анализа.

Способ цепных подстановок позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех, и т.д. факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминироваться от влияния всех факторов, кроме одного, и определить воздействия последнего на прирост результативного показателя.

Алгоритм расчета способом цепной подстановки для факторной модели (1.3.):

Плановое (базовое) значение прибыли;

Первый условный показатель прибыли, показывающий, какое значение имела бы прибыль при фактическом объеме реализации продукции и плановой цене и плановой себестоимости;

Второй условный показатель, отражающий величину прибыли при фактическом объеме реализации и фактической цене, но при плановой себестоимости продукции;

Фактический показатель прибыли.

Общее изменение прибыли:

В том числе за счет:

1) изменение объема реализации продукции:

2) изменение средней цены реализации продукции:

3) изменение себестоимости продукции:

Алгебраическая сумма влияния всех факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя:

Отсутствие такого равенства свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах.

Методика расчета влияния факторов методом абсолютных разниц:

1) В факторную модель вместо значения объема реализации продукции подставляем его отклонение и рассчитываем влияние изменения объема на прирост прибыли:

2) Произведение отклонения цены на объем реализации продукции показывает изменение величины прибыли за счет изменения цены:

3) Произведение отклонения себестоимости продукции на объем ее реализации, взятое с противоположным знаком показывает влияние отклонения себестоимости на изменение прибыли:

Здесь также сумма влияния факторов должна быть равна общему отклонению прибыли:

Если предприятие производит неоднородные виды продукции, тогда к вышеназванным факторам добавляется структурный фактор. Влияние структурного фактора на изменение прибыли можно рассчитывать с помощью приема абсолютных разниц, используя факторную модель:

где УД ф i , УД пл i - соответственно фактический и плановый удельный вес i-го вида продукции в общем объеме реализации, %;

П 1 пл i - плановая сумма прибыли на единицу i-го вида продукции;

V ф - фактический общий объем реализованной продукции в условно-натуральном выражении.

Также для расчета влияния структурного фактора на изменение общей суммы прибыли можно использовать модель:

где R пл i - плановая рентабельность i-го вида продукции (отношение суммы прибыли к полной себестоимости реализованной продукции).

После подсчета влияния всех названных факторов на изменение прибыли, следует изучить причины изменения объема реализации, цены и себестоимости по каждому виду продукции.

1.3. Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности

Источником получения прибыли наряду с реализацией продукции (товаров, работ, услуг) может быть также деятельность предприятия, не связанная с реализацией продукции. Это прибыль от долевого участия в совместных предприятиях; прибыль от сдачи в аренду земли и основных фондов; полученные и выплаченные пени, штрафы, неустойки; убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности; доходы по акциям, облигациям, депозитам; доходы и убытки от валютных операций; прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в текущем году; финансовая помощь от других организаций; убытки от стихийных бедствий и т.д.

Анализ сводится в основном к изучению динамики и причин полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю.

Убытки от выплаты штрафов возникают в связи с нарушением договоров с другими предприятиями, организациями и учреждениями. При анализе устанавливаются причины невыполнения обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок.

Изменение суммы полученных штрафов может произойти не только в результате нарушения договорных обязательств поставщиками и подрядчиками, но и по причине ослабления финансового контроля со стороны предприятия в отношении их. Поэтому при анализе данного показателя следует проверить, во всех ли случаях нарушения договорных обязательств были предъявлены поставщикам соответствующие санкции.

Убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности возникают обычно на тех предприятиях, где постановка учета и контроля за состоянием расчетов находится на низком уровне. Прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году, также свидетельствуют о недостатках бухгалтерского учета.

Особого внимания заслуживают доходы по ценным бумагам (акциям, облигациям, векселям и т.д.). Предприятия - держатели ценных бумаг получают определенные доходы в виде дивидендов в процессе анализа изучается динамики дивидендов, курса акций, чистой прибыли, приходящейся на одну акцию, устанавливаются темпы их роста и снижения.

Сумма полученных дивидендов зависит от количества приобретенных акций и уровня дивиденда на одну акцию, величина которого определяется уровнем рентабельности акционерного предприятия, налоговой и амортизационной политики государства, уровнем процентной ставки за кредит и т.д. недостаточно высокий уровень квалификации экономических кадров, не владение законами рынка, неумение оценить конъектуру рыночных законов могут принести предприятию большие убытки. При оценке результатов финансовой деятельности большую пользу могут дать межхозяйственные сравнения, изучение опыта работы других предприятий на рынке ценных бумаг.

В заключение анализа разрабатываются конкретные мероприятия, направленные на предупреждения и сокращение убытков и потерь от внереализационных операций.

1.4. Анализ рентабельности деятельности предприятия

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственная, предпринимательская, инвестиционная), окупаемость затрат и т.д. Их применяют для оценки деятельности предприятий и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1) показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержки производства и инвестиционных проектов;

2) показатели, характеризующие рентабельность продаж;

3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемости издержек) исчисляется как отношение валовой или чистой прибыли к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции:

где R з - рентабельность производственной деятельности (окупаемость затрат);

П вп - валовая прибыль от реализации продукции;

ЧП - чистая прибыль;

И - сумма затрат.

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным подразделениям и видам продукции.

Аналогичным образом определяется окупаемость инвестиционных проектов: полученная или ожидаемая сумма прибыли от проекта относиться к сумме инвестиций в данный проект.

Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг) на сумму полученной выручки. Характеризует доходность реализации с рубля продаж.

В - выручка от реализации.

Рентабельность (доходность) капитала исчисляется как отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала или отдельных его слагаемых; собственного, заемного, основного, оборотного и т.д.

При расчете рентабельности капитала необходимо брать среднюю величину капитала за отчетный период, однако в условиях инфляции более реальные оценки можно получить, используя моментальные значения данных показателей.

Глава 2. Анализ финансовых результатов ООО "ОНИКС ПЛЮС"

Рассмотрев теоретические аспекты темы "Анализ финансовых результатов на предприятии", мы перейдем непосредственно к анализу финансовых результатов конкретного предприятия, а именно ООО "Оникс Плюс"

2.1. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО "Оникс Плюс"

Основным видом деятельности ООО "Оникс Плюс" является производство и реализация продукции деревообработки: пиломатериалов (вагона, доска обрезная и необрезная и др.), а также изделий из дерева (оконные рамы, двери, дверные блоки, плинтуса, наличники и др.).

Целью деятельности ООО "Оникс Плюс" является производство данной продукции и удовлетворение существующего спроса на нее на рынке Твери и Тверской области и, соответственно, получение прибыли в процессе этой деятельности.

Производственная фирма "Оникс Плюс" является обществом с ограниченной ответственностью (ООО). ООО - это организационно-правовая форма предприятия. Под ООО понимается объединение граждан и (или) юридических лиц для совместной хозяйственной деятельности, имеющее уставный фонд, разделенный на доли, размер которых определяется учредительными документами, и несущее ответственность по обязательствам только в пределах своего имущества. Участники ООО несут ответственность в пределах своих вкладов.

В ООО "Оникс Плюс" создан уставный фонд, размер которого составляет 713 тыс. руб. Имущество общества с ограниченной ответственностью формируется за счет вкладов участников, полученных доходов и других законных источников, и принадлежит его участникам на праве долевой собственности. Число участников ООО "Оникс Плюс" составляет 19 физических лиц.

Высшим органом управления ООО "Оникс Плюс" является собрание участников. В его компетенции находятся вопросы определения главных направлений предпринимательской деятельности, рассмотрение и утверждение смет, отчетов и балансов, избрание и отзыв исполнительного органа и ревизионной комиссии, определение условий оплаты труда должностных лиц, распределения прибыли и определение порядка покрытия убытков и др.

Исполнительным органом ООО "Оникс Плюс" является директор. В его компетенции находятся вопросы разработки и реализации целей, политики и стратегии их достижения, а также организация и руководство текущей деятельностью фирмы, распоряжение имуществом, найм и увольнение персонала.

В 1999 году среднесписочная численностью работников ООО "Оникс Плюс" составила 62 человека.

В том числе:

Управленческий персонал - 3 чел.;

Специалисты - 3 чел.;

Производственные рабочие - 51 чел.;

Обслуживающий персонал - 5 чел.

В предшествующем, 1998 г., численность персонала фирмы составляла 60 человек.

ООО "Оникс Плюс" выпускает широкий ассортимент продукции деревообработки, содержащий более двадцати наименований. Цены на производимую продукцию ООО "Оникс Плюс" аналогичны ценам конкурирующих фирм.

Таблица 1.

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО "Оникс Плюс" за 1999г., тыс. руб.

Основными источниками информации для проведения анализа финансовых результатов деятельности рассматриваемого предприятия являются документы финансовой отчетности: форма №1 "Бухгалтерский баланс" (Приложение 1); форма №2 "Отчет о прибылях и убытках" (Приложение 2); форма №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"; а также опрос специалистов ООО "Оникс Плюс".

Здесь следует отметить, что сбор информации о деятельности предприятия представляет определенные трудности, т.к. специалисты, боясь утечки конфиденциальной информации, неохотно идут на контакт.

На рассматриваемом нами предприятии регулярно проводится внутренний анализ финансово-хозяйственной деятельности, однако как результаты, так и некоторые исходные данные этого анализа не разглашаются, так как руководство ООО "Оникс Плюс" относит эту информацию к коммерческий тайне.

2.2. Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли за отчетный год

Рассмотрим структуру балансовой прибыли ООО "Оникс Плюс" за 1999 год, проследим ее динамику, сравнивая с показателями предшествующего года, а также оценим выполнение плана по балансовой прибыли.

Как показывают данные, приведенные в таблице 2., план по балансовой прибыли перевыполнен на 10,21% .

Таблица 2.

Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли ООО "Оникс Плюс".

По сравнению с предшествующим годом темп прироста балансовой прибыли составил 391,66 % , однако значительное влияние здесь оказали инфляционные процессы, т.к. в сопоставимых ценах (в ценах базового - 1998 года) темп прироста составил 173,09% . Столь значительный прирост является положительной тенденцией.

Наибольшую долю в структуре балансовой прибыли занимает прибыль от реализации товарной продукции - 96,29%.

Удельный вес внереализационных результатов составил лишь 3,71 % балансовой прибыли.

Это является отражением того, что предприятие занимается только основным видом деятельности - производством и реализацией продукции деревообработки и не занимается внереализационной деятельностью, а именно, не имеет долевого участия в других предприятиях, не имеет ценных бумаг, не является арендодателем основных фондов и т.п.

2.3. Анализ финансовых результатов от реализации продукции

Основную часть прибыли предприятие ООО "Оникс Плюс" получает за счет реализации товарной продукции. План по сумме прибыли от реализации товарной продукции за 1999 г. перевыполнен на 22,66 тыс. руб. , или на 6,12 % . По сравнению с предшествующим годом сумма прибыли возросла на 314,06 тыс. руб. , или на 399,57% .

Прибыль от реализации товарной продукции зависит от четырех факторов первого порядка: объема реализации продукции; ее структуры; себестоимости и уровня среднереализационных цен. Эти же факторы являются факторами второго порядка по отношению к балансовой прибыли.

Здесь следует отметить, что анализ результатов деятельности предприятия мы проводим за 1998 и 1999 годы. После августа 1998 г. цены на продукцию значительно возросли в результате инфляции. Индекс цен на продукцию в 1998 году составил 1,8 (данный индекс рассчитан бухгалтером рассматриваемого нами предприятия). Имело место увеличение себестоимости условной единицы продукции в 1,7 раза за счет инфляции. По нашему мнению, факторный анализ, показывающий за счет каких факторов и на сколько изменилась сумма прибыли в 1999 г. по сравнению с 1998 г. представляет несомненный интерес.

Исходные данные, необходимые для расчета влияния этих факторов на сумму прибыли, разместили в таблице 3.

Таблица 3.

Сравнивая сумму прибыли, предшествующего года и условную, рассчитанную исходя из фактического объема и ассортимента продукции отчетного года, но при ценах и себестоимости базового (предшествующего) года, узнаем, на сколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции (DП (V, стр.):

Чтобы найти влияние только объема продаж, умножим сумму прибыли базового года на процент прироста объема реализации в оценке по себестоимости или в условно-натуральном выражении и результат разделим на 100.

Прирост объема реализации составил:

Влияние объема продаж на сумму прибыли (DП (V)):

Определим влияние структурного фактора (DП (стр.)):

Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли (DП (С)) устанавливается сравнением фактической себестоимости реализованной продукции в отчетном году с условным показателем, рассчитываемым в ценах базового года:

Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию (DП (Ц)) устанавливается сопоставлением фактической выручки отчетного года с условной, которую предприятие получило бы за фактический объем реализации при ценах базового периода:

Общее изменение суммы прибыли:

тыс. руб.,

в том числе за счет изменения:

1) объема продаж тыс. руб.;

2) структуры товарной продукции тыс. руб.;

3) полной себестоимости тыс. руб.;

4) цен реализации тыс. руб.

Данный анализ также проведем способом ценных подстановок, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической. Алгоритм расчета представлен в таблице 5.

Таблица 4.

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации товарной продукции, тыс. руб.

Таблица 5.

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции.

где В пл, В ф, В усл - выручка от реализации без НДС, соответственно, плановая, фактическая и условная;

С пл, С ф, С усл - себестоимость;

П - прибыль;

К рп - процент выполнения плана по количеству реализованной продукции.

1. П пл = 370тыс. руб.
2. Найдем сумму прибыли при фактическом объеме остальных факторов. Для этого рассчитаем процент выполнения плана по реализации продукции (К пр) и скорректируем плановую сумму прибыли на этот процент:

1. тыс. руб.
2. тыс. руб.
3. тыс. руб.
4. тыс. руб.

Изменение суммы прибыли за счет:

Объема реализации продукции:

тыс. руб.;

Структуры товарной продукции:

Средних цен реализации:

тыс. руб.;

Себестоимости реализованной продукции:

Баланс факторов:

Результаты расчетов показывают, что план прибыли перевыполнен в большей степени за счет изменения структуры продукции (на 13,6 тыс. руб.), также увеличение объема реализации продукции способствовало увеличению суммы прибыли на 7,4 тыс. руб. Рост цен реализации повлек за собой увеличение суммы прибыли на 4,3 тыс. руб.

Отрицательное влияние на изменение суммы прибыли оказало увеличение полной себестоимости продукции, за счет этого фактора прибыль уменьшилась на 2,64 тыс. руб.

Такие результаты факторного анализа показывают, что руководство предприятия уделяет большое влияние структуре выпускаемой продукции, а именно, стремится увеличить удельный вес более доходной продукции. Так, готовые изделия из древесины, такие как двери, рамы, дверные блоки являются более рентабельной продукцией, чем необработанные пиломатериалы.

Здесь также следует отметить, что положительное влияние роста цен реализации продукции и увеличения объема выпускаемой продукции значительно перекрывает отрицательное влияние увеличения себестоимости продукции. Это также положительно характеризует деятельность предприятия.

2.4. Анализ рентабельности деятельности ООО "Ониск Плюс"

Для проведения анализа рентабельности деятельности ООО "Оникс Плюс" необходимы данные, представленные в таблице 6.

Для расчета показателей рентабельности капитала предпочтительнее брать среднюю величину капитала. Так, собственный капитал на начало года составлял 828,42 тыс. руб., а на конец года - 1059,9 тыс. руб. Средняя сумма капитала, используемая в формуле рентабельности составит:

Однако в условиях инфляции более реальные оценки можно получить, используя моментные значения показателей капитала. По этой причине, а также по причине отсутствия у нас информации о сумме капитала на начало 1998 г., мы использовали одномоментное значение капитала за 1998 г. - на конец года.

Таблица 6.

Исходные данные для анализа рентабельности деятельности предприятия.

Рассчитаем показатели рентабельности:

1) Рентабельность продаж

где R п - рентабельность продаж;

П рп - прибыль от реализации продукции;

В - выручка от реализации продукции.

В анализируемом периоде (1999 г.):

В предшествующем периоде (1998 г.):

Таким образом, если в 1998 году с каждого рубля реализованной продукции предприятие получало прибыли 4,09 коп., то в 1999 году этот показатель возрос в 2,67 раза и составил 10,9 коп.

2) Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек):

где И - затраты на производство и сбыт продукции.

Отсюда следует, что каждый рубль затрат на производство и сбыт продукции в 1999 году принес предприятия прибыли 12,23 коп., это в 2,87 раза больше, чем в предшествующем 1998 году.

3) рентабельность (доходность) всего капитала предприятия (R К):

где ЧП - чистая прибыль;

В (ср) - итог баланса (средний).

В 1999 году чистая прибыль предприятия составила 13,7 % от среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала. В 1998 г. доля чистой прибыли составила3,48 % от суммы всего капитала на конец года.

4) Рентабельность внеоборотных активов (R F):

где F (ср) - средняя стоимость внеоборотных активов.

На каждый рубль, вложенные во внеоборотные активы, приходится 85,19 коп. чистой прибыли, что в 3,62 раза больше, чем в предшествующем году.

5) Рентабельность собственного капитала (R ск):

где СК - собственный капитал предприятия.

Эффективность использования собственных средств предприятия в 1999 г. возросла по сравнению с предшествующим годом в 4,34 раза.

Приведенные показатели рентабельности зависят от множества факторов. Здесь мы приведем факторный анализ уровня рентабельности производственной деятельности предприятия.

Таблица 7.

Показатели рентабельности деятельности ООО "Оникс Плюс".

Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат) зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.

Факторная модель этого показателя имеет вид:

где V рп общ - общий объем реализованной продукции;

УД i - удельный вес i-го вида продукции в общем объеме;

Ц i - цена реализации i-го вида продукции;

С i - себестоимость i-го вида продукции.

Расчет влияние факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию выполним способом цепных подстановок, используя данные таблицы 3.:

(прирост объема продаж 2,36%)

Сравнивая рассчитанные условные и фактические показатели, вычислим влияние факторов:

Баланс факторов:

Сведем полученные данные в таблицу (см. табл. 8.)

Таблица 8.

Влияние факторов на рентабельность производственной деятельности предприятия.

Полученные результаты показывают, что рост рентабельности производственной деятельности произошел за счет увеличения среднереализационных цен и изменения структуры товарной продукции. Рост себестоимости продукции оказал отрицательное влияние на уровень рентабельности. Здесь следует отметить, что и увеличение цен и рост себестоимости товарной продукции являются следствием инфляционных процессов, однако темпы роста цен реализации опережают темпы роста себестоимости продукции, и это опережение оказывает положительное влияние на изменение рентабельности (+4,9%).

2.5. Анализ распределения и использования прибыли предприятия

Прибыль является источником финансирования разных по экономическому содержанию потребностей. При ее распределении пересекаются интересы как общества в целом в лице государства, так и предпринимательские интересы учредителей предприятия и интересы отдельных работников. Объектом распределения является валовая прибыль. Законодательно распределение прибыли реализуется в части, поступающей в Федеральный бюджет и бюджеты субъектов Федерации в виде налогов и других обязательных платежей. Распределение оставшейся части прибыли является прерогативой предприятия, регламентируется внутренними документами предприятия и фиксируется в его учетной политики. При распределении прибыли исходят из следующих принципов:

1) первоочередное выполнение обязательств перед бюджетом;

2) прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, распределяется на накопление и потребления.

Механизм воздействия финансов на эффективность ведения хозяйства зависит от характера распределительных отношений, конкретных форм и методов их организации, их соответствия уровню производительных сил производственных отношений. Ориентиром для установления соотношения между накоплением и потреблением должны быть состояния производственных фондов и конкурентоспособность выпускаемой продукции. В процессе распределения чистой прибыли предприятие вправе самостоятельно определить способ распределения чистой прибыли.

Распределение чистой прибыли ООО "Оникс Плюс" осуществляется посредством образования специальных фондов: фонда накопления, фонда потребления и резервного фонда.

Фонд накопления ООО "Оникс Плюс" используется на конструкторские и технологические работы, разработку и освоение новых видов продукции, технологических процессов, на финансирование затрат, связанных с техническим перевооружением и реконструкцией производства, проведением природоохранных мероприятий. Сюда же относятся расходы по погашению долгосрочных ссуд и уплате процентов по ним, уплате процентов по краткосрочным ссудам сверх сумм, относимых на себестоимость продукции, финансирование прироста оборотных средств.

Фонд потребления анализируемого предприятия используется на социальное развитие и социальные нужды. За счет него финансируется строительство объектов непроизводственного назначения, осуществляется выплата премий за выполнение особо важных производственных заданий, оказание материальной помощи и т.п.

Как видно из таблицы 9., более 50% чистой прибыли осталось нераспределенной. Доля отчислений в фонд накопления составляет 39,67% от чистой прибыли, это позволяет нам сделать вывод о том, что руководство ООО "Оникс Плюс" планирует расширять производство, а именно, увеличивать основные и оборотные фонды, осваивать новые виды продукции.

Таблица 9.

Распределение прибыли ООО "Оникс Плюс".

Небольшая доля (5,9%) отчислений в фонд потребления показывает, что в планы руководства рассматриваемого предприятия в краткосрочном периоде не входит значительное развитие социальной сферы предприятия.

Глава 3. Резервы увеличения прибыли и рентабельности предприятия. Выводы и предложения по улучшению результатов деятельности ООО "Оникс Плюс"

3.1. Резервы увеличения прибыли и рентабельности предприятия

В данной главе нашей дипломной работы мы рассмотрим резервы увеличения суммы прибыли производственной фирмы "Оникс Плюс".

Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию, недопущения вне реализационных убытков, совершенствование структуры производимой продукции. Резервы выявляются на стадии планирования и в процессе выполнения планов. Определение резервов роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации. Выделяют три этапа этой работы: аналитический, организационный и функциональный.

На первом этапе выделяют и количественно оценивают резервы; на втором разрабатывают комплекс инженерно-технических, организационных, экономических и социальных мероприятий, обеспечивающих использование выявленных резервов; на третьем этапе практически реализуют мероприятия и ведут контроль за их выполнением.

При подсчете резервов роста прибыли за счет возможного роста объема реализации используются результаты анализа выпуска и реализации продукции.

Сумма резерва роста прибыли за счет увеличения объема продукции рассчитывается по формуле:

где: - резерв роста прибыли за счет увеличения объема продукции;

П i - плановая сумма прибыли на единицу i-й продукции;

РП ki - количество дополнительно реализованной продукции в натуральных единицах измерения.

Если прибыль рассчитана на рубль товарной продукции, сумма резерва ее роста за счет увеличения объема реализации определяется по формуле:

где: PV - возможное увеличение объема реализованной продукции, руб.;

П - фактическая прибыль от реализации продукции, руб.;

V - фактический объем реализованной продукции, руб.

Сопоставление возможного объема продаж, установленного по результатам маркетинговых исследований, с производственными возможностями предприятия позволяет спрогнозировать увеличение объема производства и реализации продукции ООО "Оникс Плюс" на 5% в следующем году.

Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет увеличения объема выпуска и реализации продукции ООО "Оникс Плюс" по формуле (3.2).

PV =3603,1 тыс. руб. * 5% = 180,155 тыс.руб.

П = 392,66 тыс.руб.

V = 3603,1 тыс.руб.

Таким образом, увеличив объем выпуска продукции на 5% рассматриваемое нами предприятие увеличит свою прибыль на 19,633 тыс. руб.

Важное направление поиска резервов роста прибыли - снижение затрат на производство и реализацию продукции, например, сырья, материалов, топлива, энергии, амортизации основных фондов и других расходов.

Для выявления и подсчета резервов роста прибыли за счет снижения себестоимости может быть использован метод сравнения. В этом случае для количественной оценки резервов очень важно правильно выбрать базу сравнения. В качестве такой базы могут выступать уровни использования отдельных видов производственных ресурсов: плановый и нормативный: достигнутый на передовых предприятиях: базовый фактически достигнутый средний уровень в целом по отрасли: фактически достигнутый на передовых предприятиях зарубежных стран.

Методической базой экономической оценки резервов снижения затрат овеществленного труда является система прогрессивных технико-экономических норм и нормативов по видам затрат сырья, материалов, топливно-энергетических ресурсов, нормативов использования производственных мощностей, удельных капитальных вложений, норм и нормативов в оборудовании и др.

При сравнительном методе количественного измерения резервов их величина определяется путем сравнения достигнутого уровня затрат с их потенциальной величиной:

где: - резерв снижения себестоимости продукции за счет i-го вида ресурсов;

- фактический уровень использования i-го вида производственных ресурсов;

- потенциальный уровень использования i-го вида производственных ресурсов.

Обобщающая количественная оценка общей суммы резерва снижения себестоимости продукции производится путем суммирования их величины по отдельным видам ресурсов:

где: - общая величина резерва снижения себестоимости продукции;

Резерв снижения себестоимости по i-му виду производственных ресурсов.

Если анализу прибыли предшествует анализ себестоимости продукции и определена общая сумма резерва ее снижения, то расчет резерва роста прибыли производится по формуле:

где: - резерв увеличения прибыли за счет снижения себестоимости продукции;

Возможное снижение затрат на рубль продукции;

V - фактический объем реализованной продукции за изучаемый период;

PV - возможное увеличение объема реализации продукции.

Затраты на производство и реализацию произведенной продукции в целом и по статьям за отчетный год (фактически и по плану), а также за предшествующий год представлены в таблице 10.

Таблица 10.

Затраты на производство и реализацию продукции.

Для того, чтобы затраты на производство и реализацию продукции по статьям привести в сопоставимые значения, пересчитаем их на 1 рубль произведенной и реализованной продукции, используя формулу:

Таблица 11.

Затраты на 1 рубль товарной продукции.

Как показывают данные таблицы 11, существуют резервы снижения себестоимости продукции за счет уменьшения управленческих и коммерческих затрат.

Возможное снижение затрат на рубль товарной продукции равно:

Затраты на рубль товарной продукции в 1999 году составили 0,891 руб. снижение этой суммы на 0,03 руб. позволит увеличить сумму прибыли. Рассчитаем резерв увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости:

А это в свою очередь повысит рентабельность продаж.

Фактическая рентабельность продаж в 1999 г. составила:

Возможная рентабельность продаж при снижении на 0,03 руб. затрат на рубль реализованной продукции составит:

Существенным резервом роста прибыли является улучшение качества товарной продукции.

Рассматриваемое предприятие ООО "Оникс Плюс" выпускает продукцию I-го и II-го сорта. Специфика выпускаемой продукции, а именно продукции деревообработки, такова, что не всегда качество полностью зависит от производителя. Часто качество продукции зависит от качества сырья. Однако соблюдение технологической дисциплины контроль за работой оборудования и своевременная его наладка, условия хранения и транспортировки сырья и готовой продукции являются важнейшими факторами повышения качества товарной продукции.

Резерв увеличения прибыли за счет повышения качества обычно определяется следующим образом: изменение удельного веса каждого сорта умножается на отпускную цену соответствующего сорта, результаты суммируются, и полученное изменение средней цены умножается на возможный объем реализации продукции:

где: - резерв увеличения прибыли за счет повешения качества продукции;

УД i - удельный вес i-го вида продукции в общем объеме реализации;

Ц i - отпускная цена i-го вида продукции;

V - фактический объем реализации продукции в анализируемом периоде;

PV - возможное увеличение объема реализации продукции.

В 1999 году продукция I-го сорта в общем объеме реализации продукции ООО "Оникс Плюс" составляла 65%, II-го сорта - 35%.

Отпускная цена продукции деревообработки II- сорта на 20% ниже цены продукции I-сорта (т.е. = 100%; =80%).

Предприятие имеет возможность изменить структуру продукции таким образом: на 5% увеличить удельный вес продукции I-го сорта и на столько же снизить удельный вес продукции II-го сорта.

Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет такого изменения структуры

Таблица 12.

Расчет резерва роста прибыли за счет улучшения качества продукции.

Средняя цена реализации условной единицы возросла на 1 условную денежную единицу.

Рассчитаем, чему же равна 1 условная денежная единица.

Весь объем продукции примем за 100 условных единиц количества, тогда фактический объем продукции I-го сорта будет равен 65 условных единиц количества, - II-го сорта - 35 условных единиц количества.

Сумму выручки от реализации можно выразить в условных единицах и представить в виде суммы:

усл. ден. ед.

В тоже время выручка от реализации продукции с учетом возможного увеличения объема производства и реализации продукции составляет 3783,255 тыс. руб.

Тогда 9300 усл. ден ед. = 3783,255 тыс. руб.

Отсюда 1 усл. ден ед. = 0,4068 тыс. руб.

Итак, в связи с увеличением удельного веса продукции I-го сорта на 5% и сокращением удельного веса II-го сорта средняя цена возрастает на 0,4068 тыс. руб. за условную единицу количества, а сумма прибыли за возможный объем реализации увеличивается на 40,68 тыс. руб.

Обобщим все выявленные резервы роста прибыли (табл. 13).

Таблица 13.

Обобщенные резервы увеличения суммы прибыли.

Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продукции является увеличение суммы прибыли от реализации продукции, снижение себестоимости товарной продукции. Для подсчета резервов увеличения рентабельности продаж может быть использована следующая формула:

где: - резерв роста рентабельности;

Рентабельность возможная;

Рентабельность фактическая;

Фактическая сумма прибыли;

Резерв роста прибыли от реализации продукции;

Возможная себестоимость продукции с учетом выявленных резервов;

Фактическая сумма затрат по реализованной продукции.

Возможная сумма затрат на рубль товарной продукции:

0,8910 - 00,03 = 0,861 руб.

Умножим эту сумму затрат на возможный объем товарной продукции выраженный в ценах реализации (3783,255 тыс. руб.), получим значение суммы возможной себестоимости:

Подсчитав все известные данные в формулу (3.8) вычислим резерв увеличения рентабельности производственной деятельности фирмы ООО "Оникс Плюс" за счет названных выше факторов:

Таким образом, при увеличении объема производства и реализации продукции на 5%, снижении на 0,03 руб. затрат на рубль товарной продукции, увеличении на 5% удельного веса продукции I-го сорта в общем объеме реализованной продукции фирма ООО "Оникс Плюс" получит дополнительную прибыль в сумме 173,813 тыс. руб. и увеличит рентабельность производства (окупаемость затрат) на 5,16%.

3.2. Выводы и предложения по улучшению финансовых результатов деятельности ООО "Оникс Плюс"

На основе анализа резерва увеличения прибыли и рентабельности предприятия, проведенного в предыдущем пункте данной главы, здесь мы может сделать выводы о том, что на рассматриваемом предприятии существуют следующие резервы увеличения прибыли:

Увеличение объема производства и реализации выпускаемой продукции;

Снижение себестоимости выпускаемой продукции;

Повышение качества выпускаемой продукции.

Также нам представляется необходимым сделать ряд предложений по улучшению финансовых результатов ООО "Оникс Плюс", которые возможно применить как в краткосрочном и среднесрочном, так и в долгосрочном периоде:

Рассмотреть и устранить причины возникновения перерасхода финансовых ресурсов на управленческие и коммерческие расходы;

Усовершенствовать управление предприятием, а именно:

Выделить в составе структурных подразделений и структурных единиц предприятия центры затрат и центры ответственности;

Внедрение на предприятии системы управленческого учета затрат в разрезе центров ответственности, центров затрат и отдельных групп товарной продукции;

Повысить в составе реализации удельного веса мелкооптовой продукции;

Осуществлять своевременную уценку изделий, потерявших первоначальное качество;

Осуществлять эффективную ценовую политику, дифференцированную по отношению к отдельным категориям покупателей;

Осуществлять систематический контроль за работой оборудования и производить своевременную его наладку с целью недопущения снижения качества и выпуска бракованной продукции;

При вводе в эксплуатацию нового оборудования уделять достаточно внимания обучению и подготовке кадров, повышению их квалификации, для эффективного использования оборудования и недопущения его поломки из-за низкой квалификации;

Повышение квалификации работников, сопровождающуюся ростом производительности труда;

Разработать и ввести эффективную систему материального стимулирования персонала, тесно увязанную с основными результатами хозяйственной деятельности предприятия и экономией ресурсов;

Использовать системы депремирования работников при нарушении или трудовой или технологической дисциплины;

Разработать и осуществить мероприятия, направленные на улучшение материального климата в коллективе, что в конечном итоге отразиться на повышении производительности труда;

Осуществлять постоянный контроль за условиями хранения и транспортировки сырья и готовой продукции.

Заключение

Поиск резервов повышения эффективности использования всех видов имеющихся ресурсов - одно из важнейших задач любого производства. Выявлять и практически использовать эти резервы можно только с помощью тщательного финансового экономического анализа.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия является неотъемлемой частью финансово-экономического анализа. Основными показателями, характеризующими эффективность деятельности предприятия является прибыль и рентабельность.

Как показал анализ финансовых результатов производственного предприятия ООО "Оникс Плюс", данное предприятие успешно работает на рынке города Твери и Тверской области, оно является конкурентным, а также в рассматриваемом периоде оно улучшило свои финансовые результаты.

Балансовая прибыль в отчетном году увеличилась на 39155% по сравнению с предшествующим годом, в сопоставимых ценах этот прирост составил 173,09%. План по балансовой прибыли перевыполнен на 10,21%.

Основной доход предприятие получает от производства и реализации продукции деревообработки. Доля прибыли от реализации в составе балансовой прибыли - 96,29%

План прибыли от основной деятельности перевыполнен на 22,66 тыс. руб. или на 6,12%.

Сумма прибыли от реализации продукции в 1999 году почти в 5 раз (на 399,5%) больше, чем в 1998 году.

Чистая прибыль предприятия увеличилась на 221,26 тыс. руб. или 395%.

Значительную роль в столь быстром приросте суммы прибыли сыграли инфляционные процессы. Однако и улучшение деятельности самого предприятия также сыграло немалую роль. Это показал факторный анализ прибыли и рентабельности.

Наибольшее изменение прибыли от реализации продукции произошло за счет изменения структуры реализуемой продукции. В структуре выпускаемой продукции удельный вес более доходной продукции возрастает. Так, предприятие более быстрыми темпами наращивает производство готовых изделий из древесины, таких как двери. Рамы, дверные и оконные блоки, чем необработанных пиломатериалов. Увеличение прибыли от реализации продукции за счет объема производства продукции возрос на 2,36%.

Наиболее полно, чем прибыль, окончательные результаты хозяйствования характеризуют показатели рентабельности.

Рентабельность продаж, показывающая долю прибыли в сумме выручки от реализации, в отчетном году составила 10,9%, что в 2,67 раза больше данного показателя за предшествующий год и на 0,4% больше планового.

Рентабельность затрат на производство и реализацию продукции в отчетном году составила 12,23, это на 0,46% больше, чем по плану и в 2,87 раза превосходит результат прошлого года.

Рентабельность всего капитала возросла почти в 4 раза и составила 13,7%. Рентабельность внеоборотных активах составила 8519%, что в 3,62 раза превышает показатель предшествующего года.

Анализ также показал, что на рассматриваемом нами предприятии существуют резервы увеличения прибыли и рентабельности. К ним относятся: увеличение объема производства и реализации продукции, снижение удельной себестоимости продукции и повышения качества продукции.

Используя выявленные резервы, ООО "Оникс Плюс" может получить дополнительную прибыль в сумме 173,813 тысяч рублей и увеличить рентабельность производства с 12,23% до 17,39%, т.е. в 1,42 раза

В данной дипломной работе нами был проведен анализ финансовых результатов производственного предприятия ООО "Оникс Плюс". Данный анализ является ретроспективным, т.к. использовано информация уже свершившихся фактов хозяйственной деятельности; внутренним, т.е. изучалась деятельность только одного предприятия; итоговым (за один год); финансово-экономическим, т.е. его содержанием является изучение взаимодействия экономических процессов и финансовых результатов.

По использованной методике проведенный нами анализ является сравнительным и факторным. По охвату изучаемых объектов - выборочный и тематический, т.е. рассматривались не все стороны хозяйственной деятельности ООО "Оникс Плюс", а лишь финансовые результаты.

Данный анализ не носит исчерпывающего характера, это продиктовано ограниченностью предоставленной предприятием информации и, а некоторой степени, ограниченностью объема данной дипломной работы. одна из задач выполнения данной работы - показать владение различными методами и способами анализа.

Список используемой литературы

1. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность организации: подходы и комментарии к составлению. - М.: Бухгалтерский учет, 1997.
2. Бакаев М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. - М.: Финансы и статистика, 1999.
3. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? - М.: Финансы и статистика, 1995.
4. Балабанов И.Т. Риск - менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 1996.
5. Беркстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: Финансы и статистика, 1996.
6. Большой экономический словарь. / Под ред. Азримяна А.Н. - Институт новой экономики, 1998.
7. Бухгалтерский учет. / Под ред. Безруких П.С. - М.: Бухгалтерский учет, 1995.
8. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. Практическое пособие. - М.: Издательство "ПРИОР", 2000.
9. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет. / Под ред. Табалиной С.А. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1994.
10. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 1996.
11. Жминько С.И. Финансовый учет на предприятиях. - Ростов-на-Дону: изд. "Феникс", 1998.
12. Карпова Т.П. Управленческий учет. - М.: ЮНИТИ, 1998.
13. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2000.
14. Крыньский Х.Э. Математика для экономистов. / Под ред. Баренгольца М.И. - М.: Статистика, 1970.
15. Налоги. / Под ред. Черника Д.Г. - М.: Финансы и статистика, 1999.
16. Павлова Л.П. Финансовый менеджмент. - М.: ИНФРА-М, 1999.
17. Предпринимательское право. / Под ред. Клейн Н.И. - М.: Юридическая литература, 1999.
18. Румянцева З.П., Саломатин Н.А. и др. Менеджмент организации. - М.: ИНФРА-М, 1996.
19. Русак Н.А. Стражев В.И., Мигун О.Ф. Анализ Хозяйственной деятельности в промышленности. / Под ред. Стражева В.И. - Миснк: Вышэйшая школа, 1998.
20. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: ИП "Экоперспектива", 1998.
21. Справочник финансиста предприятия. - М.: ИНФРА-М, 1996.
22. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. Российская практика. - М.: Перспектива, 1995.
23. Стражев В.И. Оперативное управление предприятием, проблемы учета и анализа, - Минск: Наука и техника, 1973.
24. Пиндайк Р., Рубинфельд Д. Микроэкономика. - М.: Экономика, Дело, 1992.
25. Теория экономического анализа. / Под ред. Шеремета А.Д. - М.: Прогресс, 1992.
26. Урезов В.А., Александрова В.Ф., Зверев С.М. Справочник руководителя (менеджера) предприятий. - М.: Ленпромбытиздат, 1992.
27. Финансовый менеджмент. / Под ред. Стояновой Е.С. - М.: Перспектива, 1993.
28. Финансы. / Под ред. Ковалевой А.М. - М.: Финансы и статистика, 1996.
29. Финансы. / Под ред. Дробозиной Л.А. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2000.
30. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа предприятия. - М.: ИНФРА-М, 1996.
31. Экономическая теория / Под ред. Добрынина А.И., Тарасевича Л.С. - СПб.: изд. СПбГУЭФ, изд. "Питер Паблишинг", 1997.

Приложение

1. Бухгалтерский баланс (Форма № 1).
2. Отчет о прибылях и убытках (Форма № 2).